天合亞太有限公司 張校英

隨著去年我國(guó)開展大規(guī)模對(duì)汽車企業(yè)市場(chǎng)的反壟斷調(diào)查，一些汽車和零配件商家得到了懲罰，汽車行業(yè)因此有所回落。同時(shí)也標(biāo)志著汽車行業(yè)依賴“高暴利”積累資金，從而增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和增加盈利的企業(yè)模式不得不轉(zhuǎn)變。要想增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須從加強(qiáng)內(nèi)部管理入手，預(yù)算控制管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，建立完善的企業(yè)預(yù)算控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的落實(shí)和實(shí)現(xiàn)，建立起一個(gè)管理完善、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的企業(yè)管理體系，實(shí)現(xiàn)汽車零配件企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)上的完美銜接。

一、我國(guó)目前汽車零配件企業(yè)預(yù)算控制制度存在的問題

(一)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)大部分汽車零配件企業(yè)是根據(jù)往年銷售數(shù)據(jù)來制定預(yù)算，對(duì)社會(huì)環(huán)境和行業(yè)的形勢(shì)預(yù)測(cè)不足，因此，預(yù)算編制缺乏一定的科學(xué)性和合理性。在產(chǎn)品定位和發(fā)展策略上，也是根據(jù)往年形式來判斷，很少企業(yè)會(huì)制定明確仔細(xì)的產(chǎn)品發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，所以在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)可能與企業(yè)自身發(fā)展情況不相符，使得企業(yè)預(yù)算控制失去了它對(duì)企業(yè)全面發(fā)展和管理的重要作用。除此之外，雖然有一部分企業(yè)已經(jīng)具備了一套健全的預(yù)算控制制度，但是并沒有充分發(fā)揮其作用，就比如YF汽車配件公司在2010年的時(shí)候就開始運(yùn)用預(yù)算控制制度，并指定了相應(yīng)的工作文件，但是因?yàn)樵摴静]有重視內(nèi)部管理，其預(yù)算管理辦公室是由總經(jīng)理直接管理的，就算是具備了完整的指導(dǎo)性文件，但是卻沒有在編制制度的實(shí)施中發(fā)揮其作用。

(二)預(yù)算控制實(shí)施力度不足，欠缺健全的激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算制度的編制是預(yù)算管理的重要部分，但是預(yù)算的執(zhí)行也同樣重要，企業(yè)要嚴(yán)格按照編制的制度來執(zhí)行，不能讓預(yù)算控制制度成為擺設(shè)。雖然一部分汽車零配件企業(yè)已經(jīng)建立起比較健全的預(yù)算控制制度，但在實(shí)際的情況中，整個(gè)公司的預(yù)算工作程序已經(jīng)脫離建立的組織體系。因?yàn)?，預(yù)算管理及其編制是由總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，從程序上來講使得預(yù)算管理的組織體系不夠健全。雖然有一部分的汽車零配件企業(yè)簡(jiǎn)歷了預(yù)算管理組織體系，但是并沒有充分發(fā)揮其作用，比如董事會(huì)的職權(quán)是指定公司的年度預(yù)算，而股東會(huì)的職權(quán)是審議批準(zhǔn)企業(yè)的年度預(yù)算方案，而且在《公司法》中也有明確指出這一點(diǎn)。無疑，一部分的汽車零配件企業(yè)也存在以上的問題，預(yù)算機(jī)構(gòu)的職權(quán)并不能有效的運(yùn)用，從而影響了預(yù)算的編制以及管理。除此之外，要想做好預(yù)算制度的執(zhí)行就必須建立與預(yù)算制度相適應(yīng)的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。但是目前我國(guó)很多汽車零配件企業(yè)在預(yù)算制度的執(zhí)行上并沒有很好的利用與之相符的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，使得這些機(jī)制沒有發(fā)揮其輔助作用。造成這個(gè)現(xiàn)象的原因是因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)的制定與企業(yè)實(shí)際發(fā)展不相符，預(yù)算指標(biāo)的可執(zhí)行性小。同時(shí)，預(yù)算的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制不健全，獎(jiǎng)懲制度不明確，員工對(duì)其不了解，造成預(yù)算制度的執(zhí)行缺乏全員參與，從而影響整個(gè)預(yù)算控制制度在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)。

(三)預(yù)算目標(biāo)缺乏遠(yuǎn)矚性

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展除了追求短時(shí)期內(nèi)的最大盈利，還要在發(fā)展中探索企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向和目標(biāo)，避免企業(yè)在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展道路上走彎路和錯(cuò)路，所以企業(yè)在做好現(xiàn)階段發(fā)展部署的同時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式進(jìn)行分析，對(duì)行業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行分析，做好企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的部署。但是我國(guó)很多汽車零配件企業(yè)并沒有做好企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略部署，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)也沒有考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求。一些預(yù)算制度在短期看來是適合企業(yè)發(fā)展的，但是脫離了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和方向，使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略部署失去了導(dǎo)向作用。此外，汽車零配件企業(yè)的預(yù)算考評(píng)機(jī)制并沒有得到充分的利用，一部分的汽車零配件企業(yè)中的考評(píng)工作主要是由總公司的預(yù)算辦公室中的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的，而且財(cái)務(wù)人員對(duì)于總公司以及子公司的考評(píng)主要是依靠預(yù)算和執(zhí)行的結(jié)果間的差異進(jìn)行考核的。在進(jìn)行考核的時(shí)候，最為關(guān)注的指標(biāo)是盈利性指標(biāo)，即收入、凈利潤(rùn)等。而在職能部門進(jìn)行考核時(shí)所使用到的指標(biāo)是費(fèi)用指標(biāo)，并使用預(yù)算與實(shí)際的差異率等于實(shí)際減去預(yù)算，然后再除以預(yù)算所計(jì)算出的差異率。

