周建共

基層企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系探討

周建共

無(wú)論是出于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的急劇變化或者企業(yè)自己本身的發(fā)展壯大，提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范及其應(yīng)對(duì)的能力，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的重心之一。企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，它們之間有區(qū)別也有聯(lián)系，既不能將兩者完全隔離開(kāi)來(lái)，也不能簡(jiǎn)單的將它們等同起來(lái)。本文中筆者結(jié)合自身多年的企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)簡(jiǎn)要論述了基層企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，供相關(guān)人士參考。

基層企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系探討

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的具體含義

1.企業(yè)內(nèi)部控制的具體含義

企業(yè)內(nèi)部控制主要實(shí)行人為企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部高層管理人員，其主要控制目標(biāo)為增強(qiáng)企業(yè)自身整體的運(yùn)營(yíng)效果，提供出一種較為可靠的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)這個(gè)過(guò)程必須在相關(guān)的法律框架內(nèi)部進(jìn)行。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制工作主要由企業(yè)內(nèi)部管理人員具體實(shí)施的，其根本性目的是保證企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性等相關(guān)活動(dòng)而具體設(shè)計(jì)的過(guò)程。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次的管理人員在日常工作當(dāng)中實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，并制定出相關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略，同時(shí)根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況做好企業(yè)偏好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，全面保證企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性。

二、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有著不同點(diǎn)又有相同點(diǎn)，現(xiàn)詳述如下：

1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的不同點(diǎn)

首先企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作和企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體外延和相關(guān)的內(nèi)涵有著一定程度上的差別。企業(yè)內(nèi)部控制工作按照其主要工作的方面可以分為五大部分，分別為：內(nèi)部環(huán)境控制、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)活動(dòng)的控制、企業(yè)整體具有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)控以及企業(yè)信息溝通與交流。而企業(yè)內(nèi)部的具體風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)之上增加了風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定以及設(shè)定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等三個(gè)因素。由此可知，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的整體層面相對(duì)于內(nèi)部控制工作較高，在一定程度上將企業(yè)內(nèi)部控制工作提升到了一定的戰(zhàn)略層面上，也就為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既包含了企業(yè)內(nèi)部控制工作目標(biāo)又增加了一定的戰(zhàn)略意義目標(biāo)。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制工作主要負(fù)責(zé)企業(yè)相關(guān)事情發(fā)展中及發(fā)展后的相關(guān)控制工作，其主要包括對(duì)于企業(yè)相關(guān)信息的監(jiān)督交流、企業(yè)相關(guān)報(bào)告的評(píng)估以及對(duì)于相關(guān)錯(cuò)誤的糾正等工作。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作除了實(shí)施上述工作之外，還包含企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的設(shè)定，同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作還包括選擇出適合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式及實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的聘用等。由上述我們可以看出企業(yè)內(nèi)部控制工作在一般情況下不會(huì)涉及到企業(yè)發(fā)展的相關(guān)目標(biāo)，而企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理工作在一定程度上與企業(yè)目標(biāo)制定有著一定的關(guān)系。

最后企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體的相關(guān)側(cè)重點(diǎn)有一定的差別，例如：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在一定程度上主要傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)的偏好以及制定相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略等，這些功能在一定程度上是企業(yè)內(nèi)部控制工作不能夠達(dá)到的。

2.企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的相同點(diǎn)

首先企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作有著一定的工作作用和較為相近的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制工作主要就為降低企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作最為根本的目標(biāo)就是保護(hù)企業(yè)投資與資產(chǎn)，全面的實(shí)現(xiàn)在相關(guān)不利的情況下使企業(yè)能夠更好的實(shí)現(xiàn)既定的相關(guān)目標(biāo)。此外，企業(yè)內(nèi)部管理控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在具體的企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中都能夠得到全面的體現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的主體均為企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)及必要的企業(yè)管理人員，在進(jìn)行具體的工作過(guò)程當(dāng)中均比較重視全天的參與性，并且能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位和部分應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和相關(guān)義務(wù)，此外，兩者在進(jìn)行實(shí)際管理過(guò)程當(dāng)中存在一定的管理重疊，有著一些共同的地方。

三、企業(yè)在具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)注意的相關(guān)問(wèn)題

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作并非相互獨(dú)立的兩項(xiàng)工作

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作人員一定要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作其根本上屬于同一個(gè)系統(tǒng)，并非完全獨(dú)立的。這就要求企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)從企業(yè)自身綜合素質(zhì)、科學(xué)技術(shù)條件及自身發(fā)展程度出發(fā)，合理的選擇企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)所在。如果企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中其具有的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)比較大，則就要求企業(yè)在進(jìn)行具體的實(shí)際的工作中，應(yīng)保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主導(dǎo)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制工作，而對(duì)于一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較少的單位，可以將企業(yè)內(nèi)部控制工作作為企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)方向，并做到一定程度上兼顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，使兩者做到相輔相成，共同保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作并非一成不變的

在相關(guān)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作有一定的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為兩者之間的關(guān)系是較為固定不變的，但事實(shí)并非如此，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中所面臨的市場(chǎng)也在不斷的變化，這就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻不在發(fā)生著較大的變化，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的關(guān)系發(fā)生著一定的變化，因此在企業(yè)具體的運(yùn)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)

要想全面的保證企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)措施的有效實(shí)施，必須首先建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的情況，制定出符合企業(yè)實(shí)際的監(jiān)督管理制度。例如，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與審計(jì)工作，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平性與客觀性。此外，應(yīng)將整個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向到全面設(shè)計(jì)管理工作上來(lái)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)最終審計(jì)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面保證企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的有效實(shí)施，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的再次發(fā)展，各個(gè)企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)更加激烈，其整體潛在的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大，因此，企業(yè)內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員一定要全面的認(rèn)識(shí)到自身所肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù)，不斷提升自身的工作能力，全面的把握好企業(yè)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的關(guān)系，不斷保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

[1]王繼中,李?lèi)?ài)花.企業(yè)內(nèi)控:借鑒、探索與推進(jìn)——深圳市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)“實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范學(xué)術(shù)沙龍”綜述[J].會(huì)計(jì)研究, 2011,02:94-95.

[2]劉緒光.商業(yè)銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與價(jià)值創(chuàng)造——基于某商業(yè)銀行縣域經(jīng)營(yíng)行內(nèi)控合規(guī)創(chuàng)建考核的實(shí)證研究[J].農(nóng)村金融研究,2011,09:61-65.

（作者單位：大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院）