劉小紅

論我國鋼貿(mào)企業(yè)的債權(quán)管理

劉小紅

當前鋼貿(mào)企業(yè)面臨著產(chǎn)能過剩、供大于求、行業(yè)平均利潤低，成本壓力大的嚴峻形勢。面對日益激烈的市場競爭，鋼貿(mào)企業(yè)為了生存與發(fā)展往往選擇寬松的信用政策，形成一定數(shù)量的應收款；另外，為了獲得優(yōu)質(zhì)貨源與物資，滿足客戶的需求，鋼貿(mào)企業(yè)必須將企業(yè)部分資金主動投入到庫存商品上，形成預付款。因此，債權(quán)資產(chǎn)增加所導致的債權(quán)管理已成為鋼貿(mào)企業(yè)不可回避的財務管理難題。為此，本文首先分析了鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)管理存在的主要問題，并針對這些主要問題提出了一些建議與對策，最后得出本文的結(jié)論。

鋼貿(mào)企業(yè)；債權(quán)；財務管理；存在問題；策略

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也在經(jīng)歷著不斷的調(diào)整與完善，鋼鐵行業(yè)經(jīng)過10多年的發(fā)展，從“供不應求”變成了“供大于求”市場格局。受整個鋼鐵行業(yè)的影響，鋼貿(mào)企業(yè)面臨著產(chǎn)能過剩、供大于求的嚴峻形勢，再加上鋼貿(mào)行業(yè)存在著進入門檻低、政策調(diào)控影響較大等諸多因素，加劇了鋼貿(mào)企業(yè)之間的競爭。面對日益激烈的市場競爭，鋼貿(mào)企業(yè)為了保持或擴大市場份額往往選擇寬松的信用政策，形成一定數(shù)量的應收款；另外，為了獲優(yōu)質(zhì)貨源與物資，滿足客戶的需求，鋼貿(mào)企業(yè)也會將企業(yè)部分資金主動投入到庫存商品上，形成預付款。因此，債權(quán)資產(chǎn)增加導致的債權(quán)管理已成為鋼貿(mào)企業(yè)不可回避的財務管理難題。債權(quán)債務是任何企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中不可回避的事項，是企業(yè)在資金、產(chǎn)品銷售和勞務等經(jīng)濟活動發(fā)生時，債權(quán)人與債務人之間產(chǎn)生的權(quán)利和義務關系。從會計學的角度講，債權(quán)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生銷售產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務而形成的應收，是企業(yè)以債權(quán)形式存在的資產(chǎn)。從鋼貿(mào)企業(yè)實際情況來看，它主要包括應收賬款、預付賬款、應收票據(jù)、其他應收款等。

二、目前我國鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)管理存在的主要問題

1.債權(quán)風險意識薄弱

從國際國內(nèi)兩個市場來看，我國鋼貿(mào)企業(yè)面臨的總體形勢較為嚴峻：（1）國內(nèi)鋼鐵產(chǎn)量過剩現(xiàn)象嚴重。雖然我國鋼鐵產(chǎn)量近幾年來呈現(xiàn)下降的趨勢，但還是出現(xiàn)供過于求。很多鋼鐵企業(yè)為了追求利潤，通過降低信用政策的方式，出現(xiàn)收款到期時債權(quán)難以收回的現(xiàn)象；（2）行業(yè)進入門檻較低。鋼貿(mào)行業(yè)是一個沒有復雜交易形式的行業(yè)，企業(yè)對于其進入的要求較低。行業(yè)競爭者的不斷加入導致大多數(shù)鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)風險意識降低，債權(quán)風險加大；（3）行業(yè)平均利潤較低，生存壓力大。鋼貿(mào)企業(yè)的行業(yè)特點決定了其在采購環(huán)節(jié)并沒有太多的定價主動權(quán)，有時為了采購業(yè)務的順利進行，鋼貿(mào)企業(yè)往往先付款，后發(fā)貨；而在銷售環(huán)節(jié)，客戶往往又提出先用貨再支付貨款的方式。夾縫式生存環(huán)境使得鋼貿(mào)企業(yè)資金長期被占用，加大了債權(quán)風險。面對上述如此嚴峻的形勢，有些鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)風險意識變得日益薄弱，為了生存發(fā)展、保持或擴大市場份額，往往忽略債權(quán)管理中重要的信用審核與審查等重要環(huán)節(jié)，出現(xiàn)了典型的“重銷售、輕監(jiān)控”的現(xiàn)象。

