洪升貴

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

洪升貴

近些年來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。相比大型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)管理機(jī)制并不完全成熟。企業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)管理體系的重要組成部分，但目前我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題，逐漸成為阻礙民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要制約因素，針對(duì)性地提出一些解決對(duì)策是十分必要的。

民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；解決對(duì)策

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系的原則性不強(qiáng)

由于民營(yíng)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制體系的理論認(rèn)識(shí)不足，我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的原則性普遍不滿(mǎn)足要求。一方面，企業(yè)缺乏內(nèi)部控制體系監(jiān)管機(jī)制，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和質(zhì)量難以確保，這樣的內(nèi)部控制體系是不符合制約性原則要求的；另一方面，部分民營(yíng)企業(yè)管理人員意識(shí)到了內(nèi)部控制管理機(jī)制的必要性，但內(nèi)部控制制度的可行性不高，應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中并不能發(fā)揮真正有效的作用，不符合較高可行性原則的基本要求。

（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

與國(guó)有企業(yè)不同，民營(yíng)企業(yè)高層管理人員的流動(dòng)性很小，企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題普遍存在于我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)中。一方面，我國(guó)逐漸進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的發(fā)展階段，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)愈加激勵(lì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步增加，在這樣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展大趨勢(shì)和企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，完善內(nèi)部控制制度，從而強(qiáng)化企業(yè)規(guī)避社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的能力是十分必要的，但部分民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制理論意義認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象是普遍存在的；另一方面，人才是企業(yè)發(fā)展的基本動(dòng)力，組建高素質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)才可以從根本上提升管理水平，但目前我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)的高層管理人員都是由企業(yè)家族成員擔(dān)任，人才選拔制度并不完善，不利于選拔出真正適合內(nèi)部控制體系建設(shè)的管理人才。企業(yè)可以建立直接服務(wù)于董事會(huì)的內(nèi)部控制管理部門(mén)，另外，結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的需求組建專(zhuān)業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)是十分必要的。

（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的重要保障，但我國(guó)缺乏規(guī)范化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，各企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有可以吸取經(jīng)驗(yàn)的范本，目前我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善。其一，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制手段相對(duì)較為落后，沒(méi)有結(jié)合建設(shè)需求開(kāi)發(fā)出高效的管理平臺(tái)，在內(nèi)部控制過(guò)程中缺乏完善的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，存在很多管理死角的現(xiàn)象是普遍存在的；其二，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的一個(gè)重要因素是建立完善的內(nèi)部信息交流平臺(tái)，但目前我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)缺乏可以進(jìn)行信息共享和反饋的平臺(tái)，不利于內(nèi)部管理向著更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展；其三，風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性是有目共睹的，目前大部分民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的有效性有待強(qiáng)化，怎樣才能建立有效的、可以發(fā)揮高效力的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制還是值得進(jìn)一步思考的；其四，內(nèi)部管理制度的根本目的是合理分配企業(yè)內(nèi)部管理資源、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，但目前大部分民營(yíng)企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)化的監(jiān)管和審計(jì)制度，在這樣的運(yùn)行背景下內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力肯定十分低下，這是不利于內(nèi)部控制制度發(fā)揮最佳效力的。

二、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對(duì)策

（一）內(nèi)部控制體系應(yīng)該符合基本原則要求

首先，控制體系應(yīng)該滿(mǎn)足主體性原則，即應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制體系，符合發(fā)展規(guī)模的管理模式才能發(fā)揮最佳化的應(yīng)用效力。其次，控制體系應(yīng)該符合制約性原則。制約機(jī)制是促使一個(gè)組織結(jié)構(gòu)高效保質(zhì)運(yùn)行的必要因素，通過(guò)內(nèi)部控制體系可以將企業(yè)各部分構(gòu)成一個(gè)整體，建設(shè)過(guò)程中要確保各部門(mén)和各單位間相互制約、相互監(jiān)督，這樣可以促進(jìn)各項(xiàng)企業(yè)事務(wù)高效、快速地完成，建立在制約性原則基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制體系才是可持續(xù)發(fā)展的；最后，控制體系應(yīng)該符合高可行性原則。盲目地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)而不考慮內(nèi)部控制制度運(yùn)行時(shí)的效力指標(biāo)是不可取的，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該在分析企業(yè)管理要素基礎(chǔ)上，建立全面、系統(tǒng)地內(nèi)部控制體系，減少管理漏洞，這樣的內(nèi)部控制制度才能為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大的動(dòng)力。

（二）強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)部控制意識(shí)，從而提高民營(yíng)企業(yè)的管理水平，可以為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展注入新的活力，具有不可忽視的發(fā)展意義。一方面，國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)該有效發(fā)揮宏觀(guān)調(diào)控功能，通過(guò)會(huì)議精神傳達(dá)等方式強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)部控制意識(shí)，讓民營(yíng)企業(yè)家建立“以?xún)?nèi)部控制促企業(yè)發(fā)展”的意識(shí)，同時(shí)應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的改革意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，這樣才能從根本上提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理水平；另一方面，民營(yíng)企業(yè)管理人員應(yīng)該意識(shí)到高級(jí)管理人才對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，逐步建立“以管理人才促企業(yè)發(fā)展”的意識(shí)，增加人才選拔制度的靈活性，從而組建符合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的管理團(tuán)隊(duì)，在這樣的前提下，經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生時(shí)企業(yè)還能保持一定的發(fā)展活力。

（三）改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，近些年來(lái)，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)得到了快速的發(fā)展，基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)發(fā)展而來(lái)的內(nèi)部控制體系具有高效、快捷的特點(diǎn)，符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需求。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)深入分析內(nèi)部控制過(guò)程中可能會(huì)涉及到的各項(xiàng)管理要素，在此基礎(chǔ)上利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立完善的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，有效避免管理漏洞的產(chǎn)生。另一方面，企業(yè)應(yīng)該利用多媒體信息技術(shù)建立信息交流平臺(tái)，信息交流平臺(tái)可以使企業(yè)內(nèi)部人員快速獲取內(nèi)部管理信息，同時(shí)還有利于進(jìn)行信息反饋，加快內(nèi)部控制體系的優(yōu)化進(jìn)程；其次，目前，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)還在進(jìn)一步加大，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不僅是內(nèi)部控制體系的內(nèi)在動(dòng)力，也是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。在企業(yè)合理定位的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析并提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策，從而確保企業(yè)在經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生時(shí)還可以保持一定的發(fā)展活力；最后，在符合制約性原則要求的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)該建立第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)，從根本上確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力，真正達(dá)到“以?xún)?nèi)部控制促企業(yè)發(fā)展”的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)的組織形式多樣，具有旺盛的發(fā)展活力，內(nèi)部管理機(jī)制不健全、管理水平較低是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要解決的主要問(wèn)題之一。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的進(jìn)一步完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式也在發(fā)生著全面地變革，民營(yíng)企業(yè)管理人員應(yīng)該用發(fā)展的眼光看待內(nèi)部控制管理問(wèn)題，堅(jiān)持創(chuàng)新與發(fā)展，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)發(fā)展注入源源不斷的動(dòng)力源泉。

[1]李蕓達(dá).劉社兵.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策——以常州民營(yíng)企業(yè)為例[J].江蘇技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2013(05).

[2]張國(guó)康，張璐.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)探索[J].重慶工商大學(xué)學(xué)報(bào).西部經(jīng)濟(jì)論壇，2003(06):61-63.

（作者單位：安徽和義電力電纜集團(tuán)）