王興旺

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管控策略初探

王興旺

當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來(lái)越快，隨之而來(lái)的稅收政策體系也變得越來(lái)越復(fù)雜，當(dāng)下企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如何才能實(shí)現(xiàn)有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，從而將納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最小，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展提供有力保障。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展；稅收政策；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引言

隨著近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)的交易方式也開(kāi)始變得多種多樣，同時(shí)國(guó)內(nèi)稅收制度也開(kāi)始在建設(shè)中不斷自我完善。當(dāng)下我國(guó)稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，開(kāi)始變得越來(lái)越復(fù)雜，國(guó)內(nèi)企業(yè)也開(kāi)始面臨更加明顯的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)下激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，如何有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)自身創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，成為當(dāng)下企業(yè)急需解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理概況

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)下國(guó)內(nèi)企業(yè)再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的一個(gè)難題，其主要指企業(yè)沒(méi)有通過(guò)正確的稅收法律進(jìn)行納稅而造成的風(fēng)險(xiǎn)因素。這種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)納稅造成準(zhǔn)確性與有效性上的影響，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益大量流失，嚴(yán)重危害企業(yè)自身發(fā)展。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在當(dāng)下納稅與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，由于稅務(wù)因素時(shí)時(shí)刻刻與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)要素緊密相關(guān)，而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素卻很有可能存在于公司內(nèi)部的某個(gè)部門，所以對(duì)于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為必要。企業(yè)在對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的籌資、投資、生產(chǎn)等因素上需要做到規(guī)范合理化控制，從而有效減少企業(yè)可能存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1.企業(yè)內(nèi)部原因

（1）企業(yè)納稅作為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程不可減免的一項(xiàng)支出，在進(jìn)行納稅之前，及時(shí)有效的納稅籌劃可以幫助企業(yè)在納稅過(guò)程中減少不必要的利益流失，有效幫助企業(yè)鞏固自身經(jīng)濟(jì)效益。但納稅籌劃是需要建立在企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)能夠正確的前提之下，只有這樣才能有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，倘若在不能正確掌握稅收法規(guī)與相關(guān)條例的前提下就進(jìn)行納稅籌劃，往往會(huì)對(duì)企業(yè)造成可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)納稅過(guò)程中，稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理人員的綜合技能水平，也是決定企業(yè)在處理稅務(wù)問(wèn)題上能否準(zhǔn)確有效保障企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的重要因素。當(dāng)下，國(guó)內(nèi)企業(yè)中稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理人員普遍存在隨意性、管理松散、執(zhí)法偏差等問(wèn)題，以至于在國(guó)內(nèi)的稅務(wù)問(wèn)題上頻頻出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。（3）當(dāng)下國(guó)內(nèi)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于自身的重要性，因此，企業(yè)內(nèi)部的涉稅控制成為企業(yè)開(kāi)始有效建立的一種防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，但涉稅控制對(duì)于企業(yè)的管理成本要求較高，同時(shí)涉稅控制操作過(guò)程較為復(fù)雜，導(dǎo)致目前國(guó)內(nèi)企業(yè)中，往往在涉稅控制的建設(shè)上沒(méi)有進(jìn)行落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在納稅過(guò)程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)外部原因

（1）在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與籌資過(guò)程都與客觀環(huán)境緊密相關(guān)，環(huán)境對(duì)于企業(yè)的影響力巨大，一個(gè)好的環(huán)境因素對(duì)于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展可以起到極大的推動(dòng)作用，但在當(dāng)下緊張的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)如果不能有效做到自我稅務(wù)管理上的完善，就極易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）在企業(yè)按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施合理進(jìn)行納稅的過(guò)程中的，往往也會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這一問(wèn)題就出在稅務(wù)人員自身的執(zhí)法能力上，在當(dāng)下的稅收過(guò)程中，稅務(wù)人員需要對(duì)稅收政策存在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦斫馀c把握，倘若在稅收查驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生偏差或者人為的不法行為，就會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重?fù)p害，在實(shí)際應(yīng)用中這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（3）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁變動(dòng)的當(dāng)下，稅務(wù)法規(guī)在具體實(shí)施中往往會(huì)存在一定的局限性，這種情況是稅收法規(guī)上存在的漏洞，但也是當(dāng)下國(guó)內(nèi)企業(yè)中頻頻發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因之一。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要管理措施

