高莉

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題及對(duì)策分析

高莉

本文針對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，首先分析了工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則，進(jìn)而分析了當(dāng)前我國(guó)工程項(xiàng)目建設(shè)管理在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的各種問(wèn)題，最后系統(tǒng)的論述了提高工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的可行措施，可以為工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的實(shí)施開(kāi)展提供合理的參考。

工程項(xiàng)目；管理；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)貫穿工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程

對(duì)于工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)從立項(xiàng)階段至竣工階段的投資決策、勘察設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收以及工程決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)周期進(jìn)行全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循動(dòng)態(tài)管理的原則

由于工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、投資巨大、建設(shè)參與單位較多，因此在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理上應(yīng)當(dāng)遵循動(dòng)態(tài)管理的原則，在不同的階段、不同的管理內(nèi)容以及不同的外部環(huán)境采取有針對(duì)性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段與方法，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須全面

在工程項(xiàng)目管理中實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須確保管理的全面性，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)階段的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)和項(xiàng)目組成的各個(gè)環(huán)節(jié)等進(jìn)行全面的控制管理，確保覆蓋范圍的全面廣泛。

4.技術(shù)管理與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合的原則

由于工程項(xiàng)目建設(shè)并不單純是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而與工程施工作業(yè)管理息息相關(guān)，因此，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理上，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)技術(shù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的密切結(jié)合，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理，真正發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的約束監(jiān)督和督促作用。

二、當(dāng)前我國(guó)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理存在的問(wèn)題分析

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不完善是目前大多數(shù)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中存在的共性問(wèn)題，集中表現(xiàn)在項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善和缺乏高水平的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員等方面，特別是沒(méi)有健全的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，會(huì)造成工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制難以付諸實(shí)施而無(wú)法真正起到規(guī)范約束內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的作用。

2.工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

會(huì)計(jì)信息是單位最重要的經(jīng)濟(jì)信息，為管理、經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展的基礎(chǔ)依據(jù)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性。特別是在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及應(yīng)用方面，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)不完善、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性差、安全性不高等問(wèn)題集中體現(xiàn)，以及由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息溝通交流不通暢等而增加了財(cái)務(wù)舞弊造價(jià)控制的難度。

3.內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

很多工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作缺乏有效地內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施執(zhí)行不力的重要原因。由于內(nèi)部審計(jì)定位缺失及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差，因而難以真正的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，加上沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)考核措施會(huì)勢(shì)必造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理執(zhí)行困難。

三、完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的對(duì)策

1.完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)

對(duì)于工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，首先應(yīng)該增強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，確保管理人員在工程項(xiàng)目建設(shè)中能夠帶頭開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作。其次還應(yīng)該完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，由于工程項(xiàng)目管理人員數(shù)量有限，因此可以簡(jiǎn)化設(shè)置，按照內(nèi)部牽制的原則分別設(shè)置財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)結(jié)算與會(huì)計(jì)工作三組，財(cái)務(wù)審核主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作與財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體審核，結(jié)算則負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)貨幣資金收支管理，會(huì)計(jì)工作主要完成報(bào)表會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)以及核算會(huì)計(jì)工作，通過(guò)合理的設(shè)置機(jī)構(gòu)以及明確崗位分工，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施提供良好的基礎(chǔ)。

2.不斷規(guī)范工程項(xiàng)目實(shí)施中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

首先是在工程項(xiàng)目的投資決策階段，應(yīng)該注重組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員根據(jù)內(nèi)部牽制的原則參與決策過(guò)程，并對(duì)工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)的客觀(guān)準(zhǔn)確性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，確保決策的科學(xué)合理。其次是在概預(yù)算和招投標(biāo)階段，應(yīng)該對(duì)概算項(xiàng)目的工程計(jì)量進(jìn)行全面的審核，對(duì)投標(biāo)單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)項(xiàng)目及具體情況進(jìn)行審查分析，通過(guò)概算以及招投標(biāo)階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)控制項(xiàng)目的造價(jià)。第三是在施工過(guò)程中，重點(diǎn)是強(qiáng)化施工階段的成本控制管理，同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的投資計(jì)劃完成情況、資金占用情況、資金使用以及工程款項(xiàng)的支付進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理，確保工程項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施。第四是在竣工驗(yàn)收階段，應(yīng)該將工程項(xiàng)目驗(yàn)收與財(cái)產(chǎn)物資清查同步開(kāi)展，同時(shí)編制完成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表以及說(shuō)明書(shū)，確保做到相關(guān)的賬目、賬證、賬實(shí)、賬表與實(shí)際情況的一致。

3.強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)階段各部門(mén)之間的信息交流溝通

會(huì)計(jì)信息對(duì)于工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理具有非常重要的作用，也是工程項(xiàng)目管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制決策的主要依據(jù)。在工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理上，應(yīng)該積極的采用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)等先進(jìn)的管理技術(shù)手段，通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)的完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息收集、加工以及處理，并確保這些會(huì)計(jì)新消息縱向與橫向傳遞和溝通的及時(shí)快速。此外，在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，應(yīng)該建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行分析，并對(duì)會(huì)計(jì)信息偏差進(jìn)行明確；對(duì)于會(huì)計(jì)失真以及財(cái)務(wù)舞弊行為要及時(shí)的采取糾正措施并進(jìn)行處理，確保有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

4.加大審計(jì)監(jiān)督管理，做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的評(píng)價(jià)

為了確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)工作的順利實(shí)施，首先應(yīng)該完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)，重點(diǎn)通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)期間的相關(guān)款項(xiàng)、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核查，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)階段中的資金浪費(fèi)問(wèn)題、避免管理工作出現(xiàn)漏洞。其次還應(yīng)該完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制效果的評(píng)價(jià)管理，通過(guò)選擇完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，尤其是能夠反映工程項(xiàng)目建設(shè)期間預(yù)算管理、成本控制、授權(quán)審批管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理以及物資采購(gòu)管理等方面的執(zhí)行情況，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目建設(shè)由于具有資金投入大、項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高等一系列的特點(diǎn)，因而對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)管理也提出了新的要求，在工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理上，管理人員應(yīng)當(dāng)深刻的分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的問(wèn)題，并分別在機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)與人員管理方面采取有效措施，以提高工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)穩(wěn)步開(kāi)展，提高工程項(xiàng)目建設(shè)的投資效益，保證工程效益最大化。

[1]楊宏,李嗣男.結(jié)合項(xiàng)目管理實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的探討.商業(yè)會(huì)計(jì),2010,(23):16-20.

（作者單位：濰坊市公路管理局公路養(yǎng)護(hù)工程處）