2.沒有形成債權(quán)管理體系與合力

從債權(quán)資產(chǎn)的形成過程可以看出，債權(quán)管理涉及到財務、銷售、采購等多個職能部門，光憑財務部門或銷售部門是無法管理好企業(yè)全部債權(quán)資產(chǎn)的。而目前大部分鋼貿(mào)企業(yè)恰恰認為債權(quán)管理只是與財務部門或銷售部門有關。在這種理念下往往導致鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部沒有形成系統(tǒng)、全面、科學合理的債權(quán)管理綜合體系；銷售、財務、內(nèi)部審計等債權(quán)管理相關部門之間也缺乏協(xié)合與溝通，沒有形成對企業(yè)債權(quán)管理的相互配合相互支持：銷售部門只管理銷售無暇顧及債權(quán)債務清理事務；財務部門對客戶及債權(quán)的情況了解不夠全面，催款方式又不能夠結(jié)合客戶與企業(yè)之間的業(yè)務關系，催款力度有限；內(nèi)部審計部門就是發(fā)現(xiàn)債權(quán)管理的相關問題，也只是寫成書面報告。各職能部門工作職責不清再加上債權(quán)資金的風險責任沒有落實到具體某個人員，獎罰不明，造成各部門對債權(quán)管理都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度，相關職能部門缺乏債權(quán)管理的主動性，部門之間債權(quán)管理的協(xié)作意識和整體觀念較低。

3.債權(quán)風險管理不到位

企業(yè)避免不了債權(quán)資金的產(chǎn)生，只能對其可能帶來的風險進行控制，盡量控制風險、減少風險、化解風險。但我國大多數(shù)鋼貿(mào)企業(yè)并沒有建立健全的債權(quán)風險管理制度，表現(xiàn)為：（1）缺乏風險目標設定。企業(yè)沒有制定涉及生產(chǎn)、銷售、財務等職能部門與債權(quán)資產(chǎn)相關業(yè)務的風險目標，導致債權(quán)風險目標管理不到位；（2）風險識別能力較弱。大多數(shù)企業(yè)對高管（董事、監(jiān)事、經(jīng)理）的管理能力和對債權(quán)風險的認知程度沒有進行有效的關注，大多數(shù)員工也都沒有風險識別能力；（3）風險分析不透徹。企業(yè)對債權(quán)風險分析不透徹，缺乏采用定性和定量的方法對風險進行全面的分析能力，對哪些重點風險應該優(yōu)先控制具有不確定性；（4）風險應對策略不合理。當企業(yè)遇到風險時，由于企業(yè)沒有及時做好風險分析與評估工作，無法評價風險的影響程度，難以權(quán)衡風險和收益，往往陷入不知如何應對風險的局面。企業(yè)的高管缺乏風險規(guī)避、風險承受、風險分擔概念，加上高管對待企業(yè)的風險偏好不同，沒有及時溝通交流，以至于在對待風險時沒有最佳策略，導致企業(yè)債權(quán)風險放大。

