摘要:2009年1月1日起我國在全國范圍內(nèi)推行下飛行增值稅。在2010年10月，我國召開了中共第十七屆中央委員會第五次全體會議，會議通過了《關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃的建議》。在這項建議中，中央表明了今后增值稅的發(fā)展方向。我們從整體出發(fā)，可以發(fā)現(xiàn)行業(yè)的整體稅負因為改革的發(fā)展而減輕，不過對于一個企業(yè)來說，它的稅負可能出現(xiàn)增長也可能發(fā)生下降；一般企業(yè)的競爭力、償還能力和發(fā)展能力都會得到很大程度的提高；雖然改革不一定會對所有的企業(yè)都有利，但是從總體來講，“營改增”依然是現(xiàn)階段最好的一個選擇。

一、營業(yè)稅轉(zhuǎn)變增值稅的核心差別和推行益處

稅收政策在我國可以追溯到幾千年前，經(jīng)過歷史的不斷發(fā)展和變化，直到新中國成立，我國的稅收才算真正意義上的取之于民用之于民。對于一個國家來說稅收政策越公平、越合理、越透明，就體現(xiàn)出這個國家的整體經(jīng)濟實力越強。相比西方國家的稅收政策，我國的稅收政策更加嚴謹，體現(xiàn)出在制定這些政策時完全是考慮符合國家經(jīng)濟發(fā)展形式。增值稅政策的制定更是為我國的經(jīng)濟提出了一項新的改革。

一個新的政策實施，無論其前期準備分析準備的多么縝密，都不如在后期的實際操作中得到的準確數(shù)據(jù)，所以在“營改增”的過程中，出現(xiàn)了很多意想不到是情況。對于增值稅政策國家經(jīng)濟研究機構(gòu)首先在部分城市中進行試點，在試點成功后再面向全國推廣。

早期實施營業(yè)稅在企業(yè)中通常會面臨一定的阻礙，但是在企業(yè)中全面實施增值稅政策后就可以很好的解決整個問題，對于企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)和運營成本等都十分有益。我國第三產(chǎn)業(yè)也通過增值稅政策得到了極大的推動和幫助，我國在對外勞務(wù)輸出和進出口貿(mào)易等方面還沒有明確的規(guī)定，這是我國對外競爭力受到了很多的限制，而在實行了增值稅政策之后，這些現(xiàn)象得到了極大的改善，使我國更加適應國際化市場的規(guī)則。

二、“營改增”改革對公司財務(wù)的營銷

(一)“營改增”改革對公司固定資產(chǎn)的影響

我國會計準則中明確規(guī)定，固定資產(chǎn)需要按照成本進行初始計量，這當中包括達到預計的可以使用的所發(fā)生的所有項目費用、實際支付的購買價款和所有的相關(guān)稅費，這當中并不包含可以作為抵扣的增值稅進項稅。在增值稅進行改革之前，因為不可以抵扣增值稅進項稅額，所以這部分就計入了固定資產(chǎn)當中；而改革之后，則不計入原值，同時可以抵扣增值稅進項稅，這樣在改革后的固定資產(chǎn)原值就得到了降低，不僅減少了資金的占用，同時也降低了固定資產(chǎn)的折舊，減少了公司管理費用。如果企業(yè)想依靠減少營業(yè)支出而增加利潤活著通過擴大生產(chǎn)規(guī)模而增加利潤，那么改革之后的政策為企業(yè)帶來的成本節(jié)約和資金周轉(zhuǎn)加快都有促進作用，同時激勵了企業(yè)的投資，幫助企業(yè)拓寬籌資渠道，企業(yè)對固定資產(chǎn)更新改造帶來了積極影響。

(二)“營改增”改革對公司稅負的影響

增值稅和營業(yè)稅是分行并立存在的，這樣增加了企業(yè)的稅收負擔，在進行了“營改增”改革后，增值稅包括了營業(yè)稅征稅范圍，這使增值稅抵扣鏈條的完整得以實現(xiàn)，這位企業(yè)減負帶來了好消息。但是，現(xiàn)在對于增值稅的征收并不是在全國或者全行業(yè)范圍，而且每個公司的都具有各自的進項抵扣率，通過改革帶來的稅負變化也都有所不同，我們主要從增值率的高低來反應稅負的增減。但是，增值率實際是根據(jù)不同行業(yè)的納稅人而有所不同。即使同一個納稅人在不同的時期內(nèi)其實際的增值率也是不相同的，所以具體問題具體分析，應當根據(jù)實際情況對公司不同時期進行分析，這同時也表示不同的納稅人的稅收負擔變化也會根據(jù)“營改增”而有所不同。所以對于這類企業(yè)應當重視他們存在的問題，采取具有針對性的應對措施，而不是只會認定只要進行“營改增”改革就一定會使稅負得到減輕。

