王麗麗

健全有效的內(nèi)部控制制度探索

王麗麗

緊跟著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國的企業(yè)無疑面臨著越加激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)。在這種情況下，各企業(yè)要想屹立于市場(chǎng)就一定要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部管理的工作，從而促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)。本文主要闡述了內(nèi)部控制的涵義和必要性，并通過介紹企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以引出企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的問題，從而針對(duì)所存在的問題采取一系列對(duì)策，最終加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力，提高企業(yè)的管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

加強(qiáng)；企業(yè)內(nèi)控能力；管理水平

一、內(nèi)部控制制度的涵義和原則

內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度是為了達(dá)到操作性、信息性和合規(guī)性三大目的。操作性是指企業(yè)每一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；信息性是指財(cái)務(wù)信息的可靠性和及時(shí)性；合規(guī)性是指企業(yè)所要遵循的法律法規(guī)。為此，內(nèi)部控制制度能更好提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開、財(cái)務(wù)信息的可信度、相關(guān)法律法規(guī)的要求提供一定的保證。

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下的原則：第一，全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

第二，重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

第三,制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

第四，適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

第五，成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要有以下三點(diǎn)：第一，企業(yè)管理者并不重視內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善，缺少對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，同時(shí)，企業(yè)并無主動(dòng)強(qiáng)化自身的管理且缺乏動(dòng)力。和外國企業(yè)對(duì)比，我國企業(yè)管理者在管理層面的能力還有待提升。企業(yè)制度不與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)的發(fā)展將停滯不前。企業(yè)管理者應(yīng)在內(nèi)部控制制度不斷完善過程中及時(shí)吸取教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)。第二，雖然內(nèi)部控制制度已在一些企業(yè)中得以運(yùn)用，但因?yàn)槠髽I(yè)不能正確認(rèn)識(shí)該制度、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督不到位，致使內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮作用。第三，企業(yè)管理者慣性把控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)集于一身。這種情況將導(dǎo)致一些管理者位于企業(yè)之上，所制定的內(nèi)部控制制度將無法約束這部分的管理者。

1.控制環(huán)境不協(xié)調(diào)

企業(yè)控制環(huán)境不一致是由于員工對(duì)于主動(dòng)參加和接受內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱；培訓(xùn)時(shí)間過長(zhǎng)，深受傳統(tǒng)管理模式的影響；行政管理的氛圍濃郁，管理者慣性獨(dú)自制定決策，員工總是被控制。為此，企業(yè)的大多數(shù)員工參加內(nèi)部控制的意識(shí)、價(jià)值觀等都無法適應(yīng)內(nèi)部控制制度的要求。企業(yè)中一個(gè)員工行為的失控，都會(huì)影響到企業(yè)的命運(yùn)，嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的倒閉，為此，企業(yè)要通過內(nèi)部控制制度來約束員工的行為，并創(chuàng)造一個(gè)合適的控制環(huán)境。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重視程度不足

在我國企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象比較普遍，管理者大都認(rèn)為內(nèi)部控制作用不大，制定該制度只是一個(gè)形式，對(duì)企業(yè)并不能夠產(chǎn)生一定的影響。由于企業(yè)高層管理者并沒認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制制度的作用就不能有效的發(fā)揮。就算企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并采取一系列有效的管理措施，內(nèi)部控制制度依舊如同虛設(shè)，因?yàn)榛鶎庸芾碚吆突鶎訂T工不了解內(nèi)部控制，并把內(nèi)部控制看作是監(jiān)督機(jī)制的另一個(gè)說法。為此，就會(huì)出現(xiàn)遇到問題就選擇逃避，不向上級(jí)反映以及隨意執(zhí)行上級(jí)交待的任務(wù)等問題，最終將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用付之東流。

3.內(nèi)部控制信息滯后

內(nèi)部控制信息滯后，不能及時(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)的現(xiàn)狀，從而阻礙內(nèi)部控制工作的效率。有效的、合理的內(nèi)部控制能夠全面反映企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，而不合理的內(nèi)部控制將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信息滯后，最終致使管理者不能準(zhǔn)確作出有效的決策。就當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r而言，內(nèi)部控制信息一般都是單向的，這將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息的及時(shí)更新造成嚴(yán)重影響。為此，內(nèi)部控制信息的及時(shí)更新將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

4.相關(guān)工作員工綜合素質(zhì)有待提高

企業(yè)的總體管理水平和其內(nèi)部管理水平休戚相關(guān)，而企業(yè)的內(nèi)部管理水平與管理人員的綜合素質(zhì)呈正相關(guān)的關(guān)系。管理人員的綜合素質(zhì)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)，二是整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是目前，部分管理人員的綜合素質(zhì)較低，此外一些管理人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，整體的業(yè)務(wù)水平和工作能力都還有待提高。

三、解決問題的對(duì)策

1.重視內(nèi)部控制制度

企業(yè)管理者要端正對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，客觀、正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。管理者要優(yōu)化內(nèi)部控制的方式，制定貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，并通過內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面的管理控制。同時(shí)，管理者應(yīng)通過內(nèi)部控制制度來重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，從而更好的提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，最終提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)水平。另一方面，管理者應(yīng)通過內(nèi)部控制制度來檢測(cè)出企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并采取科學(xué)合理的措施來解決問題。

2.完善內(nèi)部控制制度

不斷完善內(nèi)部控制制度，能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。為了降低企業(yè)違法行為的可能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要建立完善的制約機(jī)制以及內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在完善制度時(shí)，要一再強(qiáng)調(diào)員工自身的職權(quán)，并對(duì)工作的流程做出嚴(yán)格的規(guī)定，特別是重要的工作業(yè)務(wù)，要制訂雙簽制，從而防止個(gè)人獨(dú)斷。緊接著，要制定事后監(jiān)督制度，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作流程的監(jiān)督。最后，企業(yè)要建立只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)部門，在審計(jì)部門的監(jiān)督中，要實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，從而進(jìn)行更有效的制約和監(jiān)督。

3.加大對(duì)信息化的應(yīng)用

確保信息溝通的通暢能為管理者的決策提供全面、正確的信息，并通過不斷加強(qiáng)與各部門員工的溝通，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中所存在的問題，最終能夠及時(shí)健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，要充分利用信息技術(shù)，要對(duì)管理的理念進(jìn)行創(chuàng)新。同時(shí)，信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提高和預(yù)警的準(zhǔn)確度中發(fā)揮了不可忽視的作用。除此之外，企業(yè)能夠依靠信息共享，及時(shí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)的現(xiàn)狀，最終為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全提供保障。

4.提高管理人員的綜合素質(zhì)

管理人員的素質(zhì)高低將會(huì)直接決定企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的好壞，而且企業(yè)管理的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新也和管理人員的素質(zhì)有直接的聯(lián)系。為此，對(duì)于企業(yè)的管理而言，提高相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。企業(yè)必須從實(shí)際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方案，提高相關(guān)管理人員的專業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力，使管理人員能更好地開展企業(yè)管理工作。

結(jié)語

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部控制依然存在很多的問題，不解決這些問題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)將會(huì)受到一定的影響，嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)虧空或倒閉。為此，不斷完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)控能力和提高管理水平，才能促使企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

[1]常丹丹.我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].[碩士學(xué)位論文].山西：山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2012.

[2]廖國棟.2012年我國汽修維修行業(yè)現(xiàn)狀及存在問題[J].汽車維修與保養(yǎng),2012.

（作者單位：愛馬仕（上海）商貿(mào)有限公司）