富德生命人壽保險股份有限公司福建分公司 王煥貴

一、財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實的主要表現(xiàn)

（一）費用不真實

未據(jù)實列支各項業(yè)務(wù)及管理費用，主要通過虛構(gòu)人員或虛增人員業(yè)績套取工資費用和通過報銷未真實發(fā)生的經(jīng)濟事項的票據(jù)套取費用，如虛列會議費、培訓(xùn)費、汽油費、業(yè)務(wù)推動費、辦公費，宣傳費等方式違規(guī)套取資金費用支付代理機構(gòu)手續(xù)費或挪作他用。

（二）手續(xù)費及傭金不真實

主要體現(xiàn)在：一是虛設(shè)中介業(yè)務(wù)，私自套現(xiàn)手續(xù)費；通過設(shè)置其他科目，向不符合代理資質(zhì)的機構(gòu)或者個人支付手續(xù)費甚至超額支付手續(xù)費。二是通過虛掛人力套取資金的行為，未經(jīng)系統(tǒng)進行計算直接傭金，間接傭金中的加扣款費用隨意列支等現(xiàn)象。

（三）保費收入不真實

不能準確嚴格執(zhí)行新會計準則及保費收入會計確認基本原則，保費收入會計科目不能真實完整反映保費收入實際狀況。主要是通過虛掛應(yīng)收保費挪用資金支付手續(xù)費、以注銷保單方式?jīng)_銷應(yīng)收保費金額、撕單埋單、系統(tǒng)外出單等違規(guī)方式。

（四）虛掛應(yīng)收保費

對于高額支付或者無法支付代理機構(gòu)手續(xù)費時，因無多余的費用來承擔(dān)或無法用合理的票據(jù)進行銷賬，有些公司通過代理機構(gòu)直接在應(yīng)收保費中坐扣手續(xù)費，而形成的應(yīng)收保費，使得保險公司應(yīng)收保費率居高不下，大部分都是以虛掛應(yīng)收保費形成。

（五）賠款支出不真實

虛構(gòu)保險事故制造虛假保險賠付案，或者故意擴大保險事故的損失范圍以達到虛增保險案件賠付金額的目的來套取賠付租金，甚至將與保險賠付案件無關(guān)的費用（如：非正常查勘費）納入賠款支出。更為惡劣的是與其他機構(gòu)或者個人合謀制作虛假票價騙取保險賠付資金。

（六）未決賠款責(zé)任準備金數(shù)據(jù)不真實

保險公司為應(yīng)對外部審計，人為調(diào)節(jié)未決賠款估損金額，來粉飾綜合賠付率指標(biāo)及利潤指標(biāo)，導(dǎo)致計提未決賠款責(zé)任準備金時存在數(shù)據(jù)不真實情況。

二、財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的主要原因

（一）管理模式較為粗放

保險公司在制訂考核管理辦法時往往對保費規(guī)模的考核賦予最高的計分權(quán)重，以保費論英雄，不計經(jīng)營成本把規(guī)模做大，往往通過以高額手續(xù)費搶奪客源，但在實際操作中受手續(xù)費行業(yè)自律公約的限制，保險機構(gòu)無法在賬面支付此類超額手續(xù)費，只得以一些違規(guī)手段虛列費用、虛掛應(yīng)收保費、虛增賠款形式套取資金暗中補貼。

（二）費用預(yù)算與實際脫節(jié)

各保險公司總部對分支公司管理細致程度不夠，費用預(yù)算管理與分支公司的實際情況往往不一致，導(dǎo)致部分分支公司獲得得費用開支金額超過實際需求，而部分分支公司的費用資金不夠開支需要，形成苦樂不均的現(xiàn)象。費用預(yù)算超過實際需求的分支公司通過虛立名目報銷費用；而費用緊張的分支公司甚至動起截留保費虛假賠付等非法手段。

（三）缺乏完善的管理監(jiān)督體制

在費用和業(yè)績考核管理方式比較粗放，缺乏完善的監(jiān)督體系，使得公司內(nèi)部控制的制度流于形式，履行守則的職責(zé)不足，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督乏力，未起到真正的管控作用。在財務(wù)管理方面，有的保險公司對基層機構(gòu)的費用實行總額包干控制的政策，即按照業(yè)務(wù)量的費用比率下?lián)芟鄳?yīng)預(yù)算費用，而在實際經(jīng)營中對費用的使用缺少有效的管理；在業(yè)績考核方面，有的保險公司在考核基層機構(gòu)業(yè)績時，往往對保費規(guī)模達成率、應(yīng)收保費率、綜合費用率、綜合賠付率等指標(biāo)較為關(guān)注，而對基層機構(gòu)在費用報銷上往往只關(guān)注費用附件是否符合要求，未對事項的真實性、合理性等方面進行有效監(jiān)督。

三、財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的治理建議

（一）監(jiān)管層面

近年來，監(jiān)管部門投入大量精力對保險公司開展財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性現(xiàn)場檢查，雖取得了一定成效，但卻未能得到根治。要從根本上解決財務(wù)業(yè)務(wù)不真實性問題，仍需加大監(jiān)管力度，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，實現(xiàn)標(biāo)本兼治。

