中國(guó)港灣工程公司 丁士豐

掛靠承包中的掛靠等同于“借用”，承包工程中的掛靠則指一個(gè)施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)以自己企業(yè)的名義對(duì)外承接工程。目前，越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)行“掛靠經(jīng)營(yíng)”模式，導(dǎo)致建筑業(yè)資質(zhì)被層層轉(zhuǎn)包，被掛靠企業(yè)也面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生于任何工程項(xiàng)目建設(shè)的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，因此需要采取一系列合理的措施規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、建筑公司掛靠承包工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

掛靠指通過(guò)出租資質(zhì)證書(shū)或收取管理費(fèi)等方式允許他人以本單位名義承接工程或無(wú)資質(zhì)證書(shū)的單位、個(gè)人等通過(guò)各種途徑，利用有資質(zhì)證書(shū)單位的名義承接工程的現(xiàn)象，一般被掛靠建筑公司并不承擔(dān)技術(shù)、質(zhì)量等實(shí)際責(zé)任。由于當(dāng)前建筑市場(chǎng)上的掛靠、非法轉(zhuǎn)包問(wèn)題突出，掛靠幾乎成為建筑市場(chǎng)的潛規(guī)則，嚴(yán)重干擾了市場(chǎng)秩序。許多企業(yè)明知掛靠會(huì)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)但仍然愿意支付額外的管理費(fèi)并參與其中，在這個(gè)過(guò)程中，如果掛靠方未收到工程款，那么被掛靠方就成為被告，需要被強(qiáng)制支付工程款。在這樣的情況下，被掛靠企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此，被掛靠企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解掛靠承包工程可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下掛靠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任承擔(dān)，以有效的規(guī)避掛靠帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑公司掛靠承包工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)防控對(duì)策

（一）將掛靠工程轉(zhuǎn)化為委托材料采購(gòu)及勞務(wù)分包的方式

將掛靠工程轉(zhuǎn)化為委托材料采購(gòu)及勞務(wù)分包的方式，那么項(xiàng)目施工合同就可以分為材料委托采購(gòu)合同和勞務(wù)分包合同，兩個(gè)合同共同約束掛靠雙方的行為，具體方法如下：材料采購(gòu)以委托方式由掛靠方負(fù)責(zé)執(zhí)行，被掛靠方僅負(fù)責(zé)材料質(zhì)量監(jiān)控，掛靠方需以事實(shí)采購(gòu)為原則，將采購(gòu)協(xié)議副本送交被掛靠方進(jìn)行備案、登記和審核。財(cái)務(wù)部門(mén)需要細(xì)化資金支付流程，防止資金挪作他用，防止因拖欠材料款造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在申請(qǐng)支付材料款中，相關(guān)單據(jù)需由被掛靠方單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)需要細(xì)致審核支付條款和支付清單;工程所需大型設(shè)備的租賃可由掛靠方負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)，并以被掛靠方的名義與設(shè)備出租方簽訂協(xié)議，租賃款項(xiàng)由被掛靠方直接支付，支付過(guò)程需雙方在場(chǎng)確認(rèn);在勞務(wù)分包合同中規(guī)定由掛靠方選擇一個(gè)有勞務(wù)資質(zhì)的企業(yè)，將部分工程以勞務(wù)分包的形式交由掛靠方負(fù)責(zé)施工，并做好履約能力管理、工程款管理、工資支付管理、工程結(jié)算管理。履約能力管理細(xì)則需與掛靠方約定，掛靠方需向被掛靠方繳納履約保證金，并在合同中明確其責(zé)任條款。工程款管理的目的在于防止出現(xiàn)工程款體外循環(huán)的情況，在建筑項(xiàng)目業(yè)主簽訂合同的過(guò)程中，可以事先規(guī)定全部工程款需以轉(zhuǎn)賬的形式轉(zhuǎn)入施工方賬戶中，其他支付方式視為支付無(wú)效。工資支付管理的目的在于避免因勞資糾紛造成被掛靠方支付額外的工傷事故賠償金，從而提高了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

（二）將掛靠經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)化為內(nèi)部承包方式

法律禁止掛靠經(jīng)營(yíng)，但是并不限制內(nèi)部承包，如果以?xún)?nèi)部承包的方式來(lái)完成工程項(xiàng)目，也就是將掛靠承包工程轉(zhuǎn)化為被掛靠方自有項(xiàng)目，這樣就可以最大限度地規(guī)避掛靠財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在被掛靠方內(nèi)部建立經(jīng)理部，由被掛靠單位與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，并安排專(zhuān)門(mén)的技術(shù)負(fù)責(zé)人和質(zhì)量管理員，由項(xiàng)目部承擔(dān)上述人員的工資，工程項(xiàng)目具體由掛靠方主持實(shí)施，被掛靠方需要加強(qiáng)質(zhì)量與安全監(jiān)控;被掛靠方在核算財(cái)務(wù)時(shí)，工程款需要全部劃入被掛靠單位賬戶，項(xiàng)目部在提交工資支付申請(qǐng)清單時(shí)，需列明款項(xiàng)用途，并由項(xiàng)目經(jīng)理和掛靠方簽字確認(rèn)，確保專(zhuān)款專(zhuān)用;被掛靠單位需根據(jù)項(xiàng)目大小確定是否由財(cái)務(wù)人員開(kāi)設(shè)臨時(shí)賬戶，原則上是由被掛靠單位本部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算。

