夏興時

摘要：事業(yè)單位往來款項管理存在的問題一直以來是事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的難點，在當(dāng)前形勢下，尤其應(yīng)引起廣大事業(yè)單位財務(wù)工作者的關(guān)注。本文對當(dāng)前交通事業(yè)單位往來款管理的現(xiàn)狀及其形成原因進(jìn)行了分析，就如何進(jìn)一步完善往來款管理提出了工作思路及相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 往來款項 管理 思路

事業(yè)單位往來款項是指事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動過程中，與其他單位和個人發(fā)生的臨時性結(jié)算款項，往來款核算是事業(yè)單位的一項非常重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。當(dāng)前，許多事業(yè)單位往來款項核算混亂，管理缺失，已經(jīng)成為事業(yè)單位很常見又很難整改的一個難題。因此，加強往來款管理，盤活存量資金，提高預(yù)算資金使用效率，確保國有資產(chǎn)的安全，成為交通事業(yè)單位財務(wù)管理工作中一項緊迫而艱巨的任務(wù)。

一、往來款項管理現(xiàn)狀及原因分析

（一）往來款長期掛賬現(xiàn)象嚴(yán)重

對無法收回的應(yīng)收款項及無法支付的應(yīng)付款項長期掛賬不清理，已經(jīng)成為許多事業(yè)單位的普遍現(xiàn)象，資金數(shù)額越掛越多，時間越掛越長，嚴(yán)重影響了會計信息的準(zhǔn)確性，無法真實反映單位資產(chǎn)變動情況。不僅容易造成單位資產(chǎn)流失，更容易導(dǎo)致管理上的漏洞。究其原因：一是執(zhí)行會計制度不嚴(yán)格，財務(wù)管理規(guī)章制度不完善，未能根據(jù)制度規(guī)定及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算；二是財務(wù)人員責(zé)任心不強，只記賬不理賬，往來款項清理不積極，在財務(wù)人員更換頻繁的情況下，造成清理工作脫節(jié)；三是有些款項由于掛賬時間長，有關(guān)文件材料缺失，造成部分往來款項的性質(zhì)和具體用途無法說清，增加了清理核銷工作的難度；四是單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，認(rèn)識不足，在財務(wù)管理上重預(yù)算資金收支把關(guān)，輕往來款項管理；五是礙于情面，對一些個人大額借款不能及時催收，一些個人長時間占用單位資金不歸還，造成大量資金長期體外循環(huán)，增加了國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

（二）工程建設(shè)養(yǎng)護資金往來款項掛賬金額大、涉及往來單位數(shù)量多

預(yù)付工程款掛賬問題比較嚴(yán)重，掛賬資金少則幾十萬元，多則數(shù)百萬元，涉及資金規(guī)模大、單位多，無法真實反映工程支出、資金結(jié)余情況以及已完工資產(chǎn)增加情況，導(dǎo)致資金監(jiān)管漏洞，容易造成國有資產(chǎn)流失。同時，長期掛賬未結(jié)算導(dǎo)致施工單位遲繳或未繳稅款，造成大量稅款流失。主要原因在于：

一是工程建設(shè)管理和監(jiān)督不到位，未嚴(yán)格按工程進(jìn)度支付工程建設(shè)資金，超額預(yù)付工程款或接近支付臨界，導(dǎo)致施工單位不愿意辦理結(jié)算而造成長期掛賬。

二是原建設(shè)項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)管理人員于工程竣工后，調(diào)整崗位不履行交接手續(xù)或交接不完善，項目建設(shè)結(jié)算資料和財務(wù)決算資料缺失。由于時間已久，相關(guān)人員更替，記憶模糊、資料遺失，造成一些事項無法核實，工程價款無法結(jié)算。

三是建設(shè)單位未取得正式合規(guī)發(fā)票，施工單位放棄結(jié)算。建設(shè)單位支付工程款時未向施工單位索取正式合規(guī)發(fā)票，待最后結(jié)算時，有的施工單位在工程尾款與相關(guān)稅費之間進(jìn)行權(quán)衡后，覺得無利可圖，往往寧可不要工程尾款，也不開具正式發(fā)票，因此導(dǎo)致工程建設(shè)單位無法辦理完工項目結(jié)算。

四是有的單位預(yù)算資金來源途徑多，有養(yǎng)護資金、交通工程建設(shè)資金、基本人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費資金等，有的資金納入省級預(yù)算，有的納入市級預(yù)算，還有許多債務(wù)資金。有的單位往往設(shè)立多個賬套分別核算，每個賬套之間的資金經(jīng)?；ハ嗾{(diào)劑、擠占、挪用，資金在各賬套之間轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，并通過往來款掛賬核算，違反了項目資金專款專用的原則。

（三）違規(guī)使用往來科目，往來款科目核算混亂

有的單位將上級部門或主管部門撥入的專項資金等應(yīng)列收列支的資金納入往來科目核算，相應(yīng)的支出也從往來科目列支，而未將其分別列入收入、支出科目核算，掩蓋了單位收支的真實情況，使往來款項科目成為調(diào)節(jié)部門收支規(guī)模的工具。在進(jìn)行年終決算時，單位財務(wù)收支狀況和實際情況不符，致使會計信息失真。有的單位在年末存在較大預(yù)算資金結(jié)余，為了防止本年度預(yù)算結(jié)余資金納入到下一年度的預(yù)算當(dāng)中，就利用單位借款或預(yù)撥經(jīng)費的形式將結(jié)余資金從財政轉(zhuǎn)入其他單位或下屬單位賬戶并掛往來賬核算，下一年度再轉(zhuǎn)回本單位基本戶，用于單位其他用途支出，從而實現(xiàn)對預(yù)算結(jié)余資金的轉(zhuǎn)移并改作其他用途。

