劉文麗 卿 琛 肖春生

農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險管理探析

劉文麗 卿 琛 肖春生

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)民專業(yè)合作社生存發(fā)展所面臨的風(fēng)險也越來越多。本文首先分析農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)，進(jìn)而由此為突破口研究影響農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險管理的因素，最后提出改善財務(wù)風(fēng)險管理工作的建議，以期進(jìn)一步推動我國農(nóng)民專業(yè)合作社的健康發(fā)展。

財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)風(fēng)險管理；影響因素

一、農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

財務(wù)風(fēng)險是指經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)部、外部環(huán)境以及其他各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素的作用，使經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的財務(wù)結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏離的可能性。財務(wù)風(fēng)險一般可分為狹義財務(wù)風(fēng)險和廣義財務(wù)風(fēng)險。狹義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)負(fù)債籌資帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)可能喪失償債能力和每股收益變動可能性的增加。廣義的財務(wù)風(fēng)險是指經(jīng)濟(jì)組織在運(yùn)營過程中由于受不確定性因素的影響而可能出現(xiàn)的資金流中斷和經(jīng)營效益下降等現(xiàn)象。它可能出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)組織的融資、投資、資金回收、收益分配等各環(huán)節(jié)。而本文中的財務(wù)風(fēng)險指的是廣義的財務(wù)風(fēng)險。

（一）融資環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險

合作社一般資產(chǎn)負(fù)債率低，所有者權(quán)益總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于負(fù)債總額。由于杠桿原理的作用，經(jīng)濟(jì)組織的資金來源中債務(wù)融資必不可少，一般企業(yè)融資順序通常為留存收益-債務(wù)性融資-權(quán)益性融資；農(nóng)民專業(yè)合作社卻并非如此，它不能向社會公開發(fā)行債券或者股票，外部融資渠道較窄，通常的融資順序?yàn)槲捶峙溆?權(quán)益性融資-債務(wù)性融資。不同的融資方式會帶來不同的風(fēng)險，我國農(nóng)民專業(yè)合作社的這種資本結(jié)構(gòu)以及特有的融資順序，也造成了合作社特有的融資風(fēng)險點(diǎn)：資金不足、外部融資難、資本的不穩(wěn)定性。

（二）投資環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險

相較于一部分發(fā)達(dá)國家，我國大多數(shù)合作社尚處于初步發(fā)展階段，為專業(yè)性且規(guī)模小的經(jīng)濟(jì)組織，而作為合作社的成員——農(nóng)戶收入水平也不高，可支配資金少；此外小農(nóng)戶求穩(wěn)定、怕風(fēng)險的特性使得他們不會輕易對合作社投入資金。另一方面，處于起步階段的農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)模小，群眾對它的認(rèn)知度低，有一部分農(nóng)戶不愿意加入合作社。投資力度欠缺成為合作社財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，會影響合作社整體盈利能力和償債能力。大部分農(nóng)民專業(yè)合作社對投資項目未能進(jìn)行可行性分析或者投資風(fēng)險分析，決策方法缺乏科學(xué)性。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險管理的影響因素

（一）農(nóng)民專業(yè)合作社制度建設(shè)

1.資產(chǎn)管理制度不健全

由于發(fā)展的需要以及受資金的限制，農(nóng)民專業(yè)合作社很少有對外的投資活動。一般是把籌集到的資金用于合作社的內(nèi)部投資，如購置固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資等，這就形成了合作社的對內(nèi)投資。一些合作社由于沒有健全的資產(chǎn)保管制度，賬目又不十分清楚，往往對固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、產(chǎn)品物資等資產(chǎn)未計提折舊，缺乏有效的管理和控制，資產(chǎn)管護(hù)資金沒有角落。有的合作社缺少必要的賬簿記錄，這就增加了資產(chǎn)流失現(xiàn)象出現(xiàn)的可能性。

2.內(nèi)部控制制度

我國農(nóng)民專業(yè)合作社內(nèi)部控制不完善，極易滋生財務(wù)風(fēng)險。首先，合作社內(nèi)部缺乏明確的部門劃分以及專職工作人員，工作效率低并且對風(fēng)險缺乏有效的防范。其次，農(nóng)民專業(yè)合作社的成員大會、理事會、監(jiān)事會作為其內(nèi)部治理機(jī)制的組成機(jī)構(gòu)，各自承擔(dān)著不同的職能并相互制約。但是，有的合作社雖然制定了章程，設(shè)立了監(jiān)事會，但監(jiān)事會的人選主要由核心社員掌控，成員大會、監(jiān)事會與理事會存在著信息不對稱的問題，監(jiān)督流于形式。最后，農(nóng)民合作社現(xiàn)有的內(nèi)部控制手段不能適應(yīng)ERP環(huán)境的發(fā)展。當(dāng)今社會是個信息化的社會，計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用使會計核算手段日益高效化、科學(xué)化，但合作社內(nèi)部控制措施仍停留在手工勾對的方式上，形成了內(nèi)部控制的盲點(diǎn)，加劇了財務(wù)風(fēng)險管理的難度。