（三）加強(qiáng)資金管理

加強(qiáng)資金管理能夠從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)掛靠項(xiàng)目出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題都是因?yàn)橘Y金管理不到位，使項(xiàng)目資金收取、支付處于完全失控的狀況，給公司埋下了較大的財(cái)務(wù)隱患。因此，可以采取以下措施規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：建立委派現(xiàn)場(chǎng)管理人員制度。對(duì)于規(guī)模較大的掛靠項(xiàng)目，必須委派具有工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員和現(xiàn)場(chǎng)代表負(fù)責(zé)工程監(jiān)督，現(xiàn)場(chǎng)代表可以使技術(shù)負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目經(jīng)理。現(xiàn)場(chǎng)代表的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)管理項(xiàng)目部印章的管理，參與項(xiàng)目材料的驗(yàn)收計(jì)量，核對(duì)勞務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員的職責(zé)則是負(fù)責(zé)監(jiān)督掛靠項(xiàng)目資金的收取情況，并將款項(xiàng)準(zhǔn)確的核撥給供應(yīng)商，確保稅費(fèi)、管理費(fèi)及時(shí)上繳。在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行掛靠方授權(quán)人員、現(xiàn)場(chǎng)代表、財(cái)務(wù)人員聯(lián)簽制度，即在三方全部簽字確認(rèn)后方可將資金劃撥給供應(yīng)商，確保項(xiàng)目建設(shè)資金的合理利用;工程進(jìn)度款必須劃撥給指定的銀行賬戶。在工程施工合同中，應(yīng)當(dāng)明確約定業(yè)主方需將款項(xiàng)付至與之簽訂合同的施工企業(yè)的銀行賬戶上，否則則視為無(wú)效。在建筑施工企業(yè)的掛靠項(xiàng)目中，一些掛靠方與業(yè)主的關(guān)系較為密切，業(yè)主方可能會(huì)在掛靠方的指示下故意不將工程款項(xiàng)付至被掛靠方指定的賬戶。所有的工程款項(xiàng)都應(yīng)當(dāng)處于被掛靠方的掌控之中，這樣既可以保證公司收取各項(xiàng)費(fèi)用的權(quán)利，又能將款項(xiàng)直接支付給勞務(wù)人員和材料供應(yīng)商，避免掛靠方非法挪用資金。原則上對(duì)掛靠施工項(xiàng)目部另外單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶，對(duì)于一些有特殊需求需要開(kāi)立銀行賬戶的，需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核，且必須印有公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，原則上不得在空白支票上預(yù)蓋銀行印鑒;控制工程款項(xiàng)的使用。為了實(shí)現(xiàn)掛靠方對(duì)資金的有效使用，可以要求掛靠方每月上報(bào)預(yù)算支付審批表，包括應(yīng)繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、項(xiàng)目管理保證金、稅費(fèi)等。

三、海外掛靠承包工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

國(guó)外建筑施工企業(yè)的資質(zhì)管理制度與國(guó)內(nèi)不同，如日本實(shí)行建筑業(yè)許可制度，分類(lèi)較少；而英國(guó)的建筑系統(tǒng)結(jié)構(gòu)則十分復(fù)雜，主要是私人承包商；美國(guó)招投標(biāo)制度與當(dāng)前國(guó)內(nèi)制度基本相同。在國(guó)外建筑企業(yè)管理中，掛靠現(xiàn)象有存在的可能性，但其制度化與管理水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中國(guó)。近年來(lái)我國(guó)大量企業(yè)進(jìn)入海外市場(chǎng)從事海外工程項(xiàng)目掛靠施工，海外市場(chǎng)多集中在中東、東南亞、非洲等經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)不穩(wěn)定的地區(qū)，因此，海外掛靠承包工程所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)內(nèi)掛靠承包工程相比更加嚴(yán)峻，因此首先，需要加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。源頭控制就需要從合同入手，與國(guó)內(nèi)工程相比，國(guó)際工程項(xiàng)目的合同制定、管理與設(shè)計(jì)的程序有很大的不同，從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就需要在工程項(xiàng)目簽訂之初，由被掛靠方會(huì)同工程項(xiàng)目技術(shù)人員等對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行深入分析，確保招標(biāo)文件中所列出的成本費(fèi)用是否完整，審核有無(wú)應(yīng)列未列成本項(xiàng)目，并合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)成本支出，避免成本項(xiàng)目遺漏所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，是完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)資金管理強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。海外工程項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于業(yè)主和銀行，因此企業(yè)需要制定資金使用計(jì)劃，完善資金鏈，加強(qiáng)項(xiàng)目流動(dòng)資金的控制，收集相關(guān)銀行的優(yōu)惠信息和法規(guī)政策，降低項(xiàng)目信貸成本。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本、資金變化的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，此外，企業(yè)還要積極引進(jìn)財(cái)務(wù)管理人才，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，確保每個(gè)財(cái)務(wù)人員都能夠適應(yīng)海外工程項(xiàng)目的職能要求。最后，要注意規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)選取合適的幣種來(lái)規(guī)避匯率損失，降低匯率風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析匯率變化趨勢(shì)選擇對(duì)企業(yè)項(xiàng)目最有利的幣種，此外，為了降低外匯管制政策對(duì)項(xiàng)目的影響，需要合理控制當(dāng)?shù)刎泿蓬~度。

四、結(jié)束語(yǔ)

掛靠承包工程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能由工程造價(jià)弄虛作假、工程借款、拖欠稅費(fèi)或其他原因造成，而且每種原因造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不同的防控重點(diǎn)。針對(duì)掛靠承包工程中可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑公司應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)工程實(shí)際采取具有針對(duì)性的措施預(yù)防各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有綜合采取各項(xiàng)措施才能最大限度的降低掛靠承包工程中建筑公司可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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