李妍

全面預算與資金精細化管理在軌道交通建設(shè)中的應用

李妍

在當前企業(yè)管理方面，全面預算管理是一種極具關(guān)注和應用價值的管控方法，就大多數(shù)初具規(guī)模的地鐵企業(yè)而言，此管理方式意義重大，基于其存在籌資方式多、償債壓力大等多方面的發(fā)展困境，使得其在資金管理上面臨諸多壓力和困境，而全面預算管理可降低管理成本，是一種有效集成戰(zhàn)略，能合理掌控資金，基于此，本文將以軌道交通建設(shè)中資金的精細化管理為例，對全面預算在軌道交通建設(shè)資金管理中的應用進行了積極探討。

軌道交通；資金；全面預算；精細化；管理

作為一種幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理手段，全面預算管理以數(shù)量的形式具體而系統(tǒng)地反映出了企業(yè)經(jīng)營活動的目標、計劃，以此進行控制與管理，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標是其最終目的。以數(shù)量的形式體現(xiàn)預算，具備了強化量化特征，使得預算以一種管理方法的形式出現(xiàn)，包含了人力資源、生產(chǎn)、投資等多種經(jīng)營活動，借助對比分析的方式對預算設(shè)定目標與實際經(jīng)營活動進行對比，在此基礎(chǔ)上對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)整，從而實現(xiàn)對企業(yè)整體戰(zhàn)略和動態(tài)控制的管理。

一、目前軌道交通建設(shè)初期資金管理的現(xiàn)狀

1.軌道交通建設(shè)資金部分由政府資本投入

近年來我國的城市軌道交通建設(shè)實施的是政府主導下的企業(yè)運作模式，建設(shè)的資本金主要由政府財政投資組成，地鐵企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的虧損由政府進行補貼，政府對軌道交通建設(shè)的主導性較強，其融資也主要依賴政府投融資平臺。由于軌道交通建設(shè)投入資金巨大，且政府主導現(xiàn)象的存在，導致地鐵企業(yè)的大部分經(jīng)濟效益無法轉(zhuǎn)化為內(nèi)部經(jīng)濟效益。同時,不夠完善的資金管理，使得大部分地鐵企業(yè)的經(jīng)營面臨較大壓力和困境，無法最大程度保證資金的高效使用，頻頻出現(xiàn)資金分配問題等。

2.籌資受國家政策影響大

在當前軌道交通建設(shè)過程中，地鐵企業(yè)的發(fā)展受國家宏觀政策方面的影響較大，經(jīng)濟下行時，基于國家拉動內(nèi)需的要求，通常會增加固定資產(chǎn)投資，這樣使得建設(shè)資金充裕，導致沉淀資金較多；相反，經(jīng)濟繁榮時，籌資優(yōu)惠條件不明顯，致使資金供給緊張，這是軌道交通建設(shè)初期資金管理亟待解決的問題之一。

3.重視工程進度，輕視財務資金管理

軌道交通建設(shè)初期，企業(yè)管理層未對財務資金管理足夠重視，管理層的重點多在工程進度上,在研究發(fā)展規(guī)劃及企業(yè)戰(zhàn)略方面的也投入較少，輕視財務管理體系的建設(shè)，缺乏嚴格有序的財務管理制度和獨立的監(jiān)管體系。財務資金管理沒有確定統(tǒng)一的標準，對于建設(shè)資金的流向缺乏必要的全過程管理制度等，都是現(xiàn)階段地鐵工程財務管理中存在的普遍性問題。

二、地鐵建設(shè)期進行全面預算管理的重要意義

1.全面預算在企業(yè)中的重要性

全面預算具備了戰(zhàn)略管理的作用，地鐵企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標即為其“愿景”，而實施全面預算管理后，將這種“愿景”規(guī)劃為了具體的量化指標，并在逐一實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，最終實現(xiàn)終極戰(zhàn)略目標，這顯然對于地鐵企業(yè)發(fā)展意義重大；另外，全方位是全面預算的一個方面，講求對企業(yè)經(jīng)營中各項經(jīng)濟活動的體現(xiàn)，諸如投資、經(jīng)營以及籌資等多方面，勢必需要都納入預算管理的范疇，而此預算管理理念下的全過程則是體現(xiàn)在可用貨幣量化各種類的經(jīng)濟活動，預算管理涵蓋了事前、事中及事后等等；最后，此方法強調(diào)全員參與，預算的編制、實施和控制等環(huán)節(jié)，所以，全面預算即為企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

