◎ 于嵐
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鐵路企業(yè)會計集中核算對財務管理的影響
◎ 于嵐
在經(jīng)濟全球化,企業(yè)的規(guī)?;砷L,組織結構和業(yè)務范圍的日益復雜化和多樣化,商業(yè)環(huán)境日益復雜條件下,包括鐵路公司在內(nèi)的所有類型的企業(yè)應該提高企業(yè)管理水平,特別是財務管理水平。會計集中核算系統(tǒng)是一個集會計核算、監(jiān)督、服務為一體的會計核算方式,它可以提高工作效率,更好地管理企業(yè)財 務。
鐵路企業(yè)加強財務管理的必要性。企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展,必須及時了解集團企業(yè)內(nèi)的每個成員的財務狀況,從企業(yè)的整體利益,實行集中管理,統(tǒng)一調(diào)控,具有十分重要的意義。鐵路運輸行業(yè)的生產(chǎn)特點,確定了系統(tǒng)內(nèi)組織結構復雜,關聯(lián)企業(yè)分散,分布地域廣泛,資金管理分散,整體運行效率不高,這都對鐵路公司的財務管理水平提出了更高的要求。
企業(yè)財務管理中會計核算是很重要的一部分,不可否認的鐵路公司目前還存在財務管理上的一些問題,這些問題的存在,不僅給企業(yè)的進一步發(fā)展受到了限制,同時也讓企業(yè)經(jīng)濟效益受到影響。因此,我們需要加強會計功能,使企業(yè)在財務管理做得更好。
鐵路公司會計集中核算。財務集中核算管理部門的設立,進行會計集中核算,是一項重大舉措。所謂會計集中核算,具體的鐵路公司,就是加強財務收支管理的監(jiān)管,規(guī)范各部門的財政行為,在保證各部門資金所有權、使用權和財務收支自主權不變的前提下,取消各部門的會計、出納崗位,由財務集中核算部門集中管理,統(tǒng)一核算,部門設置了專職工作人員直接向財務會計部門設置報銷核算,監(jiān)督和服務為一體的會計管理模式。集中核算管理所按“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法,以“依法合規(guī)、規(guī)范管理”、“集中核算分工負責”、“優(yōu)化資源配置”、“全面預算管理”為原則,對各單位的資金結算、財務收支、會計核算、銀行賬戶等實施統(tǒng)一管理。原各部門及附屬機構是成本的責任主體,日常報銷工作由各成本責任主體中的財務人員完成。
鐵路企業(yè)實行會計集中核算的必要性。建立會計集中核算是為了適應在市場經(jīng)濟體制下會計改革的一個重要趨勢。集中財務是指企、事業(yè)單位集中進行會計核算或財務管理的一種先進的財務集中管理模式。鐵路實行政企分開后,進一步調(diào)整了生產(chǎn)力布局,基層生產(chǎn)站段和生產(chǎn)管理范圍和跨度均發(fā)生了相應的變化。鐵路企業(yè),實行對運輸與生產(chǎn)板塊的統(tǒng)一調(diào)度,以及高度集權的財務和會計管理,逐步實現(xiàn)資產(chǎn)管理,統(tǒng)一的投資決策,經(jīng)營管理。充分發(fā)揮綜合管理的優(yōu)勢,合理配置項目資源,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,是目前鐵路改革逐步適應市場運作的經(jīng)濟一體化表現(xiàn)。
有利于財務資源的統(tǒng)籌安排,提高資源利用效率。對會計集中核算管理系統(tǒng)的實施,充分利用財務集中資源優(yōu)勢,通過審核的會計集中核算部門的賬目,這樣就可以有效遏制下屬單位牟利,不管成本可自由支配開支,從而降低企業(yè)成本費用,從源頭減少在財務方面出錯的幾率,特別是鐵路企業(yè)可以更準確地把握一些財務需求單位,容易控制資金,防范金融風險,同時也起到了通過撥款控制成本的作用的資金。
加強了全面預算管理,強化了路局財務部門對各單位的直接控制力。將全部的資源統(tǒng)一納入預算管理范疇,以整體效益最大化為目標進行統(tǒng)籌配置,財務部門可以牢固樹立全面預算的管理理念,把預算管理作為經(jīng)營管理的重要手段,對經(jīng)營的全過程實施控制,確保各項支出的有序可控。
規(guī)范會計操作流程,提高了會計信息質(zhì)量。由于會計人員結構優(yōu)化,專業(yè)技術水平提高,會計工作的整體水平大大提高,解決了一些原單位會計基礎工作薄弱、賬戶設置混亂等問題,規(guī)范了會計基礎工作,提高了會計信息質(zhì)量。
保證會計人員工作的獨立性。在會計集中核算體制下,會計人員的組織、人事、工資關系隸屬于會計集中核算部門,改變了原來會計人員由單位自主管理的體制,保證了會計人員與單位之間相對的獨立性,降低了單位負責人對會計人員的約束,有利于會計人員依法獨立履行職責,改善會計人員進行監(jiān)督的環(huán)境。
