劉洪旭

摘 要：本文主要分析了企業(yè)所研發(fā)的財務(wù)管理過程中存在的問題，并且針對這些問題提出了切實可行的措施，提高企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)率。

關(guān)鍵詞：企業(yè)研發(fā)；財務(wù)管理；財務(wù)預(yù)測

一、企業(yè)研發(fā)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

財企[2007]194號第三條規(guī)定：對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)的研發(fā)項目，或者研發(fā)力量集中在集團公司、由其統(tǒng)籌管理集團研發(fā)活動的，集團公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內(nèi)集中使用研發(fā)費用。近幾年來，越來越多的企業(yè)開始重視研發(fā)財務(wù)管理，并且不斷更新以及改進(jìn)該項財務(wù)管理的功能以及作用。企業(yè)將現(xiàn)金流量管理作為核心，對資金預(yù)算安排進(jìn)行合理的細(xì)化，以此提高其研發(fā)資金的利用率。目前，在企業(yè)開展研發(fā)管理工作的過程中，其具體管理模式會受到相應(yīng)技術(shù)手段的影響。分散的管理模式、較低的電子化程度，會降低財務(wù)管理工作的效率。

從企業(yè)當(dāng)前研發(fā)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀來看，由于受到內(nèi)外部的各種限制因素的影響，導(dǎo)致難于采用科學(xué)有效的分析工具進(jìn)行研發(fā)財務(wù)管理，其中具體原因如下：第一，缺乏管理資源，經(jīng)營者未受過良好的專業(yè)訓(xùn)練不能使用科學(xué)的決策分析工具；第二，沒有明確劃分組織機構(gòu)簡單和管理行為；其三，貼現(xiàn)技術(shù)的分析成本過高。此外，有不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于研發(fā)財務(wù)管理方法缺乏正確的認(rèn)識，致使企業(yè)內(nèi)部存在職責(zé)不分，越權(quán)行事等現(xiàn)象，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者沒有將研發(fā)財務(wù)管理工作，納入管理有效機制中，未樹立起現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使研發(fā)財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

二、企業(yè)研發(fā)財務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)研發(fā)財務(wù)管理不注重事前預(yù)防。不注重事前預(yù)

算，并且沒有將事后分析做到位。大部分企業(yè)管理者沒有認(rèn)真分析采集到相關(guān)數(shù)據(jù)以及編制合理的預(yù)算方案，并且在事中執(zhí)行這一過程中也沒有嚴(yán)格考核預(yù)算完成情況，因此越來越多的企業(yè)面臨著事后評價不到位以及分析不到位的情況。較低的信息化程度并且缺乏創(chuàng)新。

（二）缺乏完善企業(yè)財務(wù)管理控制制度。一些企業(yè)沒有建立健全的財務(wù)架構(gòu)，并且沒有設(shè)置合理的組織機構(gòu)。大部分企業(yè)所設(shè)置的財務(wù)機構(gòu)中間層次是比較多的，這就會降低他們的工作效率；還有就是不完善的內(nèi)部控制體系以及缺乏一定的風(fēng)險管理意識。有一部分企業(yè)沒有規(guī)范自身的財務(wù)運作，并且沒有將權(quán)利以及責(zé)任劃分清楚，從而不能夠合理的控制企業(yè)的財務(wù)制度。

（三）企業(yè)研發(fā)財務(wù)管理不注重事后評價。在費用開支過程中，有一部分企業(yè)沒有建立嚴(yán)格的管理制度，因此在管理資產(chǎn)的時候一部分企業(yè)沒有對資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點，這就會出現(xiàn)資產(chǎn)實物與賬簿不相符，這就在財務(wù)管理中出現(xiàn)了較多問題。在企業(yè)研發(fā)財務(wù)管理的時候由于成本核算方式較為粗放以及對成本沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，這就會在核算中出現(xiàn)混亂，從而不利于對成本進(jìn)行控制。有一部分企業(yè)管理者忽視了生產(chǎn)過程中的成本控制，在事前控制能力以及事中控制能力較低，這就會出現(xiàn)浪費現(xiàn)象。在企業(yè)研發(fā)財務(wù)管理過程中會出現(xiàn)以上這些不同的問題，因此企業(yè)要想增強自身的競爭力，企業(yè)要加強財務(wù)管理，促使企業(yè)抵抗市場風(fēng)險能力得以提高。