2.資金精細化管理在地鐵企業(yè)運用的必要性

地鐵企業(yè)的發(fā)展中，涉及的資金來源范圍廣且多，稍有不慎，管理不到位，極有可能造成資金的浪費或低效使用，不管是何種狀況發(fā)生都會對地鐵建設(shè)造成不利的影響，基于此，在地鐵企業(yè)的發(fā)展過程中，很有必要進行資金的精細化管理，資金的精細化管理在企業(yè)運營發(fā)展中有著極其重要的作用及意義。

3.全面預算與資金精細化管理在軌道交通建設(shè)期結(jié)合運用的優(yōu)越性

軌道交通建設(shè)初期，面臨建設(shè)資金體量大、工期長、籌資方式多、償債壓力大等各方面的管理壓力及困境，管理工作中稍有不當，就可能導致整個地鐵建設(shè)的進度、質(zhì)量安全、債務償還等受到影響，這對于地鐵企業(yè)運營發(fā)展是極為不利的。針對此，運用全面預算與資金精細化管理結(jié)合的方式，則是管理方式強強聯(lián)合，在資金管理過程中目的明確，注重資金籌集、使用、歸還等全過程、全面化的管控，全面預算這一管控方式對于軌道交通建設(shè)初期的資金管理有著無可比擬的優(yōu)越性。

三、以全面預算做好資金精細化管理的對策

1.建立全面預算框架

結(jié)合軌道交通建設(shè)初期的資金運營現(xiàn)狀，在資金的全面預算管理框架的建設(shè)方面，主要由三大部分組成：即經(jīng)營計劃、項目立項及年度預算，并在此基礎(chǔ)上建立起“四位一體”全面預算管理體系。具體實施中，以戰(zhàn)略為導向，以績效考核為目標，并確保以全面預算管理為平臺，以精細化管理為手段，并在預算編制、執(zhí)行反饋等環(huán)節(jié)管理方面，借助預算管理系統(tǒng)來實現(xiàn)，繼而有效控制地鐵建設(shè)階段的成本及費用，完善后續(xù)評價考核，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

2.將精細化管理融入全面預算中的資金管理方面

首先，整體優(yōu)化全面預算管理，具體實施中，積極提升企業(yè)文化引導力與制度約束力，將精細化管理視為企業(yè)文化的精髓，提升制度的有形約束力，促進地鐵企業(yè)的軟實力，有計劃地對企業(yè)資金進行管理，優(yōu)化和調(diào)節(jié)資金運用的渠道和范圍，追求企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略，落實資金的精細化管理；其次，推行以成本為核心的預算管理模式，通過企業(yè)各方面的密。切配合及員工的緊密合作，實施成本目標管控，注重地鐵建設(shè)成本控制，積極對其內(nèi)部效益進行挖掘，借助模擬市場核算的方式，對地鐵建成后的使用壽命及經(jīng)營效益進行核算，并在此基礎(chǔ)上核算出所在企業(yè)的內(nèi)部成本和利潤，繼而將其落實到各級責任單位和個人，建立起完善的績效考核機制，并確保與員工工資獎金相掛鉤，將資金管理的權(quán)利交給員工，使得地鐵建設(shè)中，所在企業(yè)充分吸收全員參與成本管理，并最終實現(xiàn)對資金的精細化管理，促進其經(jīng)營效益的提高。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新時期的地鐵企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，全面預算和資金的精細化管理意義重大，特別是處于軌道交通建設(shè)初期，建設(shè)資金需求量大、籌資及償債壓力重等諸多問題，地鐵企業(yè)應積極實施全面預算與資金的精細化管理，從而真正意義上促進地鐵企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展。

[1]郭保忠.試述全面預算精細化管理的應用[J].商品與質(zhì)量.建筑與發(fā)展,2014.

[2]李萬華.全面預算統(tǒng)籌兼顧——淺談項目精細化管理的兩個方面[J].建筑設(shè)計管理,2010,05期(5).

[3]馬立強.全面預算精細化管理的探索與應用[J].黨史博采：理論,2014,02期:34-34.

（作者單位：昆明地鐵建設(shè)管理有限公司）