山西省地震局 郭慧敏

預(yù)算執(zhí)行率就是政府為了有效的掌握計(jì)劃的執(zhí)行效率，于計(jì)劃執(zhí)行前，先把計(jì)劃核定的經(jīng)費(fèi)按照季度或是月份分配預(yù)定的執(zhí)行數(shù)，在計(jì)劃的執(zhí)行中，計(jì)算出經(jīng)費(fèi)的實(shí)際核銷數(shù)、計(jì)劃的結(jié)余數(shù)和應(yīng)付而尚未付款數(shù)目的總合計(jì)值與按照季度或是月份分配的累計(jì)數(shù)值的百分比，比值越高，說明計(jì)劃的執(zhí)行率越好，反之，則計(jì)劃執(zhí)行率差。預(yù)算執(zhí)行率是事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況的重要考核指標(biāo)，對(duì)于節(jié)約財(cái)政支出，避免不必要的資源浪費(fèi)有著重要的作用，然而，不少單位由于預(yù)算體系不健全，編制預(yù)算的方法過于簡(jiǎn)單，預(yù)算下達(dá)率等諸多問題，而使得單位的預(yù)算執(zhí)行率低下，造成單位資源的閑置或是浪費(fèi)問題。

一、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行率不高的原因分析

(一)預(yù)算體系不夠健全完善

我國事業(yè)單位在預(yù)算分配方面仍是一種粗放型的形式，而在支出以及監(jiān)督方面又沒有形成完善的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制。某些單位中雖然制定了相應(yīng)的監(jiān)督措施，但在預(yù)算執(zhí)行的過程中也沒有全面、嚴(yán)格的貫徹，致使預(yù)算執(zhí)行力度的低下。而有些單位尚未建立有效的激勵(lì)以及獎(jiǎng)罰的制度，績(jī)效考核作為財(cái)政預(yù)算管理的重要內(nèi)容，對(duì)于調(diào)動(dòng)職工的工作熱情，提高職工的工作效率有著重要的影響作用，只有將預(yù)算執(zhí)行的狀況與職工的績(jī)效評(píng)價(jià)、薪資相聯(lián)系，才能真正發(fā)揮出預(yù)算管理的作用。

(二)預(yù)算編制方法有待改進(jìn)

預(yù)算編制是預(yù)算管理環(huán)節(jié)中尤需嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的環(huán)節(jié)，但在實(shí)際的工作中，不少單位在預(yù)算編制上往往準(zhǔn)備工作不夠充分，編制方法也過于簡(jiǎn)單。造成這種問題的原因，一方面是由于很多單位尚未建立有效的預(yù)算編制流程，在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，編制人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及理解影響過大，這就使得預(yù)算的編制存在著一定的隨意性，難以形成統(tǒng)一的編制標(biāo)準(zhǔn)。此外，很多單位的編制預(yù)算太過倉促，時(shí)間不夠充裕，這就很難充分驗(yàn)證、核實(shí)預(yù)算項(xiàng)目中的各項(xiàng)指標(biāo)是否準(zhǔn)確、合理，預(yù)算編制的可實(shí)施性也就無法保證，可信度也隨之降低。在這種情況下，編制階段的預(yù)算質(zhì)量很難得到保證，進(jìn)而影響到后期預(yù)算的執(zhí)行率。

(三)預(yù)算下達(dá)率偏低

由于受當(dāng)下財(cái)政制度的影響，本級(jí)超收、上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付在一定程度上都難以進(jìn)行確定，因而，事業(yè)單位通常會(huì)采取緊縮的方式來分配單位年末歲初時(shí)期的預(yù)算，待當(dāng)年財(cái)力轉(zhuǎn)好時(shí)，再依據(jù)具體情況增加各部門、單位的預(yù)算資金。然而，在將預(yù)算資金進(jìn)行下達(dá)時(shí)，并不是年初時(shí)就一次性的將全部預(yù)算資金分配給各部門、單位，而要經(jīng)過多次各級(jí)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的預(yù)留后，才能下達(dá)給有關(guān)部門和單位。這就使得預(yù)算具有較大的隨意性，預(yù)算資金的批準(zhǔn)缺乏剛性約束條件，同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，事業(yè)單位不得不在預(yù)算追加上投入相當(dāng)大的精力，致使對(duì)于預(yù)算資金中一些臨時(shí)追加的預(yù)算沒有進(jìn)行很好的監(jiān)督。