1.掌握稅務(wù)相關(guān)信息

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理過(guò)程中，稅務(wù)相關(guān)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通對(duì)企業(yè)在稅收過(guò)程中的重要性不可忽視，有效的加強(qiáng)這方面的建設(shè)可以幫助企業(yè)更好的避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。在近年來(lái)的企業(yè)稅收過(guò)程中，企業(yè)在不斷加強(qiáng)自身管理建設(shè)的同時(shí)也在積極的與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通與交流，稅務(wù)部門在近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，在進(jìn)一步推動(dòng)稅收信息化建設(shè)的同時(shí)，極大的保障了企業(yè)的納稅安全性。

例如，遼寧市某地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，在進(jìn)行公司內(nèi)部稅務(wù)管理的過(guò)程中，單一進(jìn)行企業(yè)自身的稅務(wù)普及與管理，在對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，忽略了對(duì)稅務(wù)部門信息的掌控，以至于在實(shí)施納稅過(guò)程中，由于不清楚實(shí)際納稅新調(diào)整計(jì)算辦法，直接導(dǎo)致了企業(yè)在納稅過(guò)程中對(duì)稅務(wù)的估計(jì)發(fā)生嚴(yán)重偏差，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成極大的影響。因此，當(dāng)下企業(yè)在納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題上，應(yīng)該明確目標(biāo)，主動(dòng)的關(guān)注國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，積極與國(guó)家稅務(wù)部門進(jìn)行信息溝通。

2.完善企業(yè)自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)的完善，需要將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)各個(gè)部門內(nèi)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，對(duì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門中存在的問(wèn)題給予反饋，將企業(yè)內(nèi)存在缺陷的管理制度進(jìn)行有效改善。

在蕪湖某信息開(kāi)發(fā)公司的實(shí)際中，該公司由于其自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)過(guò)于臃腫，稅務(wù)管理部門65人在職，稅務(wù)管理崗位卻只設(shè)有2個(gè)主要崗位以及4個(gè)附屬及服務(wù)崗位，這一問(wèn)題直接導(dǎo)致該公司在稅務(wù)管理中遭受嚴(yán)重影響，制約了公司的發(fā)展。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在自身提升與改進(jìn)的同時(shí)，有效的與業(yè)務(wù)部門的激勵(lì)約束機(jī)制進(jìn)行相互結(jié)合，在發(fā)展自身稅務(wù)管理建設(shè)的同時(shí)，有效提升了企業(yè)員工及部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)素質(zhì)，對(duì)于企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到了極大的降低。

3.完善企業(yè)內(nèi)部信息交流

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)各個(gè)部分緊密相關(guān)，因此企業(yè)應(yīng)該明確涉稅相關(guān)信息，對(duì)這些信息進(jìn)行收集與傳遞，在保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間準(zhǔn)確有效的傳遞這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息的同時(shí)，積極建立企業(yè)全方位立體化，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行橫向信息溝通的建設(shè)，對(duì)于可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，就更加需要加強(qiáng)對(duì)這些因素的縱向信息溝通，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部全方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息交流，有效避免因監(jiān)控管理不力而造成的信息缺失引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，稅務(wù)部門在近年來(lái)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在稅務(wù)管理上也相應(yīng)的進(jìn)行著優(yōu)化，有效提升了稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)企業(yè)在當(dāng)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，更應(yīng)該積極主動(dòng)的與稅務(wù)部門進(jìn)行信息溝通，掌握各方面稅務(wù)信息，完善企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保證納稅的正確性與合理性。

［1］朱克實(shí).企業(yè)稅務(wù)管理研究［J］.中國(guó)稅務(wù)出版社，2012，05（04）：92-93.

［2］莊粉榮.企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及規(guī)避技巧［J］.機(jī)械工業(yè)出版社，2011，11（05）：47-48.

（作者單位：青島港（集團(tuán)）有限公司）