重慶兩江新區(qū)開(kāi)發(fā)投資集團(tuán)有限公司 宋明

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨著經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展而向更加廣泛、深入，這就導(dǎo)致了企業(yè)各個(gè)方面，尤其是財(cái)務(wù)方面存在很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，企業(yè)構(gòu)建適合自身的、完善財(cái)務(wù)管理的機(jī)制就成為了企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在。在以往的財(cái)務(wù)管理中，往往存在許多漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況混亂，威脅企業(yè)財(cái)務(wù)安全。因此，企業(yè)亟需為自身量身打造一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

一、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

(一)財(cái)務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中越來(lái)越占據(jù)十分重要的地位，這是一種必然趨勢(shì)，伴隨這經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，這種趨勢(shì)也會(huì)越來(lái)越明顯。我國(guó)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，將財(cái)務(wù)管理逐漸由國(guó)家統(tǒng)一管理下放到各個(gè)企業(yè)進(jìn)行管理，這是一個(gè)很大的進(jìn)步，在這個(gè)時(shí)期，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用逐漸顯現(xiàn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)也起到了一定的發(fā)展作用。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由風(fēng)險(xiǎn)的含義加諸專業(yè)化而來(lái)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理，或融資欠缺而導(dǎo)致的企業(yè)喪失償還債務(wù)的能力及投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)，極有可能面臨這風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以總結(jié)為：經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即使是再小的活動(dòng)，其結(jié)果都具有風(fēng)險(xiǎn)性，因結(jié)果有很多種，無(wú)論什么都有可能發(fā)生，當(dāng)這些結(jié)果可以推算時(shí)，其結(jié)果就具有風(fēng)險(xiǎn)性。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，我們只有盡力將風(fēng)險(xiǎn)減少到最小，才能最大程度在減少對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響。其特征主要包括：一是客觀性，即財(cái)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是不會(huì)隨著企業(yè)的意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移；二是全面性，即風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，風(fēng)險(xiǎn)有可能存在于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)之中；三是不確定性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不確定的，因相關(guān)因素的影響，會(huì)導(dǎo)致有的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，有的又不會(huì)。

二、財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

(一)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金多

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)存在資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理。因?yàn)橘Y本結(jié)構(gòu)不合理，致使企業(yè)承當(dāng)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，償還能力欠失。目前，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)資金構(gòu)成都是將企業(yè)自有的資金與借款資金結(jié)合，而企業(yè)的長(zhǎng)期債務(wù)占去的比例極小，短期的債務(wù)比例卻很高，表明企業(yè)在相當(dāng)大的程度上依賴銀行。但是當(dāng)企業(yè)支付出現(xiàn)困難的時(shí)候，首先企業(yè)會(huì)自身產(chǎn)生危機(jī)，加大了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)產(chǎn)生信任危機(jī)。將在極大程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(二)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性差

企業(yè)在負(fù)債的情況下進(jìn)行融資是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)在這種情況下融資，就必須保證企業(yè)有足夠的資金來(lái)償還債務(wù)，否則，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。而企業(yè)的流動(dòng)資金如果未能及時(shí)變現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)，如果這種情況長(zhǎng)期存在，就表明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也是失敗的，甚至威脅企業(yè)的生存與發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)決策不合理

目前，企業(yè)內(nèi)部許多高管對(duì)于財(cái)務(wù)決策存在很大的經(jīng)驗(yàn)性與主管性，及決策按照自己的主管意愿來(lái)，且憑借自身多年的經(jīng)驗(yàn)決策。但是經(jīng)驗(yàn)并不能解決任何問(wèn)題，這會(huì)讓企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)，因此，財(cái)務(wù)決策需要慎重考慮，具有科學(xué)性。在企業(yè)的對(duì)外投資方面，如果企業(yè)未能確定其可靠性，則需在認(rèn)真思索后再?zèng)Q定，減少有可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，將其縮減到最小，保證企業(yè)的效益，促進(jìn)企業(yè)的受益及發(fā)展。

(四)外部環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境因素即是宏觀因素，包含多個(gè)方面，即：社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境及資源環(huán)境等。這些因素都是潛存于企業(yè)外部的，但是其對(duì)于企業(yè)的影響也是不容忽視的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)遵循的原則

(一)收益與風(fēng)險(xiǎn)保持平衡

該原則要求企業(yè)的最終目的不僅僅是收益，還要在將損失降低到最小的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)和分析，分析其安全與受益性，對(duì)更大程度上的收益要求做出合理的解決方式，使企業(yè)產(chǎn)生更大的收益。

(二)控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，我們能做的就是最大程度上減少風(fēng)險(xiǎn)。首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)及評(píng)估，對(duì)其進(jìn)行一定的認(rèn)識(shí)與控制，將其規(guī)避在一定范圍內(nèi)，從而保證企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)。

(三)做好預(yù)警及規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)在其發(fā)生之前是有一定的預(yù)警的，如果能即使進(jìn)行發(fā)現(xiàn)與規(guī)避，就能在最大程度上減少企業(yè)的損失。企業(yè)需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與識(shí)別系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，加強(qiáng)管理，最大程度上降低危害。

