深圳市鹽田港集團(tuán)有限公司 陳麗敏

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的定義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是應(yīng)運(yùn)而生的一種主要用于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的新型理論。它不論是在上市公司還是在大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，都展現(xiàn)出了舉足輕重的作用。根據(jù)美國(guó)COSO框架文件指出，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要受到來(lái)自董事會(huì)、管理層以及企業(yè)員工等多方面的影響和監(jiān)督。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定，也是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的提升提供可靠保障。我國(guó)財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)，在借鑒美國(guó)COSO委員會(huì)研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情和相關(guān)法律法規(guī)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這一規(guī)范的制定和實(shí)施，一方面加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理與規(guī)范，提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，另一方面強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，有效維護(hù)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的五要素

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該具備以下五要素：

1、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制施行的基本前提——內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境，就是對(duì)所有可能影響或者阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的因素總稱。例如：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就是對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)時(shí)可能面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別并合理評(píng)估的過(guò)程。通過(guò)這一評(píng)估過(guò)程能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)所有可能會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生阻礙作用的不確定因素及確定風(fēng)險(xiǎn)，并制定出應(yīng)對(duì)的解決策略。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效載體——控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)，就是企業(yè)管理層依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，所制定出的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)策略。它在企業(yè)的各個(gè)階層以及不同職能部門之間都會(huì)出現(xiàn)，例如：直接部門管理和績(jī)效指標(biāo)評(píng)比等。第四，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的重要參考指標(biāo)——信息與溝通。信息與溝通，是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，及時(shí)、準(zhǔn)確、迅速的將與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息資料收集起來(lái)并進(jìn)行整合，在加強(qiáng)與外部企業(yè)之間和企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息交流同時(shí)，也確保員工能夠認(rèn)真履行其職責(zé)。第五，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的重要保證——內(nèi)部監(jiān)督。綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。內(nèi)部監(jiān)督可以分兩種，一是日常監(jiān)督，二是專項(xiàng)監(jiān)督。它能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確地分析與監(jiān)察，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的持續(xù)、有效運(yùn)作。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

(一)提升企業(yè)資源利用率的基本途徑

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要認(rèn)真貫徹以人為本的理念。因?yàn)閮?yōu)秀的人力資源是企業(yè)得以維持正常、健康發(fā)展的重要保障。只有不斷增加對(duì)企業(yè)人力資源的利用率，才能有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。而企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅有利于員工職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能的提高，還可以促進(jìn)員工綜合素質(zhì)和創(chuàng)造精神的增強(qiáng)。讓企業(yè)員工樹(shù)立起濃厚的會(huì)計(jì)觀念，牢固掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)，一方面為不斷發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)需求提供符合要求的技術(shù)人員，另一方面也為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性提供了良好的保障。因此，只有不斷創(chuàng)新和優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，才可以最大限度地提高員工的專業(yè)技能和人力資源的利用率，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的順利實(shí)施。

(二)有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障

在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，可以為各級(jí)管理層拓展更多的渠道去收集對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)有利的一切資料和信息。這些信息和資料主要包括經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩方面信息。然后幫助企業(yè)管理層從企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)實(shí)情出發(fā)，結(jié)合新獲取的資料和信息，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出正確的判斷，并按照企業(yè)的發(fā)展需求制定出正確、恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)目標(biāo)和投資策略，從而最大程度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，還能夠?yàn)槠髽I(yè)降低一定的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度，幫助企業(yè)更好地規(guī)避大部分的外界環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立起有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，能夠最大限度地降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的各種外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的大大下降，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)起了很好的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

(三)促進(jìn)企業(yè)不斷改革的根本要求

對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)說(shuō)，不論是對(duì)企業(yè)宏觀環(huán)境的改造還是對(duì)微觀機(jī)制的改革，都對(duì)其自身發(fā)展?jié)摿Φ耐卣咕哂蟹浅ｊP(guān)鍵的促進(jìn)作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、拓展企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ母就緩?。具體而言，就是在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳和弘揚(yáng)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論，并且加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)力度，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及全體員工對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系做出正確的認(rèn)識(shí)。特別是改革開(kāi)放以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)體制的復(fù)蘇和不斷改革，各行各業(yè)都取得了顯而易見(jiàn)的發(fā)展。而這種來(lái)勢(shì)喜人的發(fā)展效果，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展改革的必然結(jié)果，而遠(yuǎn)非某位名人“一呼百應(yīng)”可以取得的成果。此外，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，也是確保企業(yè)自身資產(chǎn)安全的重要保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一方面強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)的管理與控制，保證了內(nèi)部貨物和資金流通的安全性和謹(jǐn)慎性，有效杜絕了大多數(shù)危險(xiǎn)情況的發(fā)生。另一方面對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)和固定資產(chǎn)也起到了很好的保護(hù)作用，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)情對(duì)它們進(jìn)行了合理的規(guī)整和錄入，盡可能地減少了這些資產(chǎn)的不必要惡意花銷。

(四)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵舉措

1、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制最主要的手段有兩種，一種是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，然后根據(jù)現(xiàn)金流進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)部的資金輸出量；另一種是通過(guò)籌集和回收資金等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的內(nèi)部控制與監(jiān)督，從而確保資金的安全流通。由此可知，不斷健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)自身的健康發(fā)展具有非?？捎^的價(jià)值。它對(duì)企業(yè)管理目標(biāo)的優(yōu)化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控都有及其關(guān)鍵的作用。與此同時(shí)，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作起到很好的監(jiān)督和規(guī)范作用，進(jìn)而為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行增添砝碼。例如，當(dāng)企業(yè)貿(mào)易活動(dòng)中需要支付大量資金的時(shí)候，就可以采取分期付款的方式來(lái)有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并大大降低企業(yè)資金流通過(guò)程中可能出現(xiàn)的損失。

2、幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際化挑戰(zhàn)

隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織的程度不斷深入，我國(guó)的各類企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也大幅度攀升。他們不僅要面對(duì)國(guó)內(nèi)同行業(yè)企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，還必須要應(yīng)對(duì)因?yàn)閲?guó)際化沖突和關(guān)系變化所引發(fā)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。而對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)而言，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)日益攀升的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；而且可以有效地化解因?yàn)閲?guó)際化沖突而引發(fā)的各種經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，讓企業(yè)處于優(yōu)勢(shì)的發(fā)展地位。此外，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還能夠幫助企業(yè)針對(duì)運(yùn)營(yíng)成本做出合理預(yù)算，最大程度地減少運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中不必要的花費(fèi)和開(kāi)支，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本降至最低，進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和所占的市場(chǎng)份額最大化。因此，為了應(yīng)對(duì)這些國(guó)際化的沖擊與壓力，讓我國(guó)企業(yè)能夠在全球一體化的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控和內(nèi)部控制制度建設(shè)是重中之重。

三、結(jié)束語(yǔ)

完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)起到很好的強(qiáng)化控制作用，另一方面也能有效避免企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的一些舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)；而且還能改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序、健康進(jìn)行，進(jìn)而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力及長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益。本文以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五大要素為根本出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效建立的重要性進(jìn)行了深入分析。綜上所述，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善，已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。

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