李偉芳
淺析中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策
李偉芳
本文分析了我國中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題,并就如何解決這些問題提出了一些建議,希望能夠?qū)Υ龠M中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提高起到積極作用。
中小型公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題;對策
隨著我國民營醫(yī)院的大量興起,我國公立醫(yī)院面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了極大的變化,公立醫(yī)院被推向市場,加強內(nèi)部控制是公立醫(yī)院在激烈的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)醫(yī)院自身可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制存在許多問題,特別是中小型公立醫(yī)院,多數(shù)處于經(jīng)濟欠發(fā)達的中小地區(qū),相對經(jīng)濟條件落后,受自身規(guī)模所限,不可能具備健全、精細的內(nèi)部控制設置,其內(nèi)部控制存在的問題更加突出,因此,建立健全內(nèi)部控制制度,提高內(nèi)部控制水平是當前中小型公立醫(yī)院進行改革和發(fā)展的重要目標。
1.醫(yī)院內(nèi)部管理人員沒有充分認識內(nèi)部控制的重要性。醫(yī)院的高層管理人員主要是在醫(yī)學方面有著突出成就或者是有著過硬的醫(yī)療技術(shù)的人才,他們有著很強的業(yè)務能力,并且往往具備豐富的臨床經(jīng)驗和系統(tǒng)的醫(yī)學知識,對醫(yī)院的建設有著突出的貢獻。但是由于這些管理人員中,大部分沒有管理經(jīng)驗,對醫(yī)院的經(jīng)營管理及財務核算工作了解不深,沒有充分意識到實施內(nèi)部控制在醫(yī)院的發(fā)展中起到的重要作用,因此,不重視醫(yī)院的內(nèi)部控制工作,導致醫(yī)院內(nèi)部控制水平不高。
2.醫(yī)院財務管理監(jiān)督力度有待增強。首先,醫(yī)院各個部門之間沒有形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系,使得醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱,會計信息缺乏準確性和可靠性;其次,中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部審計控制力度薄弱,沒有定期對醫(yī)院的內(nèi)部控制設計和運行有效性進行評價,使得醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)存在許多問題;再次,相關(guān)政府部門和群眾沒有將外部監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來,對于醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題,沒有及時發(fā)現(xiàn)并指出,使得醫(yī)院內(nèi)部控制水平得不到有效提升。這就是造成中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制不能將財務管理監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來的重要原因。
3.醫(yī)院內(nèi)部控制沒有明確的崗位分工。中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制沒有明確工作重點,設置的內(nèi)部控制機構(gòu)不合理,沒有將內(nèi)部控制工作職責落實到每一個崗位上。一方面,各個部門的工作范圍有一定的重疊部分,一些崗位并沒有明確的權(quán)責和分工,一旦發(fā)生問題,就常常會出現(xiàn)各個部門互相推卸責任的情況,導致醫(yī)院的工作效率不高;另一方面,中小型公立醫(yī)院沒有建立完善的內(nèi)部控制制度,使各個部門之間形成互相牽制的關(guān)系,使得醫(yī)院內(nèi)部控制達不到預期的效果。有一些中小型公立醫(yī)院還存在藥品管理、藥品采購方面崗位分工不明確,或者一人兼職多個崗位的現(xiàn)象,導致醫(yī)院權(quán)責不清。
4.中小醫(yī)院內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)脫節(jié)。當前,醫(yī)院各項管理工作信息化程度越來越高,電腦作業(yè)取代了傳統(tǒng)的手工作業(yè),原始紙質(zhì)文件傳遞由無聲的網(wǎng)絡信息傳遞所代替了,這無疑是給工作效率提速和減少人力和物力的耗費,但往往這樣讓關(guān)鍵控制點被模糊和淡化,同時也給醫(yī)院的內(nèi)部控制工作帶來了很多難題。首先,單位業(yè)務實現(xiàn)信息化后,許多傳統(tǒng)授權(quán)、批準瀏覽等關(guān)鍵控制點被繞過,不相容崗位的業(yè)務沒有適當分離,信息系統(tǒng)設置一步到位,這就削弱了內(nèi)部控制的監(jiān)督力度,提高了會計核算出現(xiàn)錯誤和舞弊的可能性,導致一些問題長時間不被發(fā)現(xiàn)和處理;其次,醫(yī)院業(yè)務實現(xiàn)信息化后,一些控制痕跡很難進行保留,不利于醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效開展。