二、完善我國(guó)汽車零配件企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制制度的措施

(一)健全預(yù)算的編制以及預(yù)算的反饋

1、適時(shí)調(diào)整預(yù)算控制制度

企業(yè)的預(yù)算控制制度是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的理論依據(jù)，是企業(yè)發(fā)展的硬性指標(biāo)之一，預(yù)算控制制度要起到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的，就必須與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相符，因此，汽車零配件企業(yè)的內(nèi)部高層管理者和相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，針對(duì)企業(yè)預(yù)算控制制度進(jìn)行商談，必要時(shí)要對(duì)預(yù)算控制制度進(jìn)行合理的微調(diào)，使之與企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展相符。例如上海大眾公司在引進(jìn)德國(guó)大眾公司的預(yù)算體系的基礎(chǔ)上，編制長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展預(yù)算控制制度，并每月對(duì)體系進(jìn)行分析并針對(duì)上海大眾自身的發(fā)展情況對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)算控制制度進(jìn)行合理的調(diào)整，使之更適合自身的發(fā)展。

2、及時(shí)反饋

要想做到企業(yè)預(yù)算控制的合理調(diào)整就必須做到實(shí)際情況的及時(shí)反饋和分析。在實(shí)際工作中，要定期召開會(huì)議，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)算控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)想結(jié)果的差距，并對(duì)產(chǎn)生這些差距的原因進(jìn)行梳理和深入分析，避免在以后的工作中再范同樣的錯(cuò)誤。會(huì)議結(jié)束后組織相關(guān)人員對(duì)會(huì)議內(nèi)容進(jìn)行整理和歸納，將會(huì)議精神和具體的討論事項(xiàng)結(jié)果下發(fā)相關(guān)部門，以此完善企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制制度。

(二)合理運(yùn)用預(yù)算編制方法

汽車零配件企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展出發(fā)，以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，將預(yù)算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，例如企業(yè)成本管理、預(yù)算籌資、投資方向等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和預(yù)算控制的雙重管理。與此同時(shí)，使得這樣的預(yù)算控制體系與企業(yè)實(shí)際發(fā)展完全統(tǒng)一，具有更強(qiáng)的前瞻性和穩(wěn)定性。同時(shí)，在進(jìn)行編制預(yù)算的時(shí)候，汽車零配件企業(yè)一定根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)不同的市場(chǎng)以及業(yè)務(wù)的重點(diǎn)運(yùn)用不同的預(yù)算編制方法，比如，對(duì)于職能部門而言，要運(yùn)用固定預(yù)算編制方法，而對(duì)于業(yè)務(wù)部門而言，要運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算方法以及彈性運(yùn)算方法，而對(duì)于開拓市場(chǎng)的業(yè)務(wù)部門而言，應(yīng)該運(yùn)用彈性預(yù)算方法以及零基預(yù)算方法。

(三)建立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算制度在企業(yè)日常管理中不是獨(dú)立存在的，它與企業(yè)內(nèi)部其它管理緊密聯(lián)系，要建立這樣的聯(lián)系橋梁就必須建立評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，為預(yù)算控制制度的執(zhí)行提供動(dòng)力和支持。具體表現(xiàn)為，在預(yù)算控制的各個(gè)環(huán)節(jié)建立評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲明確，保證預(yù)算控制制度在企業(yè)上下的全面開展，發(fā)揮評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制對(duì)預(yù)算控制的輔助作用。對(duì)于汽車零配件企業(yè)而言，所實(shí)施的激勵(lì)制度不單單要與企業(yè)本身的預(yù)算目標(biāo)相聯(lián)系，同系也要與企業(yè)的整體目標(biāo)相聯(lián)系，從而能夠避免個(gè)別的責(zé)任中心只重視局部的利益，而忽視了企業(yè)整體的利益。比如YF汽車配件公司的獎(jiǎng)罰制度，當(dāng)業(yè)務(wù)人員完成的銷售收入大于預(yù)算的目標(biāo)的時(shí)候，其子公司的薪酬總額是受到銷售預(yù)算目標(biāo)以及子公司獎(jiǎng)懲系數(shù)等的直接影響的，從而能夠把子公司的預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲根據(jù)相關(guān)的比例把企業(yè)與全部子公司的預(yù)算考評(píng)掛鉤。其中，具體的系數(shù)是按照企業(yè)的實(shí)際情況而指定的，通常的系數(shù)是0.3和0.7。

三、結(jié)束語

預(yù)算控制制度對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用，汽車零配件企業(yè)也是如此，但是面對(duì)汽車行業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)，我國(guó)很多汽車零配件企業(yè)的預(yù)算控制制度還不夠完善，這在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。所以，汽車零配件企業(yè)在發(fā)展過程中要根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況和社會(huì)形勢(shì)，建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部預(yù)算，解決企業(yè)發(fā)展面臨的實(shí)際問題，促進(jìn)企業(yè)健康快速的發(fā)展。

[1]李鑫.淺議如何構(gòu)建汽車企業(yè)預(yù)算控制體系[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2012

[2]蔡文宇.YF汽車配件公司預(yù)算管理體系優(yōu)化研究[D].華南理工大學(xué),2014

[3]聶宗雨.汽車企業(yè)預(yù)算控制體系構(gòu)建分析[J].財(cái)經(jīng)界,2014