（二）農(nóng)業(yè)服務(wù)信息體系建設(shè)

信息是農(nóng)民專業(yè)合作社生產(chǎn)經(jīng)營決策的依據(jù)，也是進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。農(nóng)民專業(yè)合作社的外部信息渠道主要為各種會議和文件，信息形態(tài)多為各種規(guī)定、指標(biāo)和要求等指令形式；內(nèi)部信息渠道主要是管理者與社員共同參加的會議和報告、報表等，所提供的信息是常規(guī)的、零碎的，或者屬于決策者能夠觀察到的狀態(tài)信息以及一般的要求意見，并且社員接受信息的完整性與準(zhǔn)確性受其人際關(guān)系和個人利益關(guān)系影響。信息渠道單一與傳遞不規(guī)范二者共同作用加劇了信息失真的可能性，加大了財務(wù)風(fēng)險管理的難度。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品相較于商業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，受供需作用的影響，價格波動大，農(nóng)產(chǎn)品收益不確定性加大，而且我國農(nóng)民專業(yè)合作社缺乏有效的信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺，難以為社員提供可靠有效的產(chǎn)品品種、價格、交易、市場供需等信息服務(wù)。這些都不利于合作社拓寬投資方向，分散財務(wù)風(fēng)險。

三、提高農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險管理水平的措施

（一）加強(qiáng)合作社內(nèi)部控制

發(fā)展到一定程度的合作社內(nèi)部應(yīng)該有明確的部門劃分，如財務(wù)部、銷售部、生產(chǎn)部、信息部等。銷售部搜集市場信息，開拓銷售市場，預(yù)測農(nóng)產(chǎn)品價格；做好上聯(lián)企業(yè)市場，下聯(lián)農(nóng)產(chǎn)的協(xié)調(diào)工作，搞好農(nóng)產(chǎn)品的分級、分等，既要保證合作社社員的正常經(jīng)濟(jì)利益，又要保證向客商提供符合標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品。財務(wù)部協(xié)助理事會研究決定合作社的發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營活動方案、收支預(yù)算、年終決算、收益返還以及受益分配方案等；做好合作社財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算和往來結(jié)算，并定期做好財務(wù)報表，將財務(wù)核算情況報告理事會，為理事會的經(jīng)營管理出謀劃策。生產(chǎn)部協(xié)助理事長搞好生產(chǎn)經(jīng)營，負(fù)責(zé)與相關(guān)企業(yè)、客商、社員簽訂生產(chǎn)合同訂單，安排生產(chǎn)任務(wù)，落實(shí)生產(chǎn)計劃；負(fù)責(zé)做好經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測，科學(xué)安排生產(chǎn)計劃。信息部則負(fù)責(zé)調(diào)查、搜集市場物價信息，適時向農(nóng)民專業(yè)合作社社員發(fā)送種子、農(nóng)藥、化肥、建材等農(nóng)用生產(chǎn)資料的最新物價信息。

（二）健全農(nóng)民專業(yè)合作社信息服務(wù)體系

農(nóng)民專業(yè)合作社的農(nóng)業(yè)特性使其很難收集到與行業(yè)有關(guān)的完整信息。因此我國需要加快農(nóng)業(yè)信息化建設(shè)，拓展信息來源，提高農(nóng)業(yè)信息化水平，加強(qiáng)農(nóng)戶對農(nóng)產(chǎn)品價格變化的預(yù)報能力，減少投資損失。建立以中國農(nóng)民專業(yè)合作社網(wǎng)為依托的農(nóng)業(yè)公共服務(wù)信息體系十分必要，農(nóng)戶能夠由此獲得可觀充分的產(chǎn)品價格、市場供需等信息服務(wù)，降低了財務(wù)風(fēng)險的可能性，減輕了開展財務(wù)風(fēng)險管理工作的負(fù)擔(dān)。

項目成果：

1.湖南省教育廳項目：現(xiàn)代農(nóng)民合作社績效評價體系研究13A039；

2.湖南省煙草公司科技項目：湖南煙農(nóng)合作社運(yùn)作機(jī)制與績效評價體系研究與應(yīng)用14-15ZDBa08。

[1]郭云雷.煙臺市農(nóng)民專業(yè)合作社內(nèi)部融資問題研究[J].經(jīng)濟(jì)師,2010(08).

[2]張月明，吳少平.合作社籌資風(fēng)險及控制[J].農(nóng)村財務(wù)會計,2012(11).

（作者單位：湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院、湖南省涉農(nóng)企業(yè)發(fā)展研究中心、湖南省煙草公司）