(四)預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)

部分單位對(duì)預(yù)算管理中的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重要性認(rèn)識(shí)還不夠充分，這就使得在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)挪用、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金以及滯留上繳收入等違法現(xiàn)象，此外，一些單位尚未建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行也就無法發(fā)揮出其作用。而依據(jù)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，各責(zé)任部門、單位等應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，不經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，嚴(yán)禁隨意的變動(dòng)和修改。但在實(shí)際的單位日常財(cái)務(wù)支出過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)的資金與預(yù)算外的資金不相符合，隨意調(diào)整預(yù)算，實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重偏離預(yù)算規(guī)定等現(xiàn)象，這就使得預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取不夠準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行力度的低下一定程度上助長了腐敗風(fēng)氣的滋生，同時(shí)也嚴(yán)重影響了事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行率的快速提升。

(五)部門間的溝通存在問題

業(yè)務(wù)部門或是項(xiàng)目單位具有專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)，而財(cái)務(wù)部門則負(fù)責(zé)跟進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行，部門間的溝通不到位，就會(huì)使得業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目資金的進(jìn)展情況無法及時(shí)掌握，而財(cái)務(wù)部門又對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展沒有全面的了解，無法按照項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度以及資金使用的及時(shí)調(diào)整。針對(duì)項(xiàng)目的具體安排財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目單位沒有進(jìn)行有效的溝通、協(xié)調(diào)，就可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目?jī)?nèi)容的重復(fù)問題，投入的項(xiàng)目資金過于分散，進(jìn)而使得預(yù)算的執(zhí)行率不高。各部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都有一定的使用權(quán)，預(yù)算執(zhí)行的過程中，預(yù)算超支，自行調(diào)整、修改預(yù)算支出的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，有些項(xiàng)目沒有按照編制預(yù)算去執(zhí)行，在項(xiàng)目驗(yàn)收階段才開始調(diào)帳，不僅增加了財(cái)務(wù)部門的工作任務(wù)，同時(shí)還使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性受到影響，各方面工作的開展都處于一種被動(dòng)的狀態(tài)。

二、提高財(cái)政預(yù)算執(zhí)行率的相關(guān)措施

(一)提高預(yù)算執(zhí)行重要性的認(rèn)識(shí)

預(yù)算執(zhí)行作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行工作的重要性，預(yù)算執(zhí)行對(duì)部門、單位的財(cái)政管理以及公共服務(wù)水平有著重要的影響作用，同時(shí)其還是國家方針政策實(shí)施的基礎(chǔ)保障，具有十分重大的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)意義。這就要求事業(yè)單位應(yīng)安排好編制預(yù)算的時(shí)間，并加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行各責(zé)任部門間的溝通，切實(shí)提高預(yù)算管理的水平，突出預(yù)算執(zhí)行工作的重要地位，并認(rèn)真貫徹落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作。

(二)改進(jìn)預(yù)算編制的方法

預(yù)算編制是一項(xiàng)繁瑣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，因而，其要求編制時(shí)間的足夠充裕，以確保預(yù)算的編制能夠充分結(jié)合單位的整體目標(biāo)以及具體情況來展開，使預(yù)算具有真實(shí)性、可實(shí)施性、有效性。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法在具體的預(yù)算編制工作中愈發(fā)凸顯出其弊端，而預(yù)算編制的合理與否又對(duì)預(yù)算執(zhí)行率有著最直接的影響，因而，改進(jìn)預(yù)算的編制方法已經(jīng)迫在眉睫。