4.專業(yè)的債權(quán)管理人才缺乏

在人才管理方面，特別是對債權(quán)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)與培訓力度不到位，鋼貿(mào)企業(yè)普遍缺乏復合型的債權(quán)管理人才和領導者。目前我國多數(shù)鋼貿(mào)企業(yè)沒有設置專業(yè)的債權(quán)資金管理職位或相關崗位，大部分企業(yè)將債權(quán)的管理事宜交給財務部會計人員兼管。由于不是專職管理人員，在沒有接受過正規(guī)培訓的前提下，債權(quán)兼管人員的整體法律意識和專業(yè)技能不夠高，再加上系統(tǒng)內(nèi)部權(quán)能不平衡、各個部門的協(xié)調(diào)和合作程度低等因素，這些都導致鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)管理人員對債權(quán)資金監(jiān)管工作力不從心，有時會因兼管人員的疏忽而導致債權(quán)無法收回，給鋼貿(mào)企業(yè)造成一定的損失。因為債權(quán)管理的專業(yè)人才缺乏，有些企業(yè)將債權(quán)管理交由銷售人員進行管理，這是大多數(shù)企業(yè)的無奈之舉。銷售人員雖與客戶有著長期業(yè)務合作關系，清楚債權(quán)業(yè)務的來龍去脈，但是銷售人員同時負債銷售及債權(quán)業(yè)務，會導致債權(quán)管理的失控，違背企業(yè)內(nèi)部控制不相容崗位職責的原則。另外，企業(yè)對員工債權(quán)管理的相關培訓與教育工作也不充分，導致企業(yè)的員工缺乏進行債權(quán)管理及防范債權(quán)風險的常識，這也導致企業(yè)債權(quán)管理的人員整體素質(zhì)不高。

5.債權(quán)管理的信息化程度不高

我國大多數(shù)鋼貿(mào)企業(yè)并沒有在企業(yè)信息管理系統(tǒng)中加大對債權(quán)管理子系統(tǒng)的研究與開發(fā)力度，更談不上建立相配套的債權(quán)管理信息系統(tǒng)。由于債權(quán)管理的信息化程度不高，導致鋼貿(mào)企業(yè)對債權(quán)管控能力受到限制，很難準確地把握企業(yè)資金運行狀況，也就無法進行科學合理的債權(quán)管理決策。大多數(shù)鋼貿(mào)企業(yè)將債權(quán)管理工作交由會計人員兼管，而會計人員只能借助已有的手工會計核算系統(tǒng)或電算化財務軟件實施對債權(quán)業(yè)務的被動式管理。大多數(shù)鋼貿(mào)企業(yè)都沒有針對債權(quán)管理業(yè)務設置專門的信息化管理子系統(tǒng)，這就使得債權(quán)管理的相關人員和部門無法對債權(quán)詳細情況進行及時查詢與跟蹤，也無法自動設置賬齡分析系統(tǒng)和壞賬準備計提系統(tǒng)，債權(quán)時間到期后也缺乏自動提示的財務預警。正是債權(quán)信息化管理程度不高，造成大多數(shù)鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)管理系統(tǒng)脫離了企業(yè)其他子管理系統(tǒng)，沒能與其他管理系統(tǒng)進行良好的鏈接，使得企業(yè)對債權(quán)的管理僅僅是停留在某一個部門或人員層面，沒有與其他部門業(yè)務活動及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密相連。

三、鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)風險的防范措施

1.強化債權(quán)風險防范意識

鋼貿(mào)企業(yè)如果不對債權(quán)資金進行科學有效的管理，往往會給企業(yè)生存發(fā)展帶來諸多的負面影響：它會導致企業(yè)壞賬風險加大，阻礙資金良性周轉(zhuǎn)，增加生產(chǎn)經(jīng)營成本，壓縮利潤空間。因此，任何企業(yè)都應提高對債權(quán)管理重要性的認識，對債權(quán)管理工作的長期性、復雜性、綜合性、持續(xù)性要有充分的認識。要將債權(quán)管理活動與企業(yè)其他財務管理活動進行有機聯(lián)系，加強與其他相關部門緊密協(xié)作意識。另外，鋼貿(mào)企業(yè)的管理者及銷售人員也應改變“重銷售、輕監(jiān)控”的意識。債權(quán)風險并不可怕，可怕的是銷售人員或業(yè)務人員面對企業(yè)生存與發(fā)展的壓力而委曲求全，放松信用政策與信用標準，導致債權(quán)風險的人為加大。雖然我國鋼鐵行業(yè)競爭激烈，但企業(yè)可以拓寬銷售渠道，制定對企業(yè)最有利的信用政策，達到減少企業(yè)的債權(quán)風險的目的。對客戶統(tǒng)一管理，激勵多消費，對待老客戶要有優(yōu)惠政策。鋼材貿(mào)易行業(yè)的公司應該根據(jù)本身的特性以及自身在行業(yè)中的位置制定符合自身營銷的戰(zhàn)略，設立健全的風險防范措施，使企業(yè)的風險防范意識加強，降低企業(yè)的債權(quán)風險。鋼貿(mào)企業(yè)的高層管理人員也應理性對待銷售業(yè)績與債權(quán)管理之間的辯證關系，要依據(jù)客觀的債權(quán)風險分析數(shù)據(jù)進行理性決策，為避免出現(xiàn)重大的財務損失提供有力保障。