三、解決企業(yè)研發(fā)財務(wù)管理問題的措施

（一）加強財務(wù)管理的事前控制。財務(wù)決策可以提供客觀的以及直接的依據(jù)，因此要做好以下三個方面的工作。

第一，財務(wù)預(yù)測的工作。在構(gòu)思研發(fā)的時候要將初步設(shè)計轉(zhuǎn)化為科學(xué)的財務(wù)預(yù)測。其中要全面預(yù)測成本費用，這主要是由于研發(fā)所產(chǎn)生的效益要在新產(chǎn)品進(jìn)入市場之后才會顯現(xiàn)出來，在研發(fā)過程中不僅要考慮到所用到的研發(fā)費用，而且要考慮到相關(guān)設(shè)備以及工具的費用以及新產(chǎn)品的推廣費用。與此同時，要合理的估計收益，將現(xiàn)金流量作為重要的參照指標(biāo)。第二，與預(yù)測結(jié)果相結(jié)合，分析投資方案的可行性。在整個分析過程中要考慮到資金來源、成本以及市場等不確定因素。通過分析可以得出的結(jié)論就是：研發(fā)投資過程中可行性的程度；在整個研發(fā)過程中可能會遇到的問題以及相關(guān)對策。第三，確定合理的融資策略。研發(fā)業(yè)務(wù)具有較高風(fēng)險的特點，因此要探索科學(xué)的融資渠道。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度。在企業(yè)研發(fā)過程中存在著許多不確定的因素以及風(fēng)險，所以研發(fā)財務(wù)決策是一個漫長的過程。通過采用科學(xué)的、合理的方法來對其跟蹤管理，并且要對財務(wù)進(jìn)行合理的控制，為此要做好以下兩個方面的工作：一方面，對會計核算進(jìn)行不斷的完善。通過全面核算研發(fā)，建立真實的原始記錄，并且要分別核算研發(fā)業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)，從而可以獲得較為完整的研發(fā)核算資料，并且要合理的分析其他業(yè)務(wù)。另一方面，對財務(wù)控制進(jìn)行加強。要將研發(fā)經(jīng)費控制在一定的范圍內(nèi)，建立起科學(xué)的、嚴(yán)格的審批制度。

企業(yè)要建立內(nèi)部控制制度以及會計控制制度，從而可以對對外投資進(jìn)行合理的控制。通過實施內(nèi)部控制制度，確保不同崗位進(jìn)行相互制約。另外還可以建立回避制度，確保財務(wù)管理工作的順利開展。企業(yè)研發(fā)的財務(wù)管理存在著財務(wù)風(fēng)險，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營者、管理者以及財務(wù)人員要認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的重要性，對企業(yè)財務(wù)運營的實際情況進(jìn)行了解，并且要對財務(wù)機構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而可以對企業(yè)的不良經(jīng)營狀況進(jìn)行改善，最終促使企業(yè)的健康發(fā)展。在企業(yè)研發(fā)過程中，人起著至關(guān)重要的作用。因此企業(yè)在研發(fā)過程中要充分發(fā)揮人的作用，通過財務(wù)激烈機制來激發(fā)人的主觀能動性。在企業(yè)研發(fā)過程中，財務(wù)激勵是一種最基本的形式。獎罰較為分明的考核制度。

（三）加強對財務(wù)管理的事后評價。在會計核算資料過程

中，財務(wù)評價起著基礎(chǔ)性的作用。在財務(wù)評價過程中，要合理利用技術(shù)手段，對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行合理的計算，并且要分析評價以及合理預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果，這樣做為企業(yè)提供科學(xué)的決策。在評價財務(wù)的時候要根據(jù)研發(fā)業(yè)務(wù)特點出發(fā)，做好評價財務(wù)這一工作。財務(wù)評價會貫穿在整個過程中，要分析事中控制。也就是說與原決策方案以及財務(wù)預(yù)算相比較，研發(fā)過程中的原始記錄以及核算資料具有屬于其自身的特點，通過對比從中可以發(fā)現(xiàn)新問題，并且針對新問題提出切實可行的措施。同時還要合理分析其中的差異，調(diào)整原決策方案以及財務(wù)預(yù)算。另外，要對傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行拓展，在研發(fā)財務(wù)分析指標(biāo)體系的時候不僅要財務(wù)因素，而且要考慮到非財務(wù)等因素。比如：分析非財務(wù)人員中研發(fā)人員數(shù)、新產(chǎn)品在全部產(chǎn)品中所占的比重等。與此同時，通過對無形資產(chǎn)以及人力資源的構(gòu)成部分進(jìn)行分析，從而可以對企業(yè)研發(fā)能力進(jìn)行合理的評價。在評價財務(wù)的時候要具有長遠(yuǎn)的目光。也就是說財務(wù)評價的理論方法不僅要考慮到當(dāng)前的績效，而且要考慮到研發(fā)所帶來的經(jīng)濟效益。通過分析新利潤增長點，從而可以得出企業(yè)新產(chǎn)品的利潤率，促使企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)在研發(fā)財務(wù)管理的時候，要注重財務(wù)評價的重要性，確保企業(yè)財務(wù)管理得以順利開展，并且也可以保證企業(yè)資金鏈條的正常運行。

總結(jié)：在公司經(jīng)營管理過程中，財務(wù)管理是一個非常重要的環(huán)節(jié)。做好財務(wù)管理工作，不斷健全財務(wù)管理制度，確保會計信息的及時性以及準(zhǔn)確性得以提高。企業(yè)在研發(fā)財務(wù)管理的時候，要合理有效的使用資金，確保資金可以正常運行，這樣做也可以維護資金的安全，最終使得公司的經(jīng)濟效益得以提高。

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