劉祥龍　鐘　瑩

施工安裝類企業(yè)內(nèi)部控制管理研究

劉祥龍鐘瑩

本文分析當前形勢下施工安裝類企業(yè)內(nèi)部控制管理當中存在的幾點問題，并針對這些問題提出幾點建議，以期為進一步完善施工安裝類企業(yè)內(nèi)控管理制度和提高企業(yè)的經(jīng)濟效益提供幫助。

施工安裝類企業(yè)；內(nèi)部控制；管理

一、引言

近年來，我國施工安裝類企業(yè)乘著經(jīng)濟改革的東風，獲得了前所未有的進步，施工安裝類企業(yè)發(fā)展規(guī)模日益龐大，企業(yè)想要進一步提高市場競爭力，強化內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制制度，就顯得十分重要。但是，由于我國對施工安裝類企業(yè)內(nèi)部控制相關理論的研究晚于西方發(fā)達國家，相當一部分企業(yè)對內(nèi)部控制管理重視不足，建立健全我國施工安裝類企業(yè)的內(nèi)控體系任重道遠。

二、施工安裝類企業(yè)內(nèi)部控制的涵義、意義和作用

（一）內(nèi)部控制的涵義

1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。”

（二）內(nèi)部控制的意義和作用

在經(jīng)濟全球化背景下，隨著我國改革開放的深入和市場經(jīng)濟體系的成熟，施工安裝類企業(yè)面臨的市場競爭也越來越激烈。想要縮小與國際先進企業(yè)的管理差距，增加施工安裝類企業(yè)的市場競爭力，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用就必須引起重視。首先，內(nèi)部控制可以規(guī)范施工安裝類企業(yè)的經(jīng)營行為。在市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)為了保證利益的最大化，可能會采用一些非常規(guī)手段，造成企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范的問題。完善和健全內(nèi)部控制制度，可對企業(yè)內(nèi)部的運行流程進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時糾正問題。其次，內(nèi)部控制可以防范施工安裝類企業(yè)的經(jīng)營風險。內(nèi)部控制作為施工安裝類企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)經(jīng)營風險的一種有效手段。它可以有效預防企業(yè)經(jīng)營管理中的風險，對通過對可能存在的風險的評估，提高企業(yè)經(jīng)營管理的防范意識，提前做好處理風險的準備。再次，內(nèi)部控制可以提高員工素質。完善施工安裝類企業(yè)內(nèi)部控制制度，以制度規(guī)范員工，幫助職工提高職業(yè)道德，激勵員工形成團隊協(xié)作精神，學習專業(yè)技能，使員工的業(yè)務素質和個人素質得到提升。

三、施工安裝類企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

施工安裝類企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，往往忽視了內(nèi)部控制體系的建設，很少有企業(yè)專門設立制定內(nèi)部控制制度的機構，一般情況下，是企業(yè)的各個部門去制定各項控制制度。由于各職能部門考慮的出發(fā)點不同，并且平時協(xié)調(diào)溝通不夠深入，造成許多規(guī)章制度之間互相沖突的亂象，不能發(fā)揮有效的控制作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

施工安裝類企業(yè)對市場風險評估的認識不夠，僅僅把激烈的市場競爭當作造成企業(yè)風險的原因，從而忽視了企業(yè)內(nèi)部管理上的漏洞，對內(nèi)部控制產(chǎn)生的風險考慮不周，致使對內(nèi)控管理和風險評估機制跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。施工安裝類企業(yè)的招標投標后，應對承攬項目做及時的調(diào)研，對項目風險進行評估，并對可能發(fā)生的風險做好預防措施，減少因風險帶來的經(jīng)濟損失。但是，從現(xiàn)行狀況來著，我國大部分施工安裝類企業(yè)還不有建立起項目風險評估機制。

（三）缺乏科學的監(jiān)督機制

施工安裝類企業(yè)設置的審計部門，在權力的使用上不具有獨立性，只是隸屬于公司的一個職能部門，并且存在著人員偏少，整體素質不高的情況?，F(xiàn)行的企業(yè)審計部門，多以合規(guī)性和事后檢查為主，無法有效評估內(nèi)控系統(tǒng)的運行狀況，對制度上的缺陷也無能為力。監(jiān)督檢查只是流于形式，導致錯誤屢查屢犯的惡性循環(huán)，無法發(fā)揮內(nèi)部控制應有的效果。

