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        健全有效的內(nèi)部控制制度探索

        2015-03-25 16:32:51王麗麗
        關(guān)鍵詞:企業(yè)管理者管理者管理人員

        王麗麗

        健全有效的內(nèi)部控制制度探索

        王麗麗

        緊跟著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化,我國的企業(yè)無疑面臨著越加激烈的外部競爭。在這種情況下,各企業(yè)要想屹立于市場就一定要加強對內(nèi)部管理的認識,重視內(nèi)部管理的工作,從而促進企業(yè)高效運營。本文主要闡述了內(nèi)部控制的涵義和必要性,并通過介紹企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以引出企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的問題,從而針對所存在的問題采取一系列對策,最終加強企業(yè)的內(nèi)控能力,提高企業(yè)的管理水平,進而提高企業(yè)在市場中的競爭力。

        加強;企業(yè)內(nèi)控能力;管理水平

        一、內(nèi)部控制制度的涵義和原則

        內(nèi)部控制,是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的,為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面,從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個新臺階,促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。企業(yè)實行內(nèi)部控制制度是為了達到操作性、信息性和合規(guī)性三大目的。操作性是指企業(yè)每一種經(jīng)營活動;信息性是指財務(wù)信息的可靠性和及時性;合規(guī)性是指企業(yè)所要遵循的法律法規(guī)。為此,內(nèi)部控制制度能更好提高企業(yè)的經(jīng)濟效益并為企業(yè)經(jīng)營活動的展開、財務(wù)信息的可信度、相關(guān)法律法規(guī)的要求提供一定的保證。

        企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制,應當遵循以下的原則:第一,全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

        第二,重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。

        第三,制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時兼顧運營效率。

        第四,適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

        第五,成本效益原則。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益,以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

        二、內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

        我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要有以下三點:第一,企業(yè)管理者并不重視內(nèi)部控制制度,從而導致內(nèi)部控制制度不完善,缺少對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價,同時,企業(yè)并無主動強化自身的管理且缺乏動力。和外國企業(yè)對比,我國企業(yè)管理者在管理層面的能力還有待提升。企業(yè)制度不與時俱進,企業(yè)的發(fā)展將停滯不前。企業(yè)管理者應在內(nèi)部控制制度不斷完善過程中及時吸取教訓和經(jīng)驗。第二,雖然內(nèi)部控制制度已在一些企業(yè)中得以運用,但因為企業(yè)不能正確認識該制度、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督不到位,致使內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮作用。第三,企業(yè)管理者慣性把控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)集于一身。這種情況將導致一些管理者位于企業(yè)之上,所制定的內(nèi)部控制制度將無法約束這部分的管理者。

        1.控制環(huán)境不協(xié)調(diào)

        企業(yè)控制環(huán)境不一致是由于員工對于主動參加和接受內(nèi)部控制的意識比較薄弱;培訓時間過長,深受傳統(tǒng)管理模式的影響;行政管理的氛圍濃郁,管理者慣性獨自制定決策,員工總是被控制。為此,企業(yè)的大多數(shù)員工參加內(nèi)部控制的意識、價值觀等都無法適應內(nèi)部控制制度的要求。企業(yè)中一個員工行為的失控,都會影響到企業(yè)的命運,嚴重的將會導致企業(yè)的倒閉,為此,企業(yè)要通過內(nèi)部控制制度來約束員工的行為,并創(chuàng)造一個合適的控制環(huán)境。

        2.對企業(yè)內(nèi)部控制重視程度不足

        在我國企業(yè)管理層對內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象比較普遍,管理者大都認為內(nèi)部控制作用不大,制定該制度只是一個形式,對企業(yè)并不能夠產(chǎn)生一定的影響。由于企業(yè)高層管理者并沒認識到內(nèi)部控制的重要性,內(nèi)部控制制度的作用就不能有效的發(fā)揮。就算企業(yè)管理者認識到內(nèi)部控制的重要性,并采取一系列有效的管理措施,內(nèi)部控制制度依舊如同虛設(shè),因為基層管理者和基層員工不了解內(nèi)部控制,并把內(nèi)部控制看作是監(jiān)督機制的另一個說法。為此,就會出現(xiàn)遇到問題就選擇逃避,不向上級反映以及隨意執(zhí)行上級交待的任務(wù)等問題,最終將導致內(nèi)部控制制度的作用付之東流。