2.設立專門的債權(quán)管理部門

事實上應收賬款等債權(quán)資金的管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要組成部分，是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。鋼貿(mào)企業(yè)應該在已有的組織管理體系中設立一個專門負責制定營銷策略、研究客戶資信、增加銷售、負責債權(quán)批準、跟蹤管理、催收等職責的獨立于銷售部和財務部的專門機構(gòu)或部門，從而提升企業(yè)的債權(quán)管理水平。另外，鋼貿(mào)企業(yè)應形成債權(quán)管理的合力，加強對業(yè)務、管理、信息、組織的整合，促進企業(yè)財務、內(nèi)部審計、銷售等部門的通力合作，防止出現(xiàn)債權(quán)管理過程中相互推諉與扯皮現(xiàn)象。鋼貿(mào)企業(yè)設置專職部門進行債權(quán)管理既要做到各部門職責分明，任務清晰，責任到位；又要做到不同部門能相互合作協(xié)調(diào)與溝通，形成對債權(quán)管理的體系與合力。企業(yè)債權(quán)管理部門要根據(jù)鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)資金形成的特點和具體原因，指定專人對其進行管理，并且定期由其他人員進行檢查和監(jiān)督。對不同性質(zhì)的債權(quán)債務按照風險大小、持續(xù)時間、收回難度等進行系統(tǒng)的分類，在債權(quán)債務形成后，不斷總結(jié)經(jīng)驗，使用不同的、具有針對性的管理辦法，達到降低企業(yè)資金風險的目的。另外，建立健全債權(quán)管理制度是提高鋼貿(mào)企業(yè)債權(quán)管理水平的前提與保證，鋼貿(mào)企業(yè)應建立全面而完善的債權(quán)管理制度，這些管理制度應包括：客戶信用等級評估制度、合同管理制度、客戶信用管理制度、壞賬準備計提制度、應收賬款管理制度等一系列的管理制度。

3.結(jié)合企業(yè)特點采取有效的風險評估與應對策略

我國鋼貿(mào)企業(yè)應該及時科學地分析日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全面的債權(quán)風險控制，在做好目標設定時，要透徹分析風險和做好風險應對措施：（1）目標設定方面。企業(yè)應制定與日常業(yè)務相關的風險目標，從生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務制定相關的制度，從而提升我國鋼貿(mào)企業(yè)的債權(quán)風險意識；（2）風險識別方面。我國鋼貿(mào)企業(yè)應做好各種內(nèi)外部風險識別，要注重高管包括董事、監(jiān)事、經(jīng)理的管理能力和對債權(quán)風險的認知程度，培養(yǎng)員工的風險識別能力。企業(yè)應系統(tǒng)了解當前的經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，通過提高市場份額和充分利用資源的方式，提高整體企業(yè)風險識別能力，降低企業(yè)的債權(quán)風險；（3）風險分析方面。企業(yè)在面對固有風險和剩余風險時，要采取相應的防范措施；企業(yè)應對重點風險采取優(yōu)先控制，同時應采用定性和定量的方法對風險進行全面的分析，使公司的債權(quán)風險降到最低；（4）風險應對策略選擇方面。遇到風險時，企業(yè)風險管理人員及高管應結(jié)合相關風險的影響程度，全面權(quán)衡風險和收益，制定科學合理的應對策略。企業(yè)高管要了解風險規(guī)避、風險承受和風險分擔等不同的風險策略，在選擇風險應對策略時，高管之間要及時溝通與交流，結(jié)合企業(yè)實際情況選擇最佳策略，使企業(yè)債權(quán)風險降到最低。