二、加強往來款項管理的思路與對策

事業(yè)單位往來款項管理過程中存在的問題具有長期性、頑固性的特點，清理整治過后很容易出現(xiàn)反彈。因此，往來款項問題需要引起高度重視并采取有效措施加以解決。

（一）建立健全往來款項管理制度建設(shè)及長效機制

事業(yè)單位財務(wù)工作者（特別是單位領(lǐng)導(dǎo)）要高度重視往來款項管理工作，建立和完善相關(guān)管理工作制度，落實往來款項管理責(zé)任，加強往來款項日常管理。

一是建立健全《往來款項管理規(guī)定》、《預(yù)算資金內(nèi)部控制規(guī)范》等管理制度，明確職責(zé)分工制度、往來款核算范圍、往來款結(jié)算及還款時限、往來款核算的責(zé)任主體等。

二是做好往來款項的核實、核對和清理核銷工作，可以采用對賬單核對、函證等多種形式核對往來款項按不同性質(zhì)進(jìn)行歸類，按照規(guī)定的審批程序，分別報批處理。

三是強化日常管理，加強財務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，確定專人負(fù)責(zé)往來款項的日常管理，對債權(quán)債務(wù)等往來款項的發(fā)生、結(jié)算及時核對，確保不形成長期掛賬。

四是建立往來款項考核機制，加強往來款項責(zé)任管理，往來款項有關(guān)經(jīng)辦人員負(fù)有相應(yīng)的管理責(zé)任，做到“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”，對由于人為因素造成款項無法收回的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）加強工程建設(shè)養(yǎng)護資金監(jiān)管，從源頭上遏制大額資金長期掛賬

一是嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)法規(guī)和管理制度，按照規(guī)定的程序調(diào)整追加工程預(yù)算、撥付工程建設(shè)資金，實行嚴(yán)格的資金支付審批制度，嚴(yán)格按照工程進(jìn)度及合同約定支付工程款。強化工程預(yù)算、結(jié)算和資金的管理，加強基本工程建設(shè)全程監(jiān)督和管理，對竣工完成的建設(shè)項目，及時編制、申報財務(wù)決算。

二是加強工程項目檔案資料管理，項目竣工驗收后要及時送交財政或相關(guān)中介機構(gòu)進(jìn)行審計，及時進(jìn)行工程價款的結(jié)算，努力將預(yù)付賬款降到最低程度。

三是及時清理建設(shè)經(jīng)費支出掛賬情況，對已投入使用但未進(jìn)行財務(wù)決算、長期掛賬的建設(shè)項目進(jìn)行徹底清查，查明原因，追究責(zé)任。積極采取補救措施，落實財務(wù)決算，保證工程項目建設(shè)的完整性。

四是加強監(jiān)督檢查，建立考核機制，明確權(quán)責(zé)，交通主管部門和相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)對財政投入的項目建設(shè)和完成、工程結(jié)算和決算等情況定期進(jìn)行檢查，督查建設(shè)單位嚴(yán)格按照有關(guān)制度加強和規(guī)范工程項目管理及建設(shè)資金管理。

（三）加強部門預(yù)算管理，規(guī)范往來款項核算管理

一是建立健全部門預(yù)算監(jiān)督管理制度，規(guī)范會計核算行為，嚴(yán)格控制往來業(yè)務(wù)的發(fā)生，不得隨意擴大、改變往來款項核算范圍，真實全面反映單位財務(wù)收支狀況。

二是對未列入部門預(yù)算而確需發(fā)生支出的項目，應(yīng)通過追加預(yù)算的程序申請項目經(jīng)費，并在取得項目預(yù)算追加指標(biāo)后支付，不得從往來款項中支付應(yīng)通過國庫集中支付的預(yù)算支出項目。

三是將事業(yè)單位往來款項，尤其是單位應(yīng)付款項納人國庫集中支付，規(guī)范資金使用管理，并審核往來款票據(jù)真實性，往來款項只通過財政直接支付和財政授權(quán)支付，由財政部門對口處室和國庫支付中心審核監(jiān)督。

四是對預(yù)算單位銀行存款基本戶按規(guī)定統(tǒng)一予以撤銷，僅保留必要的專用存款賬戶，基本戶的各項資金歸集到財政部門進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，以增強資金使用的透明度，提高預(yù)算資金使用效益。

（四）增強財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員往來款項管理的風(fēng)險意識

加強財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)及廉政警示教育，增強相關(guān)人員對于往來款項管理的風(fēng)險防范意識，確保國有資產(chǎn)的安全，保證往來款項不會形成呆賬、壞賬。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間要做好溝通與銜接，財務(wù)人員嚴(yán)格按照會計制度的要求處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，真實核算收支，及時做好往來款項長期掛賬的清理工作，做到入賬準(zhǔn)確、核算規(guī)范、客觀真實地記錄和反映單位財務(wù)收支狀況，保證會計信息的真實完整。

總之，往來款項管理是一項系統(tǒng)性工作，不僅僅只涉及交通事業(yè)單位財務(wù)部門，還需要單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與，以及單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的相互協(xié)調(diào)、配合，只有這樣才能形成合力，使往來款的管理得到不斷完善。

（作者單位：連云港市運輸管理處）