(三)“營改增”改革對公司經(jīng)營成果的影響

一個公司最終出現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)果就是凈利潤，而凈利潤可以作為一個重要指標幫助衡量企業(yè)經(jīng)營績效到底是好還是壞，而投資者也是根據(jù)這項指標來對自己的投資匯報大小做出判斷，而經(jīng)營管理者可以根據(jù)凈利潤來作為決策的重要依據(jù)?？梢哉f企業(yè)對于凈利潤的變化是相當敏感的，所以凈利潤受到改革的影響就非常值得研究。

主要包含以下四個方面，營業(yè)收入的變化、營業(yè)成本的變化、營業(yè)稅金及附加的變化四個方面，如果企業(yè)營業(yè)收入可以保持不變，在同等情況下，營業(yè)稅金及附加和營業(yè)成本在改革之后都會發(fā)生降低，同時利潤總額卻又說上升，也會使所得稅發(fā)生同樣變化。如果企業(yè)能夠?qū)⑹盏絻r款保持不變，那么在改革之后，企業(yè)的營業(yè)收入會降低，同時營業(yè)稅金、營業(yè)成本和增值稅銷項稅額都會有所減少，最終結(jié)果就是凈利潤發(fā)生下降，而企業(yè)總體稅負和增值稅稅負均減輕。

(四)“營改增”改革對公司現(xiàn)金流量的影響

增值稅和營業(yè)稅在計稅方式上并不相同，所以對于固定資產(chǎn)和存活等入賬價值的表現(xiàn)也并不相同，這也促使成本費用因為增值稅進項抵扣金額而有所不同。此外，企業(yè)在進行投資決策是也會受到改革的影響，可以為企業(yè)提升凈利潤。這些變化都會使公司的現(xiàn)金流量發(fā)生變化。

如果企業(yè)的固定資產(chǎn)投資是依靠外部籌資，那么就會增加企業(yè)投資活動需要的現(xiàn)金流出量和籌集活動需要的現(xiàn)金流入量，同時籌資活動現(xiàn)金的流出量會因為財務(wù)費用的增加而發(fā)生增加，通常來說，經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量同樣會出現(xiàn)增長。如果企業(yè)的投資規(guī)模與當期的收入都能夠一直保持穩(wěn)定，那么在只有稅負的變化會是企業(yè)在改革前后出現(xiàn)的唯一現(xiàn)金流量的變化。

(五)“營改増”改革對公司營運能力的影響

企業(yè)通過自己所具備的各種資源得到利益流入的能力，對其自身的經(jīng)濟濟源管理運用等工作效率做出正確的評價。企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)和獲利能力是呈正比的，當企業(yè)各項資產(chǎn)運作越快，就說明企業(yè)擁有的獲利能力就越強，對企業(yè)運營能力的分析可以幫助企業(yè)財務(wù)狀況得到良好的改善，并加速企業(yè)資金運轉(zhuǎn)，可以幫助企業(yè)管理者優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，同時可以為投資者更好的分析企業(yè)財務(wù)狀況以及企業(yè)資產(chǎn)獲取的能力，這也為企業(yè)債權(quán)人做出信貸決策具有重要的參考價值。

如果我們設(shè)定企業(yè)投資的額度不發(fā)生改變，而當存貨和固定資產(chǎn)在入賬方面出現(xiàn)價值減少，必然其總資產(chǎn)也會出現(xiàn)減少，如果改革前后的營業(yè)收入并沒有發(fā)生改變，收入依然相投，那么總資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)率與企業(yè)固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率都會隨之增長。

三、經(jīng)營性公司財務(wù)制度在增值稅政策推行下的快速適應性轉(zhuǎn)變

多數(shù)經(jīng)營性企業(yè)在受到增值稅政策的影響后，會在財務(wù)制度上做出一個相對能快速適應轉(zhuǎn)變的政策。一些對增值稅政策極為了解的企業(yè)則會迅速開啟經(jīng)濟應對的發(fā)展共識，增值稅政策的推廣使用給廣大的經(jīng)營性企業(yè)送去了一顆定心丸。