四、施工安裝類企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境完善內(nèi)部控制制度

施工安裝類企業(yè)的控制環(huán)境包括企業(yè)文化、公司組織機構、運行機制、經(jīng)營理念、員工素質等，它決定著一個企業(yè)競爭力的強弱，同時也是內(nèi)部控制建立運行的基礎。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，需運用科學有效的管理手段，加強對內(nèi)控的管理。重視員工的教育和培訓，提高員工的內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)控考核機制，鼓勵員工參與內(nèi)控管理，嚴格考核部門的內(nèi)控情況，增強施工安裝類企業(yè)競爭能力和發(fā)展能力。

建立有效的內(nèi)部控制制度需要完善的內(nèi)部控制制度保障。施工安裝類企業(yè)在建設內(nèi)部控制制度時，應充分考慮權責問題，職務分離問題，資金授權審批問題，合理內(nèi)部監(jiān)督等問題。根據(jù)施工安裝類企業(yè)的特點，應特別重視財產(chǎn)控制制度的建設，建立盤點制度，加強財產(chǎn)物資變動記錄，防范財產(chǎn)風險，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制約束的行為對象，應覆蓋企業(yè)的所有部門和崗位，落實到企業(yè)內(nèi)部控制活動的每一個環(huán)節(jié)。

（二）加強內(nèi)部審計重視協(xié)調(diào)合作

一般情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作職能歸屬于審計部門，并設有內(nèi)控管理崗位，施工安裝類企業(yè)審計部門與其他企業(yè)一樣，面臨著專業(yè)人員少，工作量大的矛盾。有些企業(yè)結合國家的政策方針，實行內(nèi)審和內(nèi)控兩項工作并行的方式，并把它運用到實際工作中。經(jīng)過實踐，基本上形成了審計部工作人員既可以做內(nèi)審也可以做內(nèi)控，內(nèi)審和內(nèi)控相互借鑒促進的局面，從企業(yè)的管理角度講，這在一定程度上緩解了內(nèi)控專業(yè)人員缺乏的問題，也取得了不錯的效果。但是這種做法無法從根本上滿足內(nèi)部控制管理的要求。施工安裝類企業(yè)要利用自身條件，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理體系，健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的全覆蓋。想要進一步提高施工安裝類企業(yè)的管理水平，必須從思想高度重視內(nèi)控管理工作，重視各部門之間的協(xié)調(diào)合作，從企業(yè)組織形式上健全機構設置，從人力資源上加大內(nèi)控人員培養(yǎng)力度。

（三）建立科學的風險評估機制和監(jiān)督體系

我國施工安裝類企業(yè)所面臨的外部環(huán)境不斷變化，激烈的市場競爭使企業(yè)的風險不斷提高為了保證企業(yè)項目經(jīng)營的安全，降低企業(yè)的風險損失，建立科學有效的風險評估機制已迫在眉睫。施工安裝類企業(yè)必須從企業(yè)自身出發(fā)，強化風險意識，加強風險識別，并針對可能出現(xiàn)的風險建立科學有防范措施。

內(nèi)部監(jiān)督是施工安裝類企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要的方面，是企業(yè)內(nèi)部控制制度不可或缺的組成部分。審計監(jiān)督人員要本著對企業(yè)負責的精神，保持高度的獨立性，認真執(zhí)行領導層的決意。然而有些企業(yè)出于成本的考慮，沒有設置專門的審計監(jiān)督部門，不能準確發(fā)現(xiàn)和評價企業(yè)經(jīng)營狀況、項目施工存在的問題和內(nèi)部控制存在的問題，對內(nèi)部控制缺乏科學的監(jiān)督。建立有效的監(jiān)督體系，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)運行中存在的問題，提前做好預防措施，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

[1]黃小中.具有施工企業(yè)特色的內(nèi)部控制管理模式探索[J].北京石油管理干部學院學報,2014(06).

[2]張浩.施工企業(yè)內(nèi)部控制管理[J].學術縱橫,2012(05).

（作者單位：日照電力實業(yè)總公司、日照市城市建設投資集團有限公司）