摘要:在整個財稅體制改革中,個人所得稅改革屬于六大稅改任務之一。目前,中國各行各業(yè)都面臨著經(jīng)濟下行的壓力,為了保持宏觀稅負總體穩(wěn)定,個人所得稅改革應率先推出。目前,我國個人所得稅分為工資、薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定個人所得稅征稅共計11個分類。
改革個人所得稅制,實質(zhì)就是在目前分類計征基礎上,加上年終綜合匯繳環(huán)節(jié)。而匯繳環(huán)節(jié)將最終決定稅款的真正數(shù)額。在收入發(fā)生時的預征環(huán)節(jié),仍以個人作為計稅單位,而年終綜合匯繳環(huán)節(jié)則以家庭作為計稅單位。年終綜合匯繳能夠?qū)崿F(xiàn)家庭所有成員在納稅年度內(nèi),在不同時點、從不同來源所獲取的所得稅的匯總。以家庭單位計稅,無疑會更直接地幫助中低收入人群。一個單身漢收入4000元,可算是中等收入者。而夫妻兩個人各收入4000元的家庭,如果他們要贍養(yǎng)兩個老人、一個孩子,那么他們其實是低收入家庭,如果以家庭計稅,上述家庭也許可以少繳納個人稅,以起到稅收調(diào)節(jié)收入的目的。
一、征收個人所得稅存在的問題
(1)征收個人所得稅,需要有一套完整準確的納稅人收入信息,要建立統(tǒng)一的納稅人稅務代碼制度,使收入信息匯總成為可能。相關部門共建信息系統(tǒng),保證納稅人收入信息的準確性。這一信息系統(tǒng)不僅要涵蓋納稅人的所有收入信息,還要將其財產(chǎn)、消費等信息納入其中,便于與收入信息交叉比對。此外還需嚴控現(xiàn)金交易,防范收入信息遺漏及偷逃稅行為。
(2)近年來,工薪稅幾次提高起征點,由起初的800元提高到目前3500元,而其他個稅起征點沒有相應提高。比如稿酬,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%,實際稅率將達到14%,這就是說一個月薪3500元的工薪族,可以不交個稅,而每月有固定稿酬3500元的作家,就要交490元的個稅。再比如,自由職業(yè)者,對他們征收個稅還應免除為獲得收入的支持部分,即相當于企業(yè)的成本和費用。這樣才能著實解決稅賦公平的問題。
(3)中國個稅不是按家庭年收入計征,沒有考慮家庭負擔情況。如果一個家庭有三口人,就一個勞動者工資為6000元,全家交145元個稅。另一個三口之家三個人都有工作,每個人工資6000元,全家應交435元個稅。家庭收入相差12000元,人均收入相差4000元的家庭,個稅差額僅290元。如果再加上醫(yī)療開支,個稅對低收入家庭更是不公。因此要盡快建立按家庭年綜合收入計征的個稅制度。
二、個人所得稅改革面臨的爭議點分析
(1)首先,3500元免征額是否與現(xiàn)實脫節(jié)。由于當前中國國情普遍存在的城鄉(xiāng)和區(qū)域發(fā)展差距,“一刀切”的標準已明顯與現(xiàn)實脫節(jié)。比如發(fā)達地區(qū)與落后地區(qū)收入差距巨大,但個稅抵扣標準卻一樣,這就造成了低收入人群多交稅,高收入人群少交稅,一定程度上起到了”逆向調(diào)節(jié)”的作用。
(2)對于高收入群體、個體工商戶等個稅征繳不力,個稅基本淪為“工薪稅”。根據(jù)現(xiàn)行制度,應稅所得項目包括工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬等11大類。但由于工資薪金以外的個稅征繳不力,實行源泉扣繳的工資薪金所得稅成為個稅的“主力”。
(3)近年來工薪所得稅在個稅總收入中的比重一直高達六成左右。高收入群體都是通過投資、經(jīng)營等方式賺錢,收入很高卻避免繳稅,而大部分中低收入者基本依賴工薪收入,個稅在調(diào)節(jié)收入差距方面沒能發(fā)揮應有作用。
三、建立納稅人識別號的意義所在
(1)國務院法制辦公布出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》中,提出建立“納稅人識別號”。建立“納稅人識別號”有利于促進稅收征管的信息化,為中國由分類制個稅向綜合制個稅過渡創(chuàng)造條件。
(2)“納稅人識別號”是稅務部門按照國家標準為企業(yè)、公民等納稅人編制的唯一且終身不變的確認其身份的數(shù)字代碼標識。建立“納稅人識別號”是國際通用的稅收征管方式,就是給企業(yè)和公民個人建立一個終身不變的納稅“代碼”。
(3)納稅人識別號應加快由分類制個稅向綜合制個稅調(diào)整、由源頭代扣代繳向個人家庭申報轉(zhuǎn)變的改革步伐?!凹{稅人識別號”制度的建立,有助于用“納稅人識別號”串聯(lián)起各方面的信息,實現(xiàn)“信息管稅”,從而為加強個人所得稅征管打下堅實基礎。
(4)建立“納稅人識別號”只是促進稅收信息化管理的初始條件。要真正實現(xiàn)涉稅信息的整合,不是建立一個識別號就能解決的,還需要社保、公安等多部門的配合。
(5)打通各部門代碼體系,可以產(chǎn)生強大的“化學反應”:一方面,稅務機關只有掌握完整納稅信息,才能保證稅收的公平合理,通過掌握不動產(chǎn)登記、繳納社保、大額交易等“涉稅信息”,稅務部門可以更好地判斷納稅人是否逃稅;另外,一旦納稅人逃稅,稅務機關就可以把該納稅人的“失信信息”提供給銀行、保險機構(gòu)和公安部門,對于社會誠信的建立也可以起到積極作用。
(6)應加強各部門的信息共享程度,打破信息孤島局面,要求金融機構(gòu)和政府部門向稅務部門提供與個人收入相關的信息,為家庭申報、綜合制個人所得稅的納稅方式創(chuàng)造條件。
四、結(jié)束語
綜上所述:個人所得稅改革醞釀多年,改革方向和思路已基本清晰,就是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。還需要扎實推進稅收征管法的修訂,抓緊起草稅收征管法實施條例,抓緊推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革有關工作。