(一)配合增值稅政策的推行提高公司的整體實力

在貫徹落實增值稅政策之后，對于那些剛剛開始運行的、正在起步發(fā)展的階段的小型企業(yè)來說是受益最大的，但是依然可以感受到激烈的市場競爭，而這類企業(yè)本身只有有限地注冊資本，因為信息的發(fā)達和運輸行業(yè)的快速發(fā)展而使商品從制造到銷售都擁有一定的負擔。

而沒有進行增值稅財務(wù)制度轉(zhuǎn)變的企業(yè)應當在這段時間內(nèi)采取一系列具有針對性轉(zhuǎn)變措施，對企業(yè)來說，因為只有這樣才能殘酷的市場競爭環(huán)境中生存下去，在一部分企業(yè)中最初表現(xiàn)就是企業(yè)職工的收入水平發(fā)生大幅度的提高，而企業(yè)產(chǎn)品的價格開始快速下降，同時企業(yè)相關(guān)的服務(wù)質(zhì)量也有了快速提升。

(二)規(guī)劃經(jīng)營性公司內(nèi)部財務(wù)制度的處理能力

對于一個發(fā)展相對成熟的經(jīng)營性企業(yè)，它應當具有一定的預測能力，無論是在經(jīng)營策略上還是在政府的相關(guān)政策上都應當具有先于同行的應變能力，還有對于企業(yè)內(nèi)部關(guān)于財務(wù)制度的問題也應當具備一定的處理能力，而這就要求企業(yè)應該及時根據(jù)政策作出有關(guān)的財務(wù)調(diào)整制度，幫助企業(yè)建立財務(wù)調(diào)整處理的能力。同時對于企業(yè)上繳增值稅的方式也應該作出相應的轉(zhuǎn)變，而企業(yè)的宏觀發(fā)展目標也應當根據(jù)稅務(wù)制度的內(nèi)容來制定。

一個公司的未來發(fā)展很多程度上受到企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度的影響，這項制度可以作為一項重要的企業(yè)保障制度。根據(jù)國家增值稅政策的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的財務(wù)部門可以指定符合本公司特色的財務(wù)發(fā)展策略，當然首先在制定此項策略之前應該結(jié)合稅務(wù)法來進行，尤其要嚴格根據(jù)稅務(wù)法來進行增值稅專用發(fā)票的使用與申請來執(zhí)行。

四、增值稅發(fā)票管理以及出具方式

新稅收政策出臺后，作為此政策的最大受益方雖然因為國家要求減少稅率而受益，但是依然要時刻謹記對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)發(fā)票使用進行嚴格管理，分別作定期檢查和不定期檢查，防止因為企業(yè)自身的疏忽而引起不應該發(fā)生的損失。加強企業(yè)財務(wù)部門對稅務(wù)法與財務(wù)法規(guī)的重視，對整個企業(yè)都加強普法宣傳。

(一)財務(wù)部門增值發(fā)票使用情況的管理

經(jīng)營性公司在開具增值稅發(fā)票是，必須要對增值稅發(fā)票進行申領(lǐng)的納稅人所在的機構(gòu)或企業(yè)的真實性進行確認，同時還要對納稅人出具的公司注冊稅務(wù)號碼、個人身份證復印件、其企業(yè)所在銀行的賬戶、立戶證明、聯(lián)系方式和申請人公司所在地址等等進行確認。

增值稅政策法規(guī)中明確規(guī)定購入企業(yè)只能在銷售企業(yè)的產(chǎn)品真正銷售出去后，再向生產(chǎn)企業(yè)申請領(lǐng)取增值稅發(fā)票。

(二)經(jīng)營性公司財務(wù)增值稅發(fā)票具體出具方式

自從增值稅政策在全國范圍內(nèi)開始推行，我國現(xiàn)階段所有稅務(wù)種類當中最為重要一項稅率政策，這項政策在經(jīng)營性企業(yè)中已經(jīng)開始全面推行和覆蓋，其中包括維修養(yǎng)護等業(yè)務(wù)的稅收、外貿(mào)交易公司、企業(yè)產(chǎn)品從生產(chǎn)到加工等，通過調(diào)查可以知道在我國總體稅收中大約有六成以上的稅收是來自增值稅稅收，同時對于每一項增值稅稅收都按照國家規(guī)定的要求作出詳細的記錄，同時我國的國家稅收研究機構(gòu)仍然在進行不斷修繕。這當中對于企業(yè)經(jīng)常會出具的增值稅專用發(fā)票同樣進行了規(guī)范。