突出監(jiān)管重點，將監(jiān)管重點轉(zhuǎn)向償付能力、公司治理等關(guān)注行業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)問題上來，以及解決銷售誤導(dǎo)、客戶投訴等與消費者合法權(quán)益保護更加密切的問題。

取消保險行業(yè)手續(xù)費自律公約，放開手續(xù)費支付上限規(guī)定標(biāo)準，中介手續(xù)費應(yīng)據(jù)實全額列支，可通過對保險公司的盈利情況及償付能力等作為監(jiān)測指標(biāo)進行管控。避免為支付超上限部分手續(xù)費引發(fā)一系列違規(guī)手段。

完善保險機構(gòu)市場退出機制，對長期虧損、償付能力不達標(biāo)的保險公司實行淘汰制，從而提升保險公司成本管控能力。

加強行業(yè)合作。加大與工商、稅務(wù)、審計、司法部門的合作，充分發(fā)揮各部門的專業(yè)監(jiān)管優(yōu)勢，形成監(jiān)管合力，達到事半功倍的效果。

加重處罰和追責(zé)力度，堅決對違規(guī)行為實行機構(gòu)和個人雙罰機制；同時加大對上級保險管理機構(gòu)和高管的追責(zé)力度，強化管理責(zé)任，提高違規(guī)成本。

（二）總公司層面

從自查情況來看，財務(wù)業(yè)務(wù)不真實問題主要集中在基層機構(gòu)，但根源確在總公司，需進一步強化總公司的管理責(zé)任，督促公司做好內(nèi)控工作，切實防范風(fēng)險隱患。

加大總公司改革轉(zhuǎn)型的力度，優(yōu)化考核機制?？偣局匾?guī)模輕效益的價值取向直接導(dǎo)致基層機構(gòu)在經(jīng)營中財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實的主要原因，解決的根本在于轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，降低考核指標(biāo)中保費規(guī)模的權(quán)重，提高業(yè)務(wù)品質(zhì)、續(xù)繼率、利潤、內(nèi)含價值、合規(guī)經(jīng)營等經(jīng)營指標(biāo)權(quán)重為導(dǎo)向。

加強信息系統(tǒng)改造，建立穩(wěn)定、高效、能夠?qū)I(yè)務(wù)提供全面功能支持的財務(wù)處理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無縫對接。同時強化費用使用的審批管理，盡量推廣費控系統(tǒng)集中審核的建設(shè)，統(tǒng)一將費用審核權(quán)由系統(tǒng)自動提交到總公司審批。

加強總公司費用控制，改進費用管控模式。細化基層機構(gòu)的費用預(yù)算指標(biāo)，考慮市場的差異性，科學(xué)厘定公司管理政策，確保費用支付標(biāo)準和流程合法合理。在日常財務(wù)管理工作中，通過對投入產(chǎn)出指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)、渠道利潤指標(biāo)、成本控制指標(biāo)等監(jiān)測指標(biāo)加強成本事中控制，同時加強對基層機構(gòu)費用監(jiān)控，通過對列支辦公費、汽油費、業(yè)務(wù)推動費、培訓(xùn)費、會議會、招待費、廣告費等在合理性方面進行監(jiān)控，在總體費用不超預(yù)算的前提下，明確費用之間是否可以調(diào)劑等。避免“以包代管”模式下，對費用類別關(guān)注少、監(jiān)控少，帶來不必要的監(jiān)管風(fēng)險和違規(guī)處罰成本。

完善內(nèi)部審計制度。加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，加大在數(shù)據(jù)真實性方面的自查自糾力度。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題加強整改和問責(zé)力度，同時加強整改落實情況追蹤機制。

（三）基層機構(gòu)層面

加強自律，合規(guī)經(jīng)營。加大對基層員工誠信建設(shè)，培育合規(guī)文化，做到知法、守法、合規(guī)經(jīng)營，樹立合規(guī)人人有責(zé)，倡導(dǎo)合規(guī)創(chuàng)造價值的理念，建立違法舉報措施，營造自覺抵制數(shù)據(jù)不真實的氛圍。

加強財務(wù)管理，遵守保險行業(yè)基礎(chǔ)制度規(guī)范要求，嚴格執(zhí)行財務(wù)相關(guān)制度規(guī)定，提高職業(yè)修養(yǎng)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

加大費用的審核力度。在費用使用過程中，嚴格執(zhí)行事前審批制，對費用報銷的審核時應(yīng)對票據(jù)的真實性、合理性、費用支出的實際用途進行核實。

在保險公司推行財務(wù)負責(zé)人委派制，建立健全財務(wù)崗位責(zé)任制，形成會計核算和財務(wù)管理過程的監(jiān)督檢查評價改進機制；實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理，逐級授權(quán)”的財務(wù)管理機制，加強資金、收入、成本控制等方面的管理，形成規(guī)范、科學(xué)、有效的財務(wù)管理長效機制。

[1]浙江保監(jiān)局，保險機構(gòu)虛列費用問題分析及治理建議，2012年173期

[2]保監(jiān)會，關(guān)于開展保險公司財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性自查工作的通知，保監(jiān)廳發(fā)（2009）9號，2009－1－22

[3]邵益斐，淺談保險公司的財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的成因及對策，2013-5-23