●河南省財政廳

求真務(wù)實 努力開創(chuàng)會計監(jiān)督新局面

●河南省財政廳

一、緊緊圍繞“一個主線”，發(fā)揮會計監(jiān)督職能作用

把服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局和融入財政管理作為開展會計監(jiān)督的主線，結(jié)合財政部檢查工作安排，通過查前調(diào)研、資料分析等手段，有針對性地選擇具有代表性強、影響力大、關(guān)切度深的企事業(yè)單位開展會計監(jiān)督檢查，著力提高會計監(jiān)督實際效果。在開展檢查前，有針對性地選擇了鄭州、洛陽和開封3市具有代表性的公司進行認真細致調(diào)研，深層次了解該行業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)、財務(wù)狀況、固定資產(chǎn)處置等情況，為指導(dǎo)全省行業(yè)檢查提供理論基礎(chǔ)。同時，對部分單位進行座談，了解行業(yè)財務(wù)管理方式和產(chǎn)品從生產(chǎn)到銷售各個環(huán)節(jié)價格變動及原因等情況，并對各單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行提取分析，為制定行業(yè)聯(lián)動檢查方案提供依據(jù)。緊緊圍繞這個主線開展檢查，為了解國家宏觀調(diào)控政策落實情況、解決關(guān)系群眾切身利益的重大問題提供依據(jù)，有力促進財政管理科學化精細化水平有效提升。

二、牢固樹立“兩個意識”，強化會計監(jiān)督服務(wù)能力

在檢查中牢固樹立宗旨意識和服務(wù)意識，始終堅持將“寓指導(dǎo)于檢查、寓服務(wù)于監(jiān)督”貫穿于工作始終。

一是做好“宣傳員”。在做好檢查工作的同時，充分發(fā)揮“宣傳員”作用，積極主動地向被查單位財務(wù)人員宣傳新準則、相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，讓財務(wù)人員了解并掌握相關(guān)財務(wù)法規(guī)制度，不斷提高相關(guān)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。

二是做好“輔導(dǎo)員”。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的賬務(wù)處理不正確、賬實不符、權(quán)益不實等問題，檢查組在糾正并提出正確會計處理方法和科學會計核算方式的同時，加強對被查單位的溝通和交流，使被查單位認清存在問題的實質(zhì)和原因，杜絕在以后的工作中再次發(fā)生類似問題。

三是做好“調(diào)研員”。在檢查發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，積極開展調(diào)查研究，著眼于健全發(fā)展長效機制，認真思考分析被查企業(yè)在實際運營中面臨的政策難題、發(fā)展困境以及體制機制原因，提出促進行業(yè)發(fā)展的財稅政策建議。

四是做好“監(jiān)督員”。加大對需要整改落實問題單位的監(jiān)督力度，通過跟蹤回訪，幫助被查單位進一步健全和完善財務(wù)管理制度，規(guī)范操作程序，堵塞管理漏洞，實現(xiàn)以查促改、以查促建、以查促管，鞏固會計監(jiān)督檢查成果。

三、注重突出“三個環(huán)節(jié)”，提升會計監(jiān)督總體成效

一是查前準備環(huán)節(jié)。結(jié)合查前調(diào)研，會同財政廳相關(guān)處室就會計制度、法律法規(guī)、相關(guān)專業(yè)知識等進行認真探討和咨詢，詳細了解相關(guān)政策和財政資金流向，統(tǒng)一檢查政策、內(nèi)容、程序、口徑、處罰尺度等。在此基礎(chǔ)上，精心制定檢查工作方案和操作指南，使檢查工作具有較強的針對性和可操作性，為組織全省開展會計監(jiān)督工作提供堅實的指導(dǎo)依據(jù)。

二是檢查程序環(huán)節(jié)。依法行政、嚴格執(zhí)法是會計監(jiān)督的生命線，注重加強正確處理權(quán)力與責任的關(guān)系，進一步規(guī)范監(jiān)督行為，嚴格按照各項檢查工作規(guī)范開展檢查工作。檢查出來的問題，做到證據(jù)采集嚴謹充分、合法合規(guī)，事實認定準確清楚、證據(jù)鏈完整規(guī)范有效。

三是復(fù)核審理環(huán)節(jié)。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，采取各檢查組先自審、再互審，后集中復(fù)核審理三道關(guān)口，從程序和實體兩方面逐項目、逐單位、逐底稿地復(fù)核審理，提出復(fù)核審理意見，及時完善檢查資料，確保檢查出的問題事實清楚、定性準確、證據(jù)確鑿、程序合法、依據(jù)充分、尺度統(tǒng)一、處理恰當，有效控制行政風險。

