河北省高速公路管理局服務管理中心秦皇島分中心 柳永玲

貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，流動性強，風險高，歷來都是檢查工作的重點，因此，服務區(qū)應強化貨幣資金核算管理工作，善于發(fā)現(xiàn)貨幣資金核算管理中的漏洞，高度重視貨幣資金核算管理中存在著的問題。

一、當前貨幣資金核算管理過程中存在的問題

(1)銀行存款明細科目之間核算不清。企業(yè)財務管理過程中，銀行對賬余額調節(jié)表未分賬戶進行調整，不能從銀行存款日記賬中獲取任意一個時點的真實存款數(shù)額，銀行賬戶之間有串戶情形的存在。

(2)在貨幣資金業(yè)務入賬時，需要在現(xiàn)場盤點庫存現(xiàn)金，避免存在現(xiàn)金實存數(shù)與賬面數(shù)不一致，以防出現(xiàn)已付款未記賬和已收款未記賬的情形，服務區(qū)財務部門在盤點日時，不應存在現(xiàn)金與日記賬余額差異。貨幣資金業(yè)務入賬不及時，還會導致現(xiàn)金和銀行存款日記賬出現(xiàn)赤字現(xiàn)象。

(3)財務部門在憑證復核、銀行對賬時，要嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行，而不應當流于形式，要及時發(fā)現(xiàn)錯報及時更改，避免導致信息失真。財會人員需要認真復核會計憑證和核對銀行對賬單，避免出現(xiàn)同一筆業(yè)務重復入賬，甚至一項業(yè)務借貸方向錯誤的現(xiàn)象。

二、強化貨幣資金核算管理所采取的方式方法

(1)在財務管理方面，服務區(qū)應從不斷完善相關制度入手，加強資金管理，做到日清月結。我們需要建立完善貨幣資金管理制度，并認真組織實施，按業(yè)務發(fā)生的順序，認真審核相關憑證和核對相關賬務，逐筆登記銀行存款和現(xiàn)金日記賬，及時與銀行核對，做到日清月結，保證賬實相符。同時，我們還需要定期和不定期進行現(xiàn)金盤點，使現(xiàn)金賬面余額和實際庫存相符。

(2)我們要加強內部控制制度，確保各項控制活動有效實施。財務管理方面，我們要應嚴格按照財會[2001]41號《內部會計控制規(guī)范──貨幣資金》的規(guī)定加強和完善相關的內部控制。確保不相容崗位職責分離，并相互制約和監(jiān)督。嚴格授權審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

(3)服務區(qū)財務人員在核算單位庫存現(xiàn)金時，應做到將收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員應根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。

(4)服務區(qū)財務人員應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映單位銀行存款數(shù)額。單位按開戶銀行，設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。

三、資金貨幣核算管理應啟用貨幣資金余額預警功能

(1)服務區(qū)財務管控項目組應開發(fā)貨幣資金余額預警功能，當新增憑證的貸方發(fā)生數(shù)導致貨幣資金相關科目余額為負時，會自動預警，并不允許制證。貨幣資金核算預警功能要能夠有效地控制會計核算規(guī)范性，切實提高會計信息質量；完善資金信息化管理流程。

(2)“資金是企業(yè)的血液”，服務區(qū)應高度重視資金管理工作，結合ERP工程實施，實現(xiàn)資金管理系統(tǒng)與業(yè)務模塊、預算模塊、財務模塊等集成，充分發(fā)揮財務預算對資金管理的事前、事中控制作用；建立科學的現(xiàn)金預測模型，完善資金預警和應對機制，保持最佳的貨幣資金存量；探索建立銀企合作機制，充分發(fā)揮資金使用的最大效益。

(3)服務區(qū)應以財務集約化管理工作為主線，推進財務集約化各項措施的實用化、常態(tài)化；以規(guī)范化為重點夯實基礎工作，以信息化、標準化為重點增強管控力度，切實增強財務保障能力、資源配置能力、風險防范能力。

四、強化貨幣資金核算管理的意義

(1)為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細地反映有關現(xiàn)金的收支情況和庫存余額，服務區(qū)財務工作應設置“現(xiàn)金日記賬”，有外幣業(yè)務的還應按外幣幣種單設“現(xiàn)金日記賬”。明細分類核算時，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時計算現(xiàn)金結余金額，并將結余金額與實際庫存現(xiàn)金金額進行核對，保證賬款相符。

(2)服務區(qū)因從事經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。單位收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

(3)服務區(qū)因提供勞務、開展有償服務等業(yè)務應收取的款項。發(fā)生應收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?？颇拷璺接囝~反映待結算應收賬款的累計數(shù)?？颇繎磦鶆諉挝换騻€人名稱設置明細賬。

五、結束語

綜上所述：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性較強的一種資產(chǎn)，貨幣資金是任何企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。加強對貨幣資金的管理和控制，提高貨幣資金使用效益和周轉速度，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整具有重要的意義。