海裝天津局 查道健

一、財(cái)務(wù)管理漏洞問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理工作存在的漏洞通常包含會(huì)計(jì)工作漏洞以及虛假信息漏洞。會(huì)計(jì)日常工作之中，現(xiàn)金始終是商品進(jìn)行交換的重要媒介，其具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，因此較易變成會(huì)計(jì)舞弊的主要目標(biāo)，成為資產(chǎn)漏洞的一個(gè)重要區(qū)域。具體表現(xiàn)為，少列或多列現(xiàn)金支出，篡改憑證金額，采用空白支票、將實(shí)際收入進(jìn)行隱瞞，科目混亂等。還有一類(lèi)會(huì)計(jì)處理漏洞為銀行存款業(yè)務(wù)，雖各個(gè)企業(yè)單位應(yīng)依照銀行開(kāi)戶(hù)有關(guān)要求設(shè)立賬戶(hù)，將資金存入其中，然而基于存款具有一定的特殊性，因此較易引發(fā)漏洞問(wèn)題。例如，會(huì)計(jì)私自簽發(fā)支票獲得現(xiàn)金，混淆現(xiàn)金以及銀行存款等科目，以個(gè)人名義將現(xiàn)金存入私有賬戶(hù)，卡要回扣、篡改對(duì)賬單與發(fā)票，漏記收入賬等。企事業(yè)單位有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)獲取的收入也存在核算工作的漏洞。例如銷(xiāo)售商品或通過(guò)勞務(wù)獲取收入，可導(dǎo)致財(cái)務(wù)漏洞，具體為，不依照發(fā)票規(guī)定進(jìn)行管理導(dǎo)致偷稅漏稅現(xiàn)象，入賬具體數(shù)目不清楚、預(yù)收賬款沒(méi)有按照時(shí)間規(guī)定提前轉(zhuǎn)成銷(xiāo)售收入等。

虛假交易信息存在的漏洞則包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿信息以及報(bào)表信息漏洞等。一些會(huì)計(jì)人員通過(guò)偽造虛假不真實(shí)的記錄反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體的流程狀況，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，該現(xiàn)象為導(dǎo)致信息漏洞的主體成因。具體表現(xiàn)為，編造原始會(huì)計(jì)憑證、將收據(jù)作為發(fā)票、不依照發(fā)票相關(guān)應(yīng)用用途進(jìn)行開(kāi)具并使用發(fā)票、編造經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容以及銀行賬單、偽造稅務(wù)發(fā)票憑證、制作或購(gòu)買(mǎi)虛假發(fā)票，金額高于存根聯(lián)以及抵扣聯(lián)的數(shù)據(jù)，令購(gòu)買(mǎi)方成本經(jīng)費(fèi)大大增加，方便抵扣增值稅，上述做法均會(huì)形成不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證信息。

對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿信息，一些工作人員利用不真實(shí)的交易信息或是偽造的憑證進(jìn)行登記，例如篡改憑證或是將會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行銷(xiāo)毀、單位不僅僅創(chuàng)建一套賬目，而是設(shè)立兩套內(nèi)容，一套應(yīng)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)的檢查評(píng)估，一套作為內(nèi)部管理的依據(jù)、針對(duì)會(huì)計(jì)賬簿信息之中的錯(cuò)誤問(wèn)題不依照要求的方式進(jìn)行查改，有意將借貸科目進(jìn)行混淆令對(duì)應(yīng)關(guān)系陷入混亂的局面，上述狀況導(dǎo)致了會(huì)計(jì)賬簿信息存在較多漏洞。

資產(chǎn)負(fù)債表之中對(duì)于沒(méi)有進(jìn)行分配的科目總額應(yīng)同利潤(rùn)表之中沒(méi)有分配的科目始終一致統(tǒng)一，而利潤(rùn)分配表以及損益表之中的凈利潤(rùn)量也應(yīng)確保一致性，這樣才能夠達(dá)到表表統(tǒng)一的效果。然而，一些會(huì)計(jì)人員卻隨意將利潤(rùn)量進(jìn)行調(diào)整，使得成本費(fèi)用大大增加，或是通過(guò)多記管理經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收款項(xiàng)，導(dǎo)致賬表并不相符的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)報(bào)表合并的過(guò)程中沒(méi)能依照規(guī)定進(jìn)行合并因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定的漏洞。

二、財(cái)務(wù)管理漏洞防范對(duì)策

有效科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于企事業(yè)單位的可持續(xù)全面發(fā)展發(fā)揮了決定性影響。不僅可預(yù)防破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，還可全面提升單位經(jīng)費(fèi)應(yīng)用質(zhì)量以及效率，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)快速健康的發(fā)展，確保企業(yè)經(jīng)費(fèi)的籌集、投入資金的應(yīng)用、回收以及分配實(shí)現(xiàn)有效循環(huán)，使得企事業(yè)單位始終處在健康正常的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。因此，在防范財(cái)務(wù)漏洞過(guò)程中，應(yīng)實(shí)施全面嚴(yán)格的監(jiān)督管控，預(yù)防財(cái)務(wù)制度存在漏洞并持續(xù)擴(kuò)大。合理防范財(cái)務(wù)工作漏洞可確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的全面真實(shí)，并為信息應(yīng)用人制定投資管理決策提供更為有用的內(nèi)容，對(duì)整體行業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生了有利影響，并可對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策的履行、法規(guī)制度的制定提供更準(zhǔn)確實(shí)用的參考標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)企事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。實(shí)踐工作中，重要的環(huán)節(jié)在于做好內(nèi)部牽制以及稽核管理。往往企事業(yè)單位在對(duì)待財(cái)產(chǎn)清查的工作中沒(méi)能注重其實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，致使企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)人員針對(duì)自身有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)額欠缺足夠的了解，在制定經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)決策的過(guò)程中，一些單位容易存在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的盲目性，導(dǎo)致較多經(jīng)費(fèi)最終沉淀，而單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展步伐更是舉步維艱。另外，還應(yīng)創(chuàng)建合理科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理制度，審計(jì)始終為公司內(nèi)部治理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的重要組成，對(duì)確保內(nèi)控體系的良性運(yùn)轉(zhuǎn)、企事業(yè)單位的資產(chǎn)可靠完整、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的精準(zhǔn)真實(shí)均發(fā)揮了重要影響。再者，應(yīng)創(chuàng)建合理有效的約束激勵(lì)制度，通過(guò)科學(xué)有效的安排令公司治理結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化完善，可利用業(yè)績(jī)考評(píng)管理，對(duì)企事業(yè)單位工作人員進(jìn)行多元化的綜合評(píng)估，令決策管理人更加關(guān)注單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而非一心用于粉飾業(yè)績(jī)或是篡改會(huì)計(jì)信息?；斯芾碇贫仁冀K是企事業(yè)單位能夠楊帆前行的重要環(huán)節(jié)，只有制定凸顯人性化、充滿科學(xué)性的體制，方能激勵(lì)工作人員主動(dòng)遵守管理規(guī)章，形成良好的自律意識(shí)，真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，為提升企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，我們只有充分挖掘財(cái)務(wù)管理存在的漏洞問(wèn)題，制定科學(xué)實(shí)用的防范管理制度，方能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)設(shè)顯著的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，促進(jìn)企事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)全面升華。

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[2]趙清濤.如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2013（11）