有利于強化會計監(jiān)督,減少違法違紀行為。實行會計集中核算后,會計監(jiān)督由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督,財務核算部門有權對各單位的支出事項和原始憑證進行合理性、合法性審查。對不符合政策法規(guī)規(guī)定的支出和憑證,可以要求有關單位糾正或補辦手續(xù),在一定程度上減少了部分單位在使用資金上的隨意性,進一步確保了資金的安全,有利于從源頭上杜絕腐敗。
推進鐵路運輸企業(yè)實行會計集中核算,需要改進和加強財務管理的幾點建議:建設健全、完善的財務管理體系。企業(yè)應建立會計核算中心,對會計項目實行集中核算的主要目的是對資金進行統(tǒng)一核算及監(jiān)督,對原先各自為政的核算監(jiān)督企業(yè)的財務活動進行規(guī)范,防止出現(xiàn)財務風險。首先,核算中心對核算企業(yè)都有具有共性,對常發(fā)生的業(yè)務活動,應制定一個規(guī)范、統(tǒng)一的財務管理體系,同時針對核算單位開展的特殊業(yè)務,也應依照統(tǒng)一的規(guī)定進行會計工作,如企業(yè)的業(yè)務績效評估制度、預算收支管理體系、資產(chǎn)管理規(guī)定、獎懲措施以及收支流程管理規(guī)范等。其次,針對分離企業(yè)資產(chǎn)實物及其價值管理,資產(chǎn)管理存在較大風險等情況,建議會計核算中心與實行核算企業(yè)加強溝通及合作,制定合理的共同協(xié)作方式,做好對材料明細賬、固定資產(chǎn)賬、庫存商品進行定期核對,保證明細賬與總賬一致。
及時轉(zhuǎn)換理念,形成良好的核算氛圍。會計集中核算制的精髓是把財務會計核算職能從企業(yè)的財務管理部門分離出來,這樣既保證了會計人員的獨立性,又利于會計人員依法獨立履行職責。這就要求集中核算所的會計人員要處理好服務與監(jiān)督的關系、局部利益與整體利益的關系。集中核算管理的業(yè)務處室多,過去的核算模式使得財務人員往往站在業(yè)務部門的角度爭預算、爭資金、爭利益,實行集中核算管理體制后,財務人員與核算對象之間的關系發(fā)生了根本的變化,預算控制得以進一步落實,通過財務核算管理,努力為所分管單位的日常報銷、工資發(fā)放等做好服務的同時,也要遵守財經(jīng)紀律法規(guī),嚴格執(zhí)行預算管理,加強內(nèi)外檢查監(jiān)督,防止集中核算流于形式。鐵路企業(yè)實行會計集中核算后,核算中心不僅要注意規(guī)范會計核算,而且要加強以內(nèi)部審計監(jiān)督為主、外部監(jiān)督為輔,加強企業(yè)收支的管理和監(jiān)督,做到會計核算與監(jiān)督職能并重。為此,核算中心的上級主管財務和審計部門,要強化對核算中心財務管理有效性的檢查監(jiān)督。
完善內(nèi)部財務網(wǎng)絡化管理。由于鐵路運輸業(yè)務的特殊性和基層站段所處地理位置的分散性,給鐵路企業(yè)財務會計集中核算帶來一定難度。為實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)資產(chǎn)、資金、信息以及實物的集中統(tǒng)一、實時管理,滿足實際工作和生產(chǎn)的需要,在企業(yè)內(nèi)部必須實現(xiàn)擴大財務信息系統(tǒng)網(wǎng)絡化管理,即利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術手段建立一個高效運轉(zhuǎn)全面覆蓋的財務管理系統(tǒng)。實現(xiàn)對源頭進行控制,通過遠程報賬、在線審核、記賬管理,可以嚴格控制各部門的用款進度,加強預算資金支付的事前控制,核算中心在收到單位支付申請后,審核是否可以支付,然后通知銀行付款,實現(xiàn)對財務的動態(tài)管理及業(yè)務的全過程管理,克服鐵路點多線長,提高運輸企業(yè)整體效率。同時,各鐵路運輸企業(yè)也及時了解本單位預算執(zhí)行情況和財務收支狀況,為下一年度開展各項生產(chǎn)活動需要經(jīng)費計劃提供詳細的資料。
總之,鐵路企業(yè)實行會計集中核算體制是整個鐵路管理體制深入進行改革的要求,是符合鐵路企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的變革。實踐證明,現(xiàn)階段在鐵路企業(yè)附屬機構中實行的會計集中核算管理在規(guī)范財務會計核算、確保會計信息質(zhì)量及時和準確性以及加強會計基礎工作等方面收到了明顯的效果,為企業(yè)提供更改的經(jīng)營決策依據(jù)發(fā)揮了應有的作用,資金的集中管理也促進了資源的優(yōu)化配置。因此,鐵路企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念,充分認識實行會計集中核算管理制度的必要性和重要性,在實踐中不斷完善會計集中核算制度。
(作者單位:中國社會科學院研究生院)