(四)加強(qiáng)管理

對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，各部門領(lǐng)導(dǎo)要給予重視，并進(jìn)行分級(jí)分權(quán)管理。根據(jù)各個(gè)部門職責(zé)的不同，進(jìn)行任務(wù)分配。各部門各司其職，互不干涉。但當(dāng)面臨重大決策時(shí)，就需要各部門高管進(jìn)行集體決策，避免一人決策帶來(lái)的危害，共同促進(jìn)企業(yè)機(jī)制的完善與企業(yè)的發(fā)展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)期權(quán)方面

企業(yè)與其股東、債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系構(gòu)成了企業(yè)期權(quán)的特性。早在1974年，布萊克及斯科爾斯就認(rèn)為：股東的權(quán)益就是基于企業(yè)價(jià)值的看漲期權(quán)，而企業(yè)債券是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)債券的多頭和基于企業(yè)價(jià)值的看跌期權(quán)的空頭組合。對(duì)債權(quán)人而言，債權(quán)人向股東出售了一個(gè)以企業(yè)價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)的看跌期權(quán)。且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)債券的價(jià)值等同于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)債券的價(jià)值減去看跌期權(quán)的價(jià)值。

(二)MM理論

MM理論是，有負(fù)債企業(yè)的股東成本等同于相同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)負(fù)債企業(yè)的股東成本，再加上無(wú)負(fù)債企業(yè)的股東成本與負(fù)債成本之差及企業(yè)所得稅所決定的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。而影響企業(yè)收益的主要原因就是財(cái)務(wù)杠桿，即企業(yè)期望的效益與資金借入產(chǎn)生的利息差額上的不確定性。

五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)組成了企業(yè)內(nèi)部控制的主要部分。審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理及系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證公司正常營(yíng)運(yùn)。同時(shí)，審計(jì)也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督的一個(gè)重要機(jī)制。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理，其信息主要對(duì)會(huì)計(jì)掌握的信息及資料進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行、硬件安全、軟件安全、操作系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全都要進(jìn)行審計(jì)，避免疏漏，以產(chǎn)生對(duì)企業(yè)無(wú)法挽回的危害。

(二)崗位各司其職

各崗位要做到各司其職。因目前，大部分企業(yè)所采取的是電算化系統(tǒng)，這就要求企業(yè)內(nèi)部各崗位分工明確。如：對(duì)于憑證的填寫及數(shù)據(jù)備份、信息管理、審查記賬等，均要做到分工明確，對(duì)每個(gè)人的職責(zé)進(jìn)行明確，禁止一切越權(quán)及處理自己職責(zé)范圍以外的事情。

(三)加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的控制

目前，會(huì)計(jì)都使用的是電算化系統(tǒng)，而電算化系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)故障，其保密性及安全性常常得不到保障，這就需要對(duì)電算化系統(tǒng)的安全性及保密性進(jìn)行加強(qiáng)，加強(qiáng)對(duì)于電算化系統(tǒng)的控制。避免數(shù)據(jù)的泄漏及遺失。主要的保護(hù)措施有，環(huán)境的保護(hù)、接觸的控制、安全性的控制及防止病毒入侵等。其中，環(huán)境保護(hù)是指避免受到外界的干擾；控制接觸是指控制對(duì)于接觸的人員的控制；安全保護(hù)及病毒保護(hù)是指使系統(tǒng)免受網(wǎng)絡(luò)不良信息的掌控。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該建立電算化系統(tǒng)檔案管理制度，對(duì)于任何紙質(zhì)檔案要防潮、防火，對(duì)于電子數(shù)據(jù)要避免磁性物質(zhì)的接觸。

(四)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的自身素質(zhì)建設(shè)

雖然企業(yè)的電算化系統(tǒng)是快速高效的系統(tǒng)，但是如果沒(méi)有具備良好素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員的正確實(shí)施，企業(yè)也難以達(dá)到預(yù)計(jì)的效果。這就要求企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員具備良好的自身道德素質(zhì)及良好的專業(yè)素質(zhì)。不但要根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度嚴(yán)格規(guī)范操作，還要具備強(qiáng)烈的職業(yè)操守。所以，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的道德教育，并同時(shí)進(jìn)行專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)。最好是企業(yè)在納入新人時(shí)，就以職業(yè)操守以及專業(yè)技能為判斷基準(zhǔn)，擇優(yōu)錄取，這將對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)安全及企業(yè)收益帶來(lái)以意想不到的結(jié)果。

六、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提下，任何企業(yè)的生存發(fā)展與經(jīng)營(yíng)都存在這一定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是重中之重，因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制亟需加強(qiáng)。21世紀(jì)確實(shí)是一個(gè)機(jī)遇與發(fā)展并存的時(shí)代，如果把握好了機(jī)遇，企業(yè)就會(huì)發(fā)展，而企業(yè)要發(fā)展，就必須管理好財(cái)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。財(cái)務(wù)是企業(yè)的命脈，這就需要對(duì)于從業(yè)人員，即會(huì)計(jì)，有較高的專業(yè)技能及較高的道德素養(yǎng)。并配備技術(shù)含量高的電算化系統(tǒng)，提高工作效率及精準(zhǔn)度。最大程度上減小誤差，避免給企業(yè)造成難以挽回的巨大損失。

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