錢鴻鳴

新疆的中小企業(yè)，應(yīng)把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。新疆中小企業(yè)在公司治理方面普遍存在問(wèn)題，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是家族治理模式的弊端引起的。本文先探討了新疆中小企業(yè)為什么會(huì)采用家族治理模式，然后論述了新疆中小企業(yè)家族治理模式中存在的各種問(wèn)題，最后針對(duì)家庭治理模式下新疆中小企業(yè)完善公司治理提出了一些建議。

一、新疆中小企業(yè)發(fā)展特征

1.發(fā)展迅速，但是區(qū)域分布不平衡。改革開放以來(lái)，新疆中小企業(yè)有所發(fā)展。西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施后，新疆中小企業(yè)發(fā)展迅速，截至2012年，新疆中型企業(yè)2054個(gè)，小型企業(yè)61583個(gè)。以新疆中小型工業(yè)總產(chǎn)值為例，1985年，新疆全部中小型工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值為62.07億元，到2008年，為1984.24億元，增加了40倍。

2.行業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，區(qū)域分布不均。新疆中小企業(yè)迅速發(fā)展，伴隨著行業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，區(qū)域分布不均。根據(jù)《中國(guó)中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒2013年》，到2012年，新疆中小企業(yè)以勞動(dòng)密集型行業(yè)和傳統(tǒng)行業(yè)為主，主要集中在批發(fā)零售行業(yè)和工業(yè)兩大領(lǐng)域。從中小企業(yè)數(shù)量上看，批發(fā)和零售行業(yè)已經(jīng)占據(jù)主導(dǎo)地位，占新疆中小企業(yè)數(shù)量的39%。新疆中小企業(yè)在行業(yè)分布上結(jié)構(gòu)明顯失衡，批發(fā)零售行業(yè)上占據(jù)主導(dǎo)地位，并沒(méi)有說(shuō)明新疆中小企業(yè)批發(fā)零售業(yè)發(fā)達(dá)，而是其它行業(yè)中，由于各種原因，中小企業(yè)很難迅速發(fā)展。在區(qū)域分布上，新疆中小企業(yè)主要集中在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的北疆地區(qū)，首府烏魯木齊無(wú)論是在中小企業(yè)數(shù)量還是資產(chǎn)總額方面，均排名第一。根據(jù)《中國(guó)中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒2013年》，2012年新疆中小企業(yè)合計(jì)數(shù)為63907，經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的北疆地區(qū)占75%，其中首府烏魯木齊中小企業(yè)合計(jì)數(shù)為25312，占新疆中小企業(yè)的40%。在資產(chǎn)總額方面，新疆中小企業(yè)資產(chǎn)合計(jì)14041.4億元，北疆地區(qū)占81%，其中烏魯木齊占40%。

二、新疆中小企業(yè)采用家族治理模式的原因

1.企業(yè)的成長(zhǎng)規(guī)律。根據(jù)企業(yè)的成長(zhǎng)規(guī)律，中小企業(yè)在創(chuàng)立初期，規(guī)模小，一般采用家族式治理模式，經(jīng)歷一段時(shí)間后，企業(yè)進(jìn)入發(fā)展階段，規(guī)模逐漸增大，但還沒(méi)有到達(dá)采用職業(yè)化的管理模式，兼有家庭式治理與職業(yè)化治理的特點(diǎn)，在企業(yè)的成熟階段，隨著規(guī)模越來(lái)越大，必然導(dǎo)致兩權(quán)分離，從而在企業(yè)的成熟階段，一般采用職業(yè)化的管理方式。新疆中小企業(yè)普遍處于創(chuàng)業(yè)初期，規(guī)模小，因此大部分中小企業(yè)采用家族式治理模式。這是企業(yè)的成長(zhǎng)規(guī)律決定的。

2.兩權(quán)合一，有效地減少代理成本。 在“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)下，當(dāng)企業(yè)的管理者不能完全擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)時(shí)，必然會(huì)出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為。在兩權(quán)分離的情況下，所有者與管理者的信息不對(duì)稱，管理者會(huì)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果用于提高自身福利，這部分被管理者占用的經(jīng)營(yíng)成果減少了所有者的利益。所有者自然也會(huì)意識(shí)到委托代理問(wèn)題，因此必然會(huì)進(jìn)行監(jiān)督與控制，就是增加了企業(yè)的代理成本，包括激勵(lì)成本，約束成本。在家族模式下的中小企業(yè)，企業(yè)的管理者就是企業(yè)主，企業(yè)的其它重要員工都和企業(yè)主有著血緣或地緣關(guān)系，他們的利益是一致的。因此，中小企業(yè)采用代理問(wèn)題可以有效減少企業(yè)的代理成本。

3.提高決策效率。新疆中小企業(yè)規(guī)模小，資金少，面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，機(jī)遇稍縱即逝。這要求中小企業(yè)在面對(duì)機(jī)遇時(shí)能夠提高決策的效率。弗魯姆認(rèn)為決策效率的衡量標(biāo)準(zhǔn)包括：決策本身的質(zhì)量，下級(jí)對(duì)決策的接受程度，決策需要的時(shí)間。第一條標(biāo)準(zhǔn)，采用家族式治理模式，企業(yè)的所有者兼任了管理者的角色，在進(jìn)行決策時(shí)，企業(yè)為了做出正確的決策，會(huì)召集家族成員一起商量，決策成員為做出正確決策而獲取的信息成本相對(duì)于董事會(huì)成員要低。第二條標(biāo)準(zhǔn)，由于中小企業(yè)的決策是家族成員共同制定的，下級(jí)對(duì)決策的接受程度相對(duì)于董事會(huì)做出的決策要高。第三條標(biāo)準(zhǔn)，正所謂“船小好調(diào)頭”，中小企業(yè)在決策時(shí)，拍板的往往是家族的家長(zhǎng)，決策的決定權(quán)集中在一人手中，能夠確保企業(yè)在發(fā)現(xiàn)機(jī)遇時(shí)在短時(shí)間內(nèi)做出決策。