1.醫(yī)院管理人員要充分認識實施內(nèi)部控制的重要性。醫(yī)院管理人員要對內(nèi)部控制有一個系統(tǒng)的認識,了解做好內(nèi)部控制工作對醫(yī)院良性健康發(fā)展起到的重要作用,請內(nèi)控專家對全院職工進行內(nèi)部控制知識宣傳普及,并對相關(guān)崗位進行專項培訓,不斷加強自身的內(nèi)部控制意識,重視醫(yī)院內(nèi)部控制工作,制定完善的內(nèi)部控制制度,并對醫(yī)院職工的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行定期監(jiān)督和考核,并建立一定的獎懲機制,將考核的結(jié)果作為重要參考依據(jù),對表現(xiàn)突出的職工進行嘉獎,通報批評不認真對待內(nèi)部控制工作的職工,賞罰分明,提高員工的工作積極性和個人榮譽感,進而提高中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平。
2.加強財務管理監(jiān)督控制。中小型公立醫(yī)院應當建立完善的財務管理監(jiān)督機制,加強醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。首先,中小型公立醫(yī)院要加強內(nèi)部財務管理監(jiān)督和控制,使醫(yī)院各個部門互相監(jiān)督、互相牽制,確保醫(yī)院會計信息的真實性和可靠性;其次,要加強醫(yī)院內(nèi)部審計控制,定期對醫(yī)院的內(nèi)部控制設計和運行有效性進行評價,及時發(fā)現(xiàn)并解決問題;再次,相關(guān)政府部門和群眾要充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用,及時發(fā)現(xiàn)并指出醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題,督促中小型公立醫(yī)院進行整改。
3.明確崗位分工。中小型公立醫(yī)院要在遵循職務分離原則的基礎上,根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對各個崗位進行科學合理設置,并結(jié)合醫(yī)院相關(guān)的業(yè)務流程特征,明確醫(yī)院各個崗位的工作內(nèi)容、工作要求和工作職責,實行崗位責任制,將醫(yī)院內(nèi)部控制責任落實到醫(yī)院每一位職工身上,對一些重要崗位實行定期輪崗制度,促進中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作有條不紊地開展。
4.建立和完善醫(yī)療管理信息化系統(tǒng)。中小型公立醫(yī)院應當建立和完善醫(yī)療管理信息化系統(tǒng),并逐步對醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的功能進行完善,把內(nèi)控制度鑲嵌在信息系統(tǒng)里,在業(yè)務辦理的過程中把握住對關(guān)鍵控制點的控制,著力提高系統(tǒng)運行的安全性和有效性。首先,要加強對信息系統(tǒng)的授權(quán)管理,用戶要對系統(tǒng)內(nèi)的信息進行瀏覽或者修改都必須經(jīng)過授權(quán),對應不同崗位職責和分工,給予不同的授權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,嚴厲懲處一些隨意篡改數(shù)據(jù)和越權(quán)辦理的舞弊行為,這樣才能確保信息的準確性和真實性;其次,為了確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效開展,醫(yī)院必須完善醫(yī)療管理信息系統(tǒng),利用先進的信息技術(shù)將控制痕跡完整的保留下來。
綜上所述,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和我國醫(yī)療改革的不斷深化,改革中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,加強中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作勢在必行。只有不斷提高中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平,才能保障其資金完整性和安全性,提高其會計信息的準確性和真實性,實現(xiàn)中小型公立醫(yī)院的社會效益與經(jīng)濟效益雙豐收,促進中小型公立醫(yī)院的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。
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(作者單位:云浮市人民醫(yī)院)