4.培養(yǎng)專業(yè)的債權(quán)管理人才隊伍

一支過硬的人才隊伍決定著鋼貿(mào)企業(yè)的興衰，鋼貿(mào)企業(yè)要不斷完善人才聘用與培養(yǎng)機制，采用多樣化的激勵機制，穩(wěn)定和提升專業(yè)人才隊伍。要組建一支債權(quán)管理人才隊伍，企業(yè)有外部聘用引進和內(nèi)部培養(yǎng)兩種途徑，但外部聘用引進的債權(quán)管理人才缺乏對企業(yè)實際情況的了解而且聘用成本相對較高，所以企業(yè)可以考慮通過內(nèi)部培養(yǎng)的方式來提升企業(yè)的債權(quán)管理人員的專業(yè)水平。為此，鋼貿(mào)企業(yè)首先要培養(yǎng)相關人員對債權(quán)資產(chǎn)管理的正確認識，明晰債權(quán)資產(chǎn)管理的重要性；其次，鋼貿(mào)企業(yè)每年對專業(yè)人員進行債權(quán)管理專業(yè)知識的培訓，以提升專業(yè)人員處理債權(quán)管理的專業(yè)水平和能力，對于債權(quán)管理中出現(xiàn)的問題及時作出科學合理的判斷。企業(yè)也需要加強對債權(quán)管理人員思想教育工作，提高專業(yè)人員對于債權(quán)管理工作的重視程度，要通過教育工作，提高專業(yè)人員的工作責任意識，避免企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)的不必要的損失；最后，鋼貿(mào)企業(yè)也要加強對專業(yè)人員的考核與獎懲，做到獎罰分明，責任明確。對自身素質(zhì)和工作責任心差的債權(quán)管理人員實行淘汰制，以提高企業(yè)整體債權(quán)資產(chǎn)的管理能力。

5.提升企業(yè)信息化管理的水平

鋼貿(mào)企業(yè)應加大對債權(quán)管理子系統(tǒng)的研究與開發(fā)力度，要將企業(yè)債權(quán)管理系統(tǒng)與企業(yè)其他子管理系統(tǒng)相結(jié)合并進行良好的鏈接，使得企業(yè)對債權(quán)的管理形成一個體系。鋼貿(mào)企業(yè)的債權(quán)管理系統(tǒng)應將現(xiàn)貨交易、招標采購、客戶信息、賒銷審批與監(jiān)督、合同履行監(jiān)督、逾期應收賬款催收等若干子系統(tǒng)集于一體，不斷地提高信息化的管理水平及效率，并努力降低企業(yè)在債權(quán)資產(chǎn)管理過程中的管理成本。企業(yè)應加強客戶信用檔案數(shù)據(jù)庫的建立健全并主動利用當今發(fā)達的網(wǎng)絡平臺對初次交易的客戶進行詳細的資信調(diào)查，了解初次交易客戶的付款歷史、償債能力、抵押能力、經(jīng)營管理能力等信用狀況；對老客戶信用等級進行分類，并對這種分類進行不定期的修訂與補充。企業(yè)應根據(jù)信息化管理系統(tǒng)提供的信息，針對不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和折扣政策，降低債權(quán)資產(chǎn)發(fā)生損失的可能性。

四、結(jié)語

目前我國大部分鋼貿(mào)企業(yè)雖存在著諸如債權(quán)風險控制不到位、債權(quán)管理體系不完善、專業(yè)管理人才缺乏等問題，但我國鋼貿(mào)企業(yè)可以通過提高債權(quán)風險意識、設立專門債權(quán)管理部門、結(jié)合企業(yè)特點采取有效的風險評估與應對策略、培養(yǎng)專業(yè)的債權(quán)管理人才隊伍、提升企業(yè)信息化管理水平等措施，提升企業(yè)的債權(quán)管理能力與水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益，提高市場核心競爭力。

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(作者單位：廈門海翼國際貿(mào)易有限公司）