        3.內(nèi)部控制信息滯后

        內(nèi)部控制信息滯后,不能及時準確反映企業(yè)的現(xiàn)狀,從而阻礙內(nèi)部控制工作的效率。有效的、合理的內(nèi)部控制能夠全面反映企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,而不合理的內(nèi)部控制將會導致企業(yè)信息滯后,最終致使管理者不能準確作出有效的決策。就當前我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展狀況而言,內(nèi)部控制信息一般都是單向的,這將會對企業(yè)內(nèi)部控制信息的及時更新造成嚴重影響。為此,內(nèi)部控制信息的及時更新將會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

        4.相關(guān)工作員工綜合素質(zhì)有待提高

        企業(yè)的總體管理水平和其內(nèi)部管理水平休戚相關(guān),而企業(yè)的內(nèi)部管理水平與管理人員的綜合素質(zhì)呈正相關(guān)的關(guān)系。管理人員的綜合素質(zhì)主要體現(xiàn)在兩個方面,一是管理人員的職業(yè)道德素質(zhì),二是整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是目前,部分管理人員的綜合素質(zhì)較低,此外一些管理人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓和學習,整體的業(yè)務(wù)水平和工作能力都還有待提高。

        三、解決問題的對策

        1.重視內(nèi)部控制制度

        企業(yè)管理者要端正對內(nèi)部控制的態(tài)度,客觀、正確的認識內(nèi)部控制。管理者要優(yōu)化內(nèi)部控制的方式,制定貫穿企業(yè)整個經(jīng)營活動的內(nèi)部控制制度,并通過內(nèi)部控制制度對企業(yè)的經(jīng)濟行為進行全面的管理控制。同時,管理者應通過內(nèi)部控制制度來重點關(guān)注企業(yè)經(jīng)營風險預防,從而更好的提高風險規(guī)避的能力,最終提高企業(yè)在市場中的競爭水平。另一方面,管理者應通過內(nèi)部控制制度來檢測出企業(yè)所存在的風險和問題,并采取科學合理的措施來解決問題。

        2.完善內(nèi)部控制制度

        不斷完善內(nèi)部控制制度,能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。為了降低企業(yè)違法行為的可能,企業(yè)應當完善內(nèi)部控制制度。首先,企業(yè)要建立完善的制約機制以及內(nèi)控監(jiān)督機制。在完善制度時,要一再強調(diào)員工自身的職權(quán),并對工作的流程做出嚴格的規(guī)定,特別是重要的工作業(yè)務(wù),要制訂雙簽制,從而防止個人獨斷。緊接著,要制定事后監(jiān)督制度,企業(yè)要加強對各項工作流程的監(jiān)督。最后,企業(yè)要建立只對董事會負責的審計部門,在審計部門的監(jiān)督中,要實施會計內(nèi)控機制,從而進行更有效的制約和監(jiān)督。

        3.加大對信息化的應用

        確保信息溝通的通暢能為管理者的決策提供全面、正確的信息,并通過不斷加強與各部門員工的溝通,從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中所存在的問題,最終能夠及時健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時,要充分利用信息技術(shù),要對管理的理念進行創(chuàng)新。同時,信息技術(shù)在風險評估的提高和預警的準確度中發(fā)揮了不可忽視的作用。除此之外,企業(yè)能夠依靠信息共享,及時準確掌握企業(yè)的現(xiàn)狀,最終為企業(yè)的經(jīng)營安全提供保障。

        4.提高管理人員的綜合素質(zhì)

        管理人員的素質(zhì)高低將會直接決定企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的好壞,而且企業(yè)管理的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新也和管理人員的素質(zhì)有直接的聯(lián)系。為此,對于企業(yè)的管理而言,提高相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。企業(yè)必須從實際情況出發(fā),制定相應的培訓學習方案,提高相關(guān)管理人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)能力,使管理人員能更好地開展企業(yè)管理工作。

        結(jié)語

        在企業(yè)經(jīng)營活動中,內(nèi)部控制依然存在很多的問題,不解決這些問題,企業(yè)的經(jīng)營將會受到一定的影響,嚴重的將會導致企業(yè)虧空或倒閉。為此,不斷完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)控能力和提高管理水平,才能促使企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

        [1]常丹丹.我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].[碩士學位論文].山西:山西財經(jīng)大學,2012.

        [2]廖國棟.2012年我國汽修維修行業(yè)現(xiàn)狀及存在問題[J].汽車維修與保養(yǎng),2012.

        (作者單位:愛馬仕(上海)商貿(mào)有限公司)

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