李偉芳

淺析中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策

李偉芳

本文分析了我國中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，并就如何解決這些問題提出了一些建議，希望能夠?qū)Υ龠M中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提高起到積極作用。

中小型公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著我國民營醫(yī)院的大量興起，我國公立醫(yī)院面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了極大的變化，公立醫(yī)院被推向市場，加強內(nèi)部控制是公立醫(yī)院在激烈的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)醫(yī)院自身可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制存在許多問題，特別是中小型公立醫(yī)院，多數(shù)處于經(jīng)濟欠發(fā)達的中小地區(qū)，相對經(jīng)濟條件落后，受自身規(guī)模所限，不可能具備健全、精細的內(nèi)部控制設置，其內(nèi)部控制存在的問題更加突出，因此，建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平是當前中小型公立醫(yī)院進行改革和發(fā)展的重要目標。

一、中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.醫(yī)院內(nèi)部管理人員沒有充分認識內(nèi)部控制的重要性。醫(yī)院的高層管理人員主要是在醫(yī)學方面有著突出成就或者是有著過硬的醫(yī)療技術(shù)的人才，他們有著很強的業(yè)務能力，并且往往具備豐富的臨床經(jīng)驗和系統(tǒng)的醫(yī)學知識，對醫(yī)院的建設有著突出的貢獻。但是由于這些管理人員中，大部分沒有管理經(jīng)驗，對醫(yī)院的經(jīng)營管理及財務核算工作了解不深，沒有充分意識到實施內(nèi)部控制在醫(yī)院的發(fā)展中起到的重要作用，因此，不重視醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，導致醫(yī)院內(nèi)部控制水平不高。

2.醫(yī)院財務管理監(jiān)督力度有待增強。首先，醫(yī)院各個部門之間沒有形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，使得醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱，會計信息缺乏準確性和可靠性；其次，中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部審計控制力度薄弱，沒有定期對醫(yī)院的內(nèi)部控制設計和運行有效性進行評價，使得醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)存在許多問題；再次，相關(guān)政府部門和群眾沒有將外部監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，對于醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題，沒有及時發(fā)現(xiàn)并指出，使得醫(yī)院內(nèi)部控制水平得不到有效提升。這就是造成中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制不能將財務管理監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來的重要原因。

3.醫(yī)院內(nèi)部控制沒有明確的崗位分工。中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制沒有明確工作重點，設置的內(nèi)部控制機構(gòu)不合理，沒有將內(nèi)部控制工作職責落實到每一個崗位上。一方面，各個部門的工作范圍有一定的重疊部分，一些崗位并沒有明確的權(quán)責和分工，一旦發(fā)生問題，就常常會出現(xiàn)各個部門互相推卸責任的情況，導致醫(yī)院的工作效率不高；另一方面，中小型公立醫(yī)院沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，使各個部門之間形成互相牽制的關(guān)系，使得醫(yī)院內(nèi)部控制達不到預期的效果。有一些中小型公立醫(yī)院還存在藥品管理、藥品采購方面崗位分工不明確，或者一人兼職多個崗位的現(xiàn)象，導致醫(yī)院權(quán)責不清。

4.中小醫(yī)院內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)脫節(jié)。當前，醫(yī)院各項管理工作信息化程度越來越高，電腦作業(yè)取代了傳統(tǒng)的手工作業(yè)，原始紙質(zhì)文件傳遞由無聲的網(wǎng)絡信息傳遞所代替了，這無疑是給工作效率提速和減少人力和物力的耗費，但往往這樣讓關(guān)鍵控制點被模糊和淡化，同時也給醫(yī)院的內(nèi)部控制工作帶來了很多難題。首先，單位業(yè)務實現(xiàn)信息化后，許多傳統(tǒng)授權(quán)、批準瀏覽等關(guān)鍵控制點被繞過，不相容崗位的業(yè)務沒有適當分離，信息系統(tǒng)設置一步到位，這就削弱了內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，提高了會計核算出現(xiàn)錯誤和舞弊的可能性，導致一些問題長時間不被發(fā)現(xiàn)和處理；其次，醫(yī)院業(yè)務實現(xiàn)信息化后，一些控制痕跡很難進行保留，不利于醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效開展。

二、解決中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題的策略

1.醫(yī)院管理人員要充分認識實施內(nèi)部控制的重要性。醫(yī)院管理人員要對內(nèi)部控制有一個系統(tǒng)的認識，了解做好內(nèi)部控制工作對醫(yī)院良性健康發(fā)展起到的重要作用，請內(nèi)控專家對全院職工進行內(nèi)部控制知識宣傳普及，并對相關(guān)崗位進行專項培訓，不斷加強自身的內(nèi)部控制意識，重視醫(yī)院內(nèi)部控制工作，制定完善的內(nèi)部控制制度，并對醫(yī)院職工的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行定期監(jiān)督和考核，并建立一定的獎懲機制，將考核的結(jié)果作為重要參考依據(jù)，對表現(xiàn)突出的職工進行嘉獎，通報批評不認真對待內(nèi)部控制工作的職工，賞罰分明，提高員工的工作積極性和個人榮譽感，進而提高中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平。

2.加強財務管理監(jiān)督控制。中小型公立醫(yī)院應當建立完善的財務管理監(jiān)督機制，加強醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。首先，中小型公立醫(yī)院要加強內(nèi)部財務管理監(jiān)督和控制，使醫(yī)院各個部門互相監(jiān)督、互相牽制，確保醫(yī)院會計信息的真實性和可靠性；其次，要加強醫(yī)院內(nèi)部審計控制，定期對醫(yī)院的內(nèi)部控制設計和運行有效性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題；再次，相關(guān)政府部門和群眾要充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)并指出醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題，督促中小型公立醫(yī)院進行整改。

3.明確崗位分工。中小型公立醫(yī)院要在遵循職務分離原則的基礎上，根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對各個崗位進行科學合理設置，并結(jié)合醫(yī)院相關(guān)的業(yè)務流程特征，明確醫(yī)院各個崗位的工作內(nèi)容、工作要求和工作職責，實行崗位責任制，將醫(yī)院內(nèi)部控制責任落實到醫(yī)院每一位職工身上，對一些重要崗位實行定期輪崗制度，促進中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作有條不紊地開展。

4.建立和完善醫(yī)療管理信息化系統(tǒng)。中小型公立醫(yī)院應當建立和完善醫(yī)療管理信息化系統(tǒng)，并逐步對醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的功能進行完善，把內(nèi)控制度鑲嵌在信息系統(tǒng)里，在業(yè)務辦理的過程中把握住對關(guān)鍵控制點的控制，著力提高系統(tǒng)運行的安全性和有效性。首先，要加強對信息系統(tǒng)的授權(quán)管理，用戶要對系統(tǒng)內(nèi)的信息進行瀏覽或者修改都必須經(jīng)過授權(quán)，對應不同崗位職責和分工，給予不同的授權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，嚴厲懲處一些隨意篡改數(shù)據(jù)和越權(quán)辦理的舞弊行為，這樣才能確保信息的準確性和真實性；其次，為了確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效開展，醫(yī)院必須完善醫(yī)療管理信息系統(tǒng)，利用先進的信息技術(shù)將控制痕跡完整的保留下來。

綜上所述，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和我國醫(yī)療改革的不斷深化，改革中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，加強中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作勢在必行。只有不斷提高中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平，才能保障其資金完整性和安全性，提高其會計信息的準確性和真實性，實現(xiàn)中小型公立醫(yī)院的社會效益與經(jīng)濟效益雙豐收，促進中小型公立醫(yī)院的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：云浮市人民醫(yī)院)