三、新疆中小企業(yè)家族治理模式中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不力。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，健全合理的內(nèi)部控制制度是企業(yè)生存和發(fā)展的有力保障，也是企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵要素。新疆中小企業(yè)中，相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立健全的制度，沒(méi)有形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，即使有一些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，也存在與企業(yè)主關(guān)系好的員工凌駕于公司制度之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，嚴(yán)重阻礙了其生存與發(fā)展。具體表現(xiàn)在：新疆的中小企業(yè)員工管理方面，這種家族式治理模式，員工的任職大都按與企業(yè)主的親疏程度安排，與企業(yè)主關(guān)系好的員工，在重量部門任職。這些家庭成員內(nèi)部之間經(jīng)常串通一氣，形成小團(tuán)體，損公肥私，侵蝕企業(yè)利益。

2.財(cái)務(wù)制度不完善。目前，中小企業(yè)面臨的最大問(wèn)題就是融資難、融資貴，這個(gè)問(wèn)題根本原因就是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不完善導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。首先，財(cái)務(wù)部門是中小企業(yè)重要的部門，在家族治理模式下，會(huì)計(jì)人員一般由企業(yè)主重要親屬擔(dān)任，即使這親屬對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)一知半解甚至不具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，這就使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作一團(tuán)糟。其次，新疆中小企業(yè)需要向建設(shè)兵團(tuán)和自治區(qū)政府納稅，面臨雙重稅負(fù)，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，中小企業(yè)有很強(qiáng)財(cái)務(wù)做假的動(dòng)機(jī)。財(cái)務(wù)做假極大地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加又增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，銀行更不愿意貸款給中小企業(yè)，形成了一個(gè)惡性循環(huán)。

3.產(chǎn)權(quán)不明確。新疆中小企業(yè)的創(chuàng)立，主要由企業(yè)主出資，企業(yè)資金來(lái)源單一，在企業(yè)成立初期，產(chǎn)權(quán)比較明確。經(jīng)歷一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)，由于企業(yè)賬務(wù)信息失真，外部融資困難，企業(yè)只能向家族內(nèi)部成員借款來(lái)籌集資金。一方面由于中國(guó)傳統(tǒng)文化中的重義輕利思想，加之企業(yè)主為加強(qiáng)企業(yè)凝聚力，往往沒(méi)有把從家族內(nèi)部成員借款這部分資金進(jìn)行明確區(qū)分——是權(quán)益資本還是債務(wù)資本。另一方面又由于財(cái)務(wù)制度不健全，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理較為混亂，資產(chǎn)狀況成為一團(tuán)迷霧。

四、完善新疆中小企業(yè)公司治理的對(duì)策

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。家族治理模式下的新疆中小企業(yè)之所以內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮作用，很大原因是企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有足夠重視。要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，一是要樹立企業(yè)家意識(shí)，打造企業(yè)文化，家族治理模式下企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，需要企業(yè)主倡導(dǎo)，家族員工支持，在企業(yè)內(nèi)形成一種文化。要制定科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，把家族成員約束在制度的籠子里，保證內(nèi)部控制的實(shí)施。

2.構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)中小型企業(yè)而言，構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制體系，完善相關(guān)的制度是相當(dāng)重要的。對(duì)于新疆中小企業(yè)而言，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息可以提高企業(yè)的外部融資能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，一是要建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)制度，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限劃分及人事安排制度。二是要充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)的核心目的是為了預(yù)防和糾正錯(cuò)誤。這在家族治理模式下的中小企業(yè)中顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，可以有效防止家族成員串通一氣，侵蝕企業(yè)利益。三是要建立全面預(yù)算制度。預(yù)算是考察業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，全面預(yù)算管理作為一種非常重要的管理方式與管理機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，要建立與完善現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須建立科學(xué)化的預(yù)算管理體系。

3.明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部，將產(chǎn)權(quán)進(jìn)行分割，將產(chǎn)權(quán)作為股份分給家族內(nèi)的每一個(gè)成員，根據(jù)產(chǎn)權(quán)的多少規(guī)定其在企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力和責(zé)任。避免股權(quán)的過(guò)于集中，使股權(quán)多元化，使得所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分散，避免一股獨(dú)大的局面;優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，降低家族式企業(yè)家族成員的股權(quán)，吸納更多的外部人才加入，可以以其技術(shù)和貢獻(xiàn)分得部分股權(quán);股權(quán)的分散和多元化有助于企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分散，有助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得提升。政府應(yīng)致力于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和平臺(tái)的建立，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)獲得相應(yīng)的報(bào)酬。政府在提高公共產(chǎn)品時(shí)候可以保留一部分私有化的比例，降低股權(quán)的過(guò)于集中度，分散大股東的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的多元化，使得股權(quán)結(jié)構(gòu)最優(yōu)。

（作者單位：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）