四川二灘國際工程咨詢有限責任公司 李雪

全面預算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)的管理模式,通過信息、資金和業(yè)務的整合以及適度的分權、授權、業(yè)績評價等,實現(xiàn)合理配置資源、有效貫徹戰(zhàn)略、持續(xù)改善經(jīng)營、價值穩(wěn)步增加的目標。在本文中,主要探討了我國企業(yè)全面預算績效管理的實踐性問題以及相應的解決措施。

一、企業(yè)全面預算績效管理的現(xiàn)狀問題

(一)不夠重視預算的管理

目前,實際上預算只是形同虛設的一個存在,過程過度形式化,上報資料是預算的主要目的,如此一來,預算就沒有發(fā)揮其對經(jīng)營管理中的預期作用。同時,職工個體也缺乏預算的觀念,沒有預算的意識。針對此情況,企業(yè)的管理層應當予以積極引導,動員每個職工建立預算意識和參與預算的制定與實現(xiàn),更好的執(zhí)行預算計劃和發(fā)揮預算的管理作用。

(二)績效信息缺乏全面性與客觀性

現(xiàn)今,多數(shù)企業(yè)的績效考核系統(tǒng)沒有把企業(yè)的戰(zhàn)略計劃作為基礎,忽略了長期的目標,只重視短期的情況,導致企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略和短期的績效考核不一致。同時,很多企業(yè)尚未改變傳統(tǒng)的核算標準,沒有制定新的績效考核指標,更多的指標是以過去的活動和歷史的記錄數(shù)據(jù)為基礎,缺乏長期性、科學性、客觀性、實際性、全面性。

(三)激勵機制沒有起到應有的作用

在實際的操作過程中,績效考核制度的條例并未得到職工的一致認同與接受,其認為績效考核結果與績效獎金存在不合理之處?？冃Э己伺c企業(yè)各個部門的績效獎金核算結果息息相關,與工作人員的切身利益息息相關,這對于提高其積極性具有極大的意義。由此,結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況制定合理的激勵機制,這是調(diào)動企業(yè)工作人員積極性的關鍵之所在。

(四)責任機制不夠完善缺乏

如今的企業(yè)預算大多停留在重大的項目方面,缺乏其他項目的預算,由此導致了企業(yè)的預算管理范圍存在一定的漏洞,降低了績效考核的科學性、全面性以及權威性,從而難以發(fā)揮預算績效管理的一切功能,難以實行預算績效的考核。

二、完善企業(yè)預算全面管理的建議

(一)建立健全的預算管理

第一點,在全面預算的基本原則方面的管理上,不僅必須統(tǒng)一由集團負責組織,有預算管理的委員會集中進行決策,同時讓企業(yè)內(nèi)部各個部門分及編制與落實,而且企業(yè)的各個經(jīng)營活動都要進入預算的管理范圍中進行管理,明確目標來落實預算計劃。除此之外,一切的企業(yè)支出應當經(jīng)過嚴格的審批制度與流程,以控制支出沒有超出預算的范圍。第二點,目前的企業(yè)預算管理系統(tǒng)比較偏重于生產(chǎn)銷售的費用預算,而沒有重視對資本支出方面的預算以及財務預算。為了改變這個問題,可以將預算管理的控制權放置給財務總裁,由他直接負責企業(yè)財務的預算管理部門,由此實現(xiàn)了預算管理部門與企業(yè)上層財務管理層的直接交流。在新設立的下屬財務管理中心其財務管理這可以直接向企業(yè)上層的財務管理層報告。通過上移權利與職責,來增強了企業(yè)內(nèi)部的財務監(jiān)管力度,從而強化了預算控制的效果。

(二)注重預算執(zhí)行過程的控制

一方面,全面預算管理機構為預算控制提供基礎與保證,可以通過設立預算管理委員會作為預算管理決策機構,主要負責指導、審核、平衡以及制定預算方案,并且同時對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和考核。另一方面,健全高效的預算編制機構為編制預算提供基礎。當完成預算,也就完成一份完整的財務新規(guī)定,其中包括預算執(zhí)行由始至終的控制與分析。在預算之中對定額消耗額度有所限定,而超額部分必須經(jīng)過審核以及申報,可以體現(xiàn)了預算的權威性與靈活性。

(三)健全預算監(jiān)督與考評制度

全面預算指標是不能與課時目標責任制度相分離的,為了更好地結合二者,可以從以下幾點進行改革,包括:健全預算監(jiān)督制度。為了避免預算執(zhí)行的隨意性,必須定期檢查執(zhí)行的進度,及時糾正執(zhí)行中的差錯,并適時想上級領導通報執(zhí)行的考核結果。設置合理的績效考核指標。建立以服務質(zhì)量和服務數(shù)量為核心,以崗位責任與績效為基礎的考核和激勵制度,這是預算績效管理制度的重心所在。在預算績效考評的過程中,企業(yè)各個部門應當明確責任,分析執(zhí)行過程中的風險、可控與不可控因素,增加職工的責任感,促進管理層與員工共同按照計劃完成任務。確立合理科學有效的分配制度。以工作量核算為基礎,以效益評價為手段,以質(zhì)量控制為依據(jù),這是科學的績效分配制度。在操作的過程中,可以把考核和獎金進行掛鉤,使預算執(zhí)行控制的結果體現(xiàn)于成本控制結果,落實評價與考核預算的獎懲措施?？冃Х窒到y(tǒng)的最終目的在于激勵員工,與財務部門的成本核算系統(tǒng)相輔相成。

三、結束語

全面預算管理可以幫助企業(yè)進行有效的資源優(yōu)化與配置,提高企業(yè)的運行質(zhì)量與效率,改善企業(yè)的經(jīng)營效益,并且有效控制企業(yè)運行的風險,通過對現(xiàn)代新型網(wǎng)絡信息科學技術的運用,統(tǒng)一管理與實現(xiàn)企業(yè)的融資預算、財務預算、資本預算以及薪酬預算等等各個方面。解決企業(yè)缺乏全面控制管理的問題是實現(xiàn)企業(yè)財務控制一體化的前提。企業(yè)內(nèi)部必須建立起完善的全面預算控制系統(tǒng)方可解決企業(yè)內(nèi)部各個部門控制不協(xié)調(diào)的問題,以及為實現(xiàn)財務控制提供有力的保障。

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