摘要:工程項(xiàng)目總承包模式是指業(yè)主與具有豐富施工管理經(jīng)驗(yàn)的承包商或聯(lián)合體簽訂施工項(xiàng)目總承包協(xié)議，由承包商或聯(lián)合體負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的施工組織與管理的發(fā)包模式?？偝邪髽I(yè)通過為業(yè)主提供實(shí)施工程項(xiàng)目服務(wù)(包括工程承包和項(xiàng)目管理服務(wù))而獲取經(jīng)營收入，業(yè)務(wù)范圍包括項(xiàng)目前期咨詢、設(shè)計(jì)、施工、試運(yùn)行、工程總承包或項(xiàng)目管理承包(PMC)、項(xiàng)目管理服務(wù)等，覆蓋工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程，但在過程中存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者結(jié)合自身在建筑施工企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理多年的工作實(shí)踐，現(xiàn)就工程承包所涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策進(jìn)行探討。

為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，筆者所在企業(yè)設(shè)有主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理服務(wù)的工程一部、工程總承包管理的工程二部、合同預(yù)算部、拆遷管理部等職能部門，吸納了很多高素質(zhì)的專業(yè)人才，積累了豐富的施工經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)具有與企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的融資能力，可以幫助業(yè)主籌措資金，為項(xiàng)目順利實(shí)施提供資金保障，這也是獲得項(xiàng)目的關(guān)鍵。

一、建筑施工企業(yè)所存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

企業(yè)管理人員平時(shí)忙著跑項(xiàng)目，抓施工進(jìn)度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏研究和評(píng)估，特別是系統(tǒng)性的研究不足。

(二)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

1、內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求完善內(nèi)部控制制度、明確人員職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，難以很好地發(fā)揮監(jiān)督管理的作用。

2、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制措施不到位

不相容職務(wù)分離控制不嚴(yán)。施工單位項(xiàng)目分散，期限長，加上人員流動(dòng)大，一個(gè)人身兼數(shù)職是常態(tài)，難以實(shí)現(xiàn)崗位間的相互牽制、相互監(jiān)督，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，給單位造成損失。

授權(quán)審批控制不嚴(yán)。企業(yè)雖然建立了授權(quán)審批體系，編制了常規(guī)業(yè)務(wù)授權(quán)的權(quán)限指引，但對(duì)特定條件下非常規(guī)性支付審核不嚴(yán)，部分重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)沒有實(shí)行集體決策審批，違反了“三重一大”的規(guī)定。

合同管理不規(guī)范。合同簽訂前未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)合同條款沒有進(jìn)行很好的審核，合同條款過于簡單、表述不完整，達(dá)不到約束雙方的目的，甚至引起訴訟，給企業(yè)帶來更大的損失。同時(shí)未嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度辦事，沒有專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目臺(tái)帳的登記；未按要求收取合同中對(duì)方單位抬頭的發(fā)票或未按合同條款支付款項(xiàng)，甚至少數(shù)款項(xiàng)沒有直接匯至合同簽訂單位。

(三)采購環(huán)節(jié)存在漏洞

設(shè)計(jì)、采購、質(zhì)檢、施工等環(huán)節(jié)溝通不暢、不能有效合作，采購的材料質(zhì)次價(jià)高、不符合設(shè)計(jì)要求、付款環(huán)節(jié)監(jiān)控不當(dāng)，甚至個(gè)別采購人員法律意識(shí)不強(qiáng)，職業(yè)道德較差，與供應(yīng)商串通，損害企業(yè)的利益。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

強(qiáng)化廣大員工尤其是財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，時(shí)刻保持清醒的頭腦，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。同時(shí)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)測，信息反饋，將風(fēng)險(xiǎn)扼制在萌芽狀態(tài)，以切實(shí)保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制機(jī)制

1、進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、健全內(nèi)部控制制度、落實(shí)管理責(zé)任

根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要和相互制衡的原則分設(shè)不同的部門和項(xiàng)目組，明確職責(zé)分工，原則上不能由一個(gè)部門獨(dú)立完成一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)須經(jīng)過不同部門審核，互相監(jiān)督。同時(shí)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，加強(qiáng)內(nèi)審工作，使其能充分的發(fā)揮監(jiān)督管理作用，　確保單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范、有序開展。

2、強(qiáng)化監(jiān)督檢查意識(shí)、完善控制措施

(1)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制。單位要認(rèn)真分析哪些崗位和職務(wù)是不相容的，并將其分開設(shè)置，同時(shí)要規(guī)定各個(gè)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，對(duì)誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的崗位加強(qiáng)內(nèi)部牽制，形成有效的制衡機(jī)制。

(2)健全和完善授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制貫穿企業(yè)的資金管理、預(yù)算管理、合同管理等方面，可對(duì)企業(yè)內(nèi)任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。建筑施工企業(yè)要完善授權(quán)審批體系，規(guī)范一般授權(quán)，嚴(yán)格控制特別授權(quán)，嚴(yán)格遵守“三重一大”的規(guī)定，從而確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)都在監(jiān)督之中有序開展。

(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，選聘高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，按照《會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)規(guī)定開展財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。同時(shí)要加強(qiáng)往來款管理，安排專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目臺(tái)賬的登記，根據(jù)合同條款的約定支付相關(guān)款項(xiàng)。

(4)加強(qiáng)資金管理、提高資金周轉(zhuǎn)效率。加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，以項(xiàng)目計(jì)劃為依據(jù)，對(duì)資金進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃，編制出科學(xué)合理的“資金收支平衡計(jì)劃”、“現(xiàn)金流量表”，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，合理籌集和使用項(xiàng)目資金。同時(shí)建立健全企業(yè)采購和庫存制度，減少資金占用，確保資金正常周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。

(三)加強(qiáng)合同管理，建章立制、強(qiáng)化履約意識(shí)

建筑施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置合同管理部門，明確部門職責(zé)、權(quán)力及合同審批流程。由于施工項(xiàng)目投資大、工期長、技術(shù)復(fù)雜、不可預(yù)見因素多，施工合同的簽訂要慎重、條款要清晰、內(nèi)容要完整，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。施工合同簽訂前業(yè)務(wù)部門組織專業(yè)技術(shù)人員和法律專家參與談判，草擬合同條款，然后報(bào)送合同管理部門審查，并請(qǐng)法人代表簽署意見后，正式對(duì)外簽訂合同。并認(rèn)真履行所簽訂的合同，加強(qiáng)履約管理。

(四)重點(diǎn)關(guān)注采購環(huán)節(jié)，集中操作、統(tǒng)一調(diào)度

要健全和完善各項(xiàng)采購規(guī)章制度，并嚴(yán)格予以執(zhí)行。要根據(jù)實(shí)際需要編制需求計(jì)劃，科學(xué)合理安排采購活動(dòng)，采購計(jì)劃應(yīng)納入預(yù)算管理，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理要求辦理請(qǐng)購手續(xù)。

重點(diǎn)關(guān)注采購渠道和采購價(jià)格的選擇。建立完善的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性，還要關(guān)注供應(yīng)商的資信、經(jīng)營狀況等，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。同時(shí)要健全采購定價(jià)機(jī)制，定期研究通用或重要物資的市場供求形勢及價(jià)格走勢,建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，以此制定通用或重要物資的采購執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格，從而控制采購成本，減少項(xiàng)目投入，更好地提升企業(yè)競爭力。同時(shí)加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育，提高其法制意識(shí)和職業(yè)道德水平，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)采購制度，杜絕違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。