李偉芳

淺析中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

李偉芳

本文分析了我國(guó)中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，并就如何解決這些問題提出了一些建議，希望能夠?qū)Υ龠M(jìn)中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提高起到積極作用。

中小型公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

隨著我國(guó)民營(yíng)醫(yī)院的大量興起，我國(guó)公立醫(yī)院面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了極大的變化，公立醫(yī)院被推向市場(chǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是公立醫(yī)院在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)醫(yī)院自身可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制存在許多問題，特別是中小型公立醫(yī)院，多數(shù)處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中小地區(qū)，相對(duì)經(jīng)濟(jì)條件落后，受自身規(guī)模所限，不可能具備健全、精細(xì)的內(nèi)部控制設(shè)置，其內(nèi)部控制存在的問題更加突出，因此，建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平是當(dāng)前中小型公立醫(yī)院進(jìn)行改革和發(fā)展的重要目標(biāo)。

一、中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.醫(yī)院內(nèi)部管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。醫(yī)院的高層管理人員主要是在醫(yī)學(xué)方面有著突出成就或者是有著過硬的醫(yī)療技術(shù)的人才，他們有著很強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，并且往往具備豐富的臨床經(jīng)驗(yàn)和系統(tǒng)的醫(yī)學(xué)知識(shí)，對(duì)醫(yī)院的建設(shè)有著突出的貢獻(xiàn)。但是由于這些管理人員中，大部分沒有管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)核算工作了解不深，沒有充分意識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制在醫(yī)院的發(fā)展中起到的重要作用，因此，不重視醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制水平不高。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度有待增強(qiáng)。首先，醫(yī)院各個(gè)部門之間沒有形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，使得醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱，會(huì)計(jì)信息缺乏準(zhǔn)確性和可靠性；其次，中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)控制力度薄弱，沒有定期對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，使得醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)存在許多問題；再次，相關(guān)政府部門和群眾沒有將外部監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出，使得醫(yī)院內(nèi)部控制水平得不到有效提升。這就是造成中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制不能將財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來的重要原因。

3.醫(yī)院內(nèi)部控制沒有明確的崗位分工。中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制沒有明確工作重點(diǎn)，設(shè)置的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不合理，沒有將內(nèi)部控制工作職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位上。一方面，各個(gè)部門的工作范圍有一定的重疊部分，一些崗位并沒有明確的權(quán)責(zé)和分工，一旦發(fā)生問題，就常常會(huì)出現(xiàn)各個(gè)部門互相推卸責(zé)任的情況，導(dǎo)致醫(yī)院的工作效率不高；另一方面，中小型公立醫(yī)院沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，使各個(gè)部門之間形成互相牽制的關(guān)系，使得醫(yī)院內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。有一些中小型公立醫(yī)院還存在藥品管理、藥品采購(gòu)方面崗位分工不明確，或者一人兼職多個(gè)崗位的現(xiàn)象，導(dǎo)致醫(yī)院權(quán)責(zé)不清。

4.中小醫(yī)院內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)脫節(jié)。當(dāng)前，醫(yī)院各項(xiàng)管理工作信息化程度越來越高，電腦作業(yè)取代了傳統(tǒng)的手工作業(yè)，原始紙質(zhì)文件傳遞由無聲的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞所代替了，這無疑是給工作效率提速和減少人力和物力的耗費(fèi)，但往往這樣讓關(guān)鍵控制點(diǎn)被模糊和淡化，同時(shí)也給醫(yī)院的內(nèi)部控制工作帶來了很多難題。首先，單位業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)信息化后，許多傳統(tǒng)授權(quán)、批準(zhǔn)瀏覽等關(guān)鍵控制點(diǎn)被繞過，不相容崗位的業(yè)務(wù)沒有適當(dāng)分離，信息系統(tǒng)設(shè)置一步到位，這就削弱了內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，提高了會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的可能性，導(dǎo)致一些問題長(zhǎng)時(shí)間不被發(fā)現(xiàn)和處理；其次，醫(yī)院業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)信息化后，一些控制痕跡很難進(jìn)行保留，不利于醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效開展。

二、解決中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題的策略

1.醫(yī)院管理人員要充分認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性。醫(yī)院管理人員要對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，了解做好內(nèi)部控制工作對(duì)醫(yī)院良性健康發(fā)展起到的重要作用，請(qǐng)內(nèi)控專家對(duì)全院職工進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)宣傳普及，并對(duì)相關(guān)崗位進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)，重視醫(yī)院內(nèi)部控制工作，制定完善的內(nèi)部控制制度，并對(duì)醫(yī)院職工的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行定期監(jiān)督和考核，并建立一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將考核的結(jié)果作為重要參考依據(jù)，對(duì)表現(xiàn)突出的職工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，通報(bào)批評(píng)不認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部控制工作的職工，賞罰分明，提高員工的工作積極性和個(gè)人榮譽(yù)感，進(jìn)而提高中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制。中小型公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。首先，中小型公立醫(yī)院要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和控制，使醫(yī)院各個(gè)部門互相監(jiān)督、互相牽制，確保醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性；其次，要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制，定期對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題；再次，相關(guān)政府部門和群眾要充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題，督促中小型公立醫(yī)院進(jìn)行整改。

3.明確崗位分工。中小型公立醫(yī)院要在遵循職務(wù)分離原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)置，并結(jié)合醫(yī)院相關(guān)的業(yè)務(wù)流程特征，明確醫(yī)院各個(gè)崗位的工作內(nèi)容、工作要求和工作職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制，將醫(yī)院內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到醫(yī)院每一位職工身上，對(duì)一些重要崗位實(shí)行定期輪崗制度，促進(jìn)中小型公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作有條不紊地開展。

4.建立和完善醫(yī)療管理信息化系統(tǒng)。中小型公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立和完善醫(yī)療管理信息化系統(tǒng)，并逐步對(duì)醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行完善，把內(nèi)控制度鑲嵌在信息系統(tǒng)里，在業(yè)務(wù)辦理的過程中把握住對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，著力提高系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和有效性。首先，要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的授權(quán)管理，用戶要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的信息進(jìn)行瀏覽或者修改都必須經(jīng)過授權(quán)，對(duì)應(yīng)不同崗位職責(zé)和分工，給予不同的授權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，嚴(yán)厲懲處一些隨意篡改數(shù)據(jù)和越權(quán)辦理的舞弊行為，這樣才能確保信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性；其次，為了確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效開展，醫(yī)院必須完善醫(yī)療管理信息系統(tǒng)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)將控制痕跡完整的保留下來。

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和我國(guó)醫(yī)療改革的不斷深化，改革中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作勢(shì)在必行。只有不斷提高中小型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平，才能保障其資金完整性和安全性，提高其會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)中小型公立醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益雙豐收，促進(jìn)中小型公立醫(yī)院的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

[1]李淑萍.現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部控制過程中存在的問題及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012,17(22):103-104.

[2]于晶.關(guān)于完善基層公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的思考[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2012,4(11):39-40.

[3]陳曉芳.淺析醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012,11(16):82-83.

（作者單位：云浮市人民醫(yī)院)