(1)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)依據(jù)統(tǒng)一籌劃、全面兼顧、重點(diǎn)突出的原則，在綜合考慮單位的經(jīng)營收入以及國家的預(yù)算撥出的前提下，制定合理的預(yù)算支出，對(duì)預(yù)算編制的具體流程進(jìn)行科學(xué)的安排，將預(yù)算編制公開化、透明化，以確保預(yù)算的制定既具有可實(shí)施性又與單位的實(shí)際情況和未來發(fā)展相適應(yīng)。

(2)在進(jìn)行預(yù)算的編制時(shí)應(yīng)將預(yù)算的編制內(nèi)容細(xì)分化，并縮減預(yù)算資金的分配次數(shù)，直接將預(yù)算資金分配給相關(guān)的項(xiàng)目以及部門。

(3)在進(jìn)行預(yù)算資金的分配時(shí)，應(yīng)改變過去“大鍋飯”的分配方式，突出專項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算資金地位，只有對(duì)傳統(tǒng)的專項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算分配方式進(jìn)行改革，才能實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的特定預(yù)算目標(biāo)。

(三)加強(qiáng)單位部門間的溝通

預(yù)算的執(zhí)行需要單位各部門間的相互配合，財(cái)務(wù)部門支出進(jìn)度的跟進(jìn)，離不開業(yè)務(wù)部門的支持，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織項(xiàng)目人員說明項(xiàng)目的進(jìn)行狀況，要求項(xiàng)目組加快研究項(xiàng)目的速度，并依據(jù)項(xiàng)目實(shí)施過程中的合同、發(fā)票、驗(yàn)收文件等將款項(xiàng)及時(shí)結(jié)清。為了進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行率，業(yè)務(wù)部門還可委派專人負(fù)責(zé)和財(cái)務(wù)部門間的溝通工作，例如，政府采購、財(cái)務(wù)報(bào)銷、資產(chǎn)管理等，這樣就能夠更好的了解財(cái)務(wù)的運(yùn)行過程，并提高業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門的工作效率，促使項(xiàng)目預(yù)算的貫徹執(zhí)行。

(四)建立健全預(yù)算的考核監(jiān)督體系

預(yù)算執(zhí)行的考核、監(jiān)督作為預(yù)算管理的重要組成部分，其對(duì)預(yù)算執(zhí)行率的提高有著重要的積極作用。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理不僅包括預(yù)算資金具體的配置、使用情況，還包括預(yù)算資金在使用過程中產(chǎn)生的效益。因而，事業(yè)單位可以成立相應(yīng)的監(jiān)督部門，以有效的監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行狀況，確保編制的預(yù)算得到很好的貫徹執(zhí)行，同時(shí)，還應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督考核以及激勵(lì)制度，將預(yù)算執(zhí)行的情況與職工的工資相關(guān)聯(lián)，按照各部門的預(yù)算執(zhí)行情況及其相應(yīng)的考核制度，對(duì)各責(zé)任部門以及職工進(jìn)行績(jī)效考核，以激發(fā)職工的工作熱情。另外，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督也是十分必要的，審計(jì)部門除需進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過程中的審計(jì)外，還應(yīng)對(duì)預(yù)算工作的始終進(jìn)行全面的監(jiān)督，并公開審計(jì)的結(jié)果，充分發(fā)揮出社會(huì)群體的監(jiān)督作用。

三、結(jié)束語

預(yù)算執(zhí)行率對(duì)于提高事業(yè)單位資金利用的合理性，避免資源浪費(fèi)發(fā)揮著重要的作用，不少事業(yè)單位尚未建立完善的預(yù)算編制體系，預(yù)算編制的方法也不夠科學(xué)，預(yù)算資金的下達(dá)過于緩慢，部門間溝通欠缺這些問題的出現(xiàn)都導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行率的低下，為此，事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行的重要性，同時(shí)改善預(yù)算編制方法，并建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核體系，加強(qiáng)部門間的溝通合作，從而切實(shí)提高單位的預(yù)算執(zhí)行率，發(fā)揮出預(yù)算執(zhí)行的作用，促進(jìn)事業(yè)單位更好的發(fā)展。

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