四、明確強化“四個重點”，確保會計監(jiān)督精準發(fā)力

根據(jù)行業(yè)的特點，認真貫徹財政部下發(fā)的公共交通行業(yè)和醫(yī)藥行業(yè)聯(lián)動檢查工作指導(dǎo)方案要求，在工作中明確強化“四個重點”開展檢查。

一是重點檢查收入與成本費用核算情況。通過查閱會計憑證和賬簿、突擊盤存現(xiàn)金、清查票據(jù)資料等方式，采取收入核實、支出追查、賬戶核對、分析比較等方法，重點關(guān)注企業(yè)運營收入和其他收入的計量是否完整，產(chǎn)品從生產(chǎn)到銷售各個環(huán)節(jié)的成本和利潤構(gòu)成，以及運營成本和相關(guān)稅費的核算是否真實，并測算分析企業(yè)運營的經(jīng)濟效益和存在的問題等。

二是重點檢查財政補貼資金使用情況。在開展行業(yè)檢查中，通過掌握相關(guān)資料，全面了解企業(yè)各項補助資金發(fā)放情況，并與單位賬簿登記情況相核對，重點關(guān)注財政資金管理使用是否合規(guī)及其使用績效；重點檢查中央和地方安排的專項資金申領(lǐng)、管理、使用和會計核算是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在虛報冒領(lǐng)、擠占挪用財政資金等違法違規(guī)行為。

三是重點檢查資產(chǎn)管理情況。在聽取單位匯報、現(xiàn)場盤查固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，詳細核對了資產(chǎn)的管理情況，核查是否存在賬外資產(chǎn)以及“跑冒滴漏”現(xiàn)象；重點關(guān)注與固定資產(chǎn)及基建支出相關(guān)的管理制度以及內(nèi)部控制流程。資產(chǎn)的購置、使用、處置是否符合相關(guān)規(guī)定，賬務(wù)處理是否合規(guī)等。

四是重點檢查內(nèi)部控制制度建設(shè)情況。重點關(guān)注單位會計基礎(chǔ)工作情況，機構(gòu)設(shè)置和人員配備是否合規(guī)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效，內(nèi)控制度建設(shè)和運行中是否存在風險防控點，由此評價企業(yè)運營成效和定價機制的科學性和合理性。

五、著力推進“五個結(jié)合”，創(chuàng)新會計監(jiān)督方式方法

一是會計監(jiān)督檢查與財政中心工作相結(jié)合。重點加強單位預(yù)算的編制執(zhí)行、財政專項資金的使用管理、資產(chǎn)管理等財政財務(wù)管理等情況，使檢查與財政中心工作緊密結(jié)合。

二是注重檢查與調(diào)研相結(jié)合。根據(jù)行業(yè)特點，通過會計信息質(zhì)量檢查，重點關(guān)注價格形成機制、成本費用和利潤構(gòu)成等，掌握了解行業(yè)運營方式和特點，認真分析成本構(gòu)成要素、購銷加價等情況，為調(diào)研工作提供真實可靠的事實依據(jù)。

三是整體聯(lián)動檢查與局部聯(lián)動檢查相結(jié)合。會計信息質(zhì)量檢查實行省、市、縣三級上下聯(lián)動，實行省廳與部分省轄市聯(lián)動檢查，使全省會計信息質(zhì)量聯(lián)動檢查在形成“全省一盤棋”整體效應(yīng)的同時，又突出重點行業(yè)的局部效應(yīng)。

四是檢查信息化與傳統(tǒng)檢查方式相結(jié)合。利用財務(wù)檢查軟件，通過對數(shù)據(jù)的比對、篩選和分析，并與傳統(tǒng)檢查方式相結(jié)合，對疑點問題進行重點檢查，有效提高檢查工作效率和質(zhì)量。

五是自身監(jiān)督與被查單位監(jiān)督相結(jié)合。在執(zhí)行檢查工作程序、工作紀律和“八項規(guī)定”等方面，檢查人員在受到檢查組領(lǐng)導(dǎo)和其他人員監(jiān)督的同時，通過向被查單位公布檢查紀律、舉報電話等方式，接受被查單位的監(jiān)督，確保檢查人員依法行政、廉潔從政?！?/p>