王豐(西南油氣田分公司, 重慶 400021)

1 石油企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

(1)建立健全內(nèi)部控制，對于完善石油企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。能否建立一套完備的內(nèi)控制度，使各項(xiàng)工作做到授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控、操作規(guī)范；使全體員工在統(tǒng)一目標(biāo)的指引下按照規(guī)范的要求正確地做事，最大限度規(guī)避無序，降低風(fēng)險(xiǎn)，確保價(jià)值最大化、股東回報(bào)最大化，仍是目前迫切需要解決的問題。因此，建立健全內(nèi)控體系并對其有效運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，完善法人治理結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換，管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高，將起到積極的促進(jìn)作用。

(2)建立健全內(nèi)部控制，對于提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的實(shí)踐意義。隨著石油企業(yè)涉及高風(fēng)險(xiǎn)金融投資業(yè)務(wù)等領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都在加劇，通過建立有效的內(nèi)控體系，引導(dǎo)員工進(jìn)一步樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，探索和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范手段，整合利用內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督資源，由公司各部門參與管理的人員親自評(píng)估，自覺采取行動(dòng)改進(jìn)現(xiàn)狀，通過實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，切實(shí)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平。

(3)實(shí)施內(nèi)部控制，是新經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代提升企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段。石油企業(yè)廣泛引入了電子信息技術(shù)和ERP等信息管理系統(tǒng)，極大改變了內(nèi)控的方式和特征，ERP為內(nèi)控提供了不同的控制環(huán)境和手段，發(fā)揮的作用已超過了實(shí)體經(jīng)濟(jì)本身。

(4)實(shí)施內(nèi)部控制，對促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境改善和加強(qiáng)企業(yè)管理必將起到積極的促進(jìn)作用。由于內(nèi)控體現(xiàn)新的管理思想，強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境、人力資源激勵(lì)和建立信息溝通機(jī)制的作用，打破了傳統(tǒng)的上中下游“塊塊”和各專業(yè)部門“條條”管理界限，對涉及的決策、管理和操作等活動(dòng)，就其關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、單位和個(gè)人訂立系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)矩，規(guī)范業(yè)務(wù)處理程序和管理行為，明確相關(guān)單位個(gè)人的責(zé)任和權(quán)利，對石油企業(yè)整合各種有效資源，提高整體決策和控制能力，保障實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有深遠(yuǎn)意義。

2 石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制存在的主要問題

目前石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范及有效控制還不夠到位，風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，而企業(yè)卻缺乏相應(yīng)有效的內(nèi)部控制。

(1)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素的把握不夠全面。經(jīng)營管理過程中往往只看到部分風(fēng)險(xiǎn)，因而忽視了其他風(fēng)險(xiǎn)因素。沒有將各種風(fēng)險(xiǎn)因素作為決策和投資分析時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化考量要素。

(2)沒有建立起全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系。沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范與控制具有更為深刻的內(nèi)涵與外延，認(rèn)識(shí)上的局限影響了實(shí)踐的推進(jìn)。由于風(fēng)險(xiǎn)因素的復(fù)雜、多樣，控制風(fēng)險(xiǎn)需要多層面、多角度聯(lián)動(dòng)，但目前沒有對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施統(tǒng)一管理，缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，風(fēng)險(xiǎn)控制架構(gòu)不健全，有些環(huán)節(jié)較薄弱。

(3)缺乏一套可以量化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量指標(biāo)。由于專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能等的限制，對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量更多的是依靠經(jīng)驗(yàn)，模型分析、量化分析較少，因此，常常難以做到有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

(4)沒有有效地將風(fēng)險(xiǎn)防范與控制理念導(dǎo)入企業(yè)文化建設(shè)全過程。石油企業(yè)更多地注重具體項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)控制的理解較膚淺和狹隘，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)中的每個(gè)人、每個(gè)環(huán)節(jié)都關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，有的甚至認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)的防范控制主要是個(gè)別部門、個(gè)別人的工作。因此，在強(qiáng)調(diào)建設(shè)企業(yè)文化時(shí)，并沒有將風(fēng)險(xiǎn)防范與控制滲透進(jìn)企業(yè)價(jià)值觀，沒有深入員工人心，從而導(dǎo)致在行動(dòng)上不能有效落實(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。

3 石油企業(yè)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制才成為必要。風(fēng)險(xiǎn)防范與控制不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，而且應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心工作。要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有必要建立一套相對明晰、穩(wěn)定、完善的控制程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制順暢運(yùn)行。

3.1 建立風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的技術(shù)程序

(1)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是在以對相關(guān)信息采集的基礎(chǔ)上，分析可能導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的根源性因素，通過定性與定量相結(jié)合的方法，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前向決策者發(fā)出警示，最終實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)先于風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生發(fā)出預(yù)警，使決策者在實(shí)際危機(jī)發(fā)生前，盡早采取措施、有效應(yīng)對，防止風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際發(fā)生和盡量減少風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。

(2)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的指導(dǎo)下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制主體特別是領(lǐng)導(dǎo)主體和操作主體要對可能產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，即要弄清企業(yè)潛在的及可能發(fā)生的何種風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果進(jìn)行初步分析。

(3)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。探索制定一些可以量化的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，這些指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)類、信用風(fēng)險(xiǎn)類、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)類、資本風(fēng)險(xiǎn)類、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)類等等，然后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量相結(jié)合的分析，必要時(shí)可進(jìn)行壓力測試，從而評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便為防范控制風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

(4)控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及公司實(shí)際情況研究制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并組織實(shí)施，盡全力防范控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的組織程序

(1) 制定明確的企業(yè)目標(biāo)，確立風(fēng)險(xiǎn)防范控制的機(jī)制。石油企業(yè)在經(jīng)營中必須制定戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，只有確立了清晰的目標(biāo)，才能指導(dǎo)、引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)上下朝著明確的方向前進(jìn)。目前石油企業(yè)部分單位實(shí)際上中長期的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠明確，盲目從事經(jīng)營管理活動(dòng)，必然潛藏嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。確立目標(biāo)后，企業(yè)上下就會(huì)適時(shí)用目標(biāo)衡量實(shí)踐活動(dòng)，及時(shí)糾偏補(bǔ)正。

(2)建立和完善企業(yè)規(guī)章制度是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重要內(nèi)容。如果企業(yè)沒有制度，無章可循，就會(huì)導(dǎo)致少數(shù)人隨意操縱局面，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理就是要加強(qiáng)制度的建設(shè)，加強(qiáng)重大投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范等一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)調(diào)以制度防范為基礎(chǔ)，形成規(guī)范的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境。

(3)全員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制不是幾個(gè)人、幾個(gè)部門的工作，而是全員的任務(wù)，因此可以說，人人都是風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，每個(gè)部門、每個(gè)崗位都是風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的主體。

(4)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)是風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的主要領(lǐng)導(dǎo)主體，在風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。高層領(lǐng)導(dǎo)行使風(fēng)險(xiǎn)防范與控制決策權(quán)，特別應(yīng)加強(qiáng)對管理層權(quán)力制衡的內(nèi)控制度建設(shè)。對管理層權(quán)力制衡的內(nèi)控制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，也是最難實(shí)施的，畢竟企業(yè)管理層在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)，首先要約束的恰恰是自己。石油企業(yè)發(fā)生一系列重大問題的根源，很大程度上歸咎于管理層內(nèi)控約束機(jī)制的缺失。負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營決策的高層領(lǐng)導(dǎo)們權(quán)力過大，又缺乏有效監(jiān)督，當(dāng)個(gè)人績效目標(biāo)與公司及股東目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，他們往往會(huì)選擇前者，給企業(yè)發(fā)展帶來隱患。因此，對管理層進(jìn)行權(quán)力制衡不但必要而且勢在必行。

(5)風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到具體人。風(fēng)險(xiǎn)控制工作還要依靠下屬部門以及員工去執(zhí)行，因此，企業(yè)要通過制度安排等將風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)，明確落實(shí)到具體人。

(6)完善制訂重大決策的內(nèi)控流程。完善制訂重大決策的內(nèi)控流程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的關(guān)鍵。建立起面向企業(yè)管理層的內(nèi)控制衡制度后，必須設(shè)計(jì)相關(guān)的關(guān)鍵控制流程與之配套。

(7)強(qiáng)化對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在制度和流程優(yōu)化之后，不管哪個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化發(fā)生偏差，都將導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移。所以，有必要強(qiáng)化對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。

4 結(jié)語

總之，良好的內(nèi)部控制有利于石油企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，既能夠形成利益相關(guān)方對企業(yè)不同程度的監(jiān)控和約束體系，同時(shí)也能夠有效地解決企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化等問題。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對于改善企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著非常重要的意義。