張 達

(天津夢得集團有限公司，天津 300188)

一、利潤角度資金使用與管理的前提布局

在企業(yè)資金使用與管理過程中，企業(yè)實現(xiàn)最大化利潤，需要在摸索和總結(jié)的基礎上，做好資金使用與管理前提布局工作，其中包括組織布局、內(nèi)容體系構建、戰(zhàn)略目標設定幾個方面：

(一)資金使用與管理的組織布局

企業(yè)資金使用與管理工作，是基于管理機制運行環(huán)境，確保資金使用與管理目標能夠出現(xiàn)，期間企業(yè)最大化利潤的實現(xiàn)，需要依靠投資中心、利潤中心、成本中心的共同致力。筆者認為，在企業(yè)資金使用與管理組織體系當中，應制定企業(yè)每年資金使用與管理計劃和主要指標，并組織相關的人員預測、審核、研究和協(xié)調(diào)資金使用與管理目標。同時就日常管理事物進行處理，審查、協(xié)調(diào)和平衡各個部門提供的經(jīng)濟管理方案，確保資金使用與管理機制的順利運行，方有可能實現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤。

(二)資金使用與管理的內(nèi)容體系

企業(yè)的資金使用與管理工作，可劃分為業(yè)務、財務、資本支出三大模塊，在企業(yè)在計劃年度之內(nèi)，在現(xiàn)金、損益、資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流等方面的管理，以此反映企業(yè)在資金使用與管理活動中的利潤水平。其內(nèi)容體系包括資產(chǎn)支出、現(xiàn)金預算、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、人工費用等，然后綜合預計資金使用與管理活動的利潤水平，為相關管理工作的調(diào)整，提供依據(jù)。

(三)資金使用與管理的戰(zhàn)略目標

企業(yè)資金使用與管理的戰(zhàn)略目標，包含管理編制、計劃分解、執(zhí)行控制、分析調(diào)整、考核評價幾個環(huán)節(jié)。各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容，可以說是企業(yè)最大化利潤實現(xiàn)的關鍵。在制定企業(yè)資金使用與管理戰(zhàn)略目標以后，開始制定使用與管理計劃，并以此為依據(jù)，明確最大化利潤實現(xiàn)的目標，進而編制預算和分解預算。在預算執(zhí)行的過程中，如果出現(xiàn)實際執(zhí)行和預算出現(xiàn)偏差，則要找出偏差，及時采取糾正措施，以確保預算目標的順利實現(xiàn)。在預算執(zhí)行之后，對預算的結(jié)果進行考核評價，最后完成預算管理的薪酬計劃，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、利潤視角企業(yè)資金使用與管理的決策建議

在明確企業(yè)資金使用與管理前提布局的基礎上，我們需要營造企業(yè)資金使用與管理的制度環(huán)境優(yōu)勢，進而展開全方位的經(jīng)濟管理預算，以及進行內(nèi)部控制評價等，為實現(xiàn)企業(yè)最大化利潤，提供合理的決策建議。

(一)創(chuàng)造制度環(huán)境優(yōu)勢

企業(yè)資金使用與管理活動，在制度方面應該具備科學性和嚴肅性，涵蓋了各個單位所有涉及到價值形式的經(jīng)濟管理活動，各單位編制資金使用與管理方案，應當以企業(yè)最大化利潤的實現(xiàn)為目標，分別掌控經(jīng)營、資本、財務的管理質(zhì)量，同時在企業(yè)結(jié)合總體資金使用與管理戰(zhàn)略目標的基礎上，協(xié)調(diào)各方面的資源，以預測、計算、平衡等為手段，計劃和安排企業(yè)當年或者超過一個年度的資金使用與管理所需要的額度和經(jīng)費，最終形成具體的使用與管理制度，為企業(yè)最大化利潤的實現(xiàn)，創(chuàng)造優(yōu)越的制度環(huán)境。

(二)展開使用管理預算

企業(yè)最大化利潤的實現(xiàn)，預算工作的必不可少的前提基礎，企業(yè)資金使用與管理的預算，涵蓋了企業(yè)所有涉及到價值形式的資金使用與管理活動，企業(yè)編制資金使用與管理預算方案，分為三個方面：首先是經(jīng)營預算企業(yè)在資金使用與管理活動中，在預定的期限內(nèi)，對營業(yè)收入、營業(yè)成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本、采購成本、期間費用等進行預算；其次是資本預算，企業(yè)在預算的周期之內(nèi)，對資本性的投資活動進行預測，譬如固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資等；最后是財務預算，主要以資產(chǎn)負債預算表、利潤預算表和現(xiàn)金流量預算表等形式反映，其中資產(chǎn)負債預算表，為了將企業(yè)期末的財務狀況綜合反映出來，根據(jù)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式，然后根據(jù)經(jīng)營、資本、現(xiàn)金流量等預算資料，以及預算期初實際的資產(chǎn)負債表，編制出相應的預算報表；利潤預算表是為了將企業(yè)在預算期間內(nèi)的利潤目標反映出來，根據(jù)利潤表的內(nèi)容和格式，以及根據(jù)經(jīng)營預算和其他專項預算的資料，分析編制出相應的預算報表；現(xiàn)金流量預算表是為了將企業(yè)預算期間內(nèi)的所有現(xiàn)金收支等反映出來，根據(jù)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式，以企業(yè)的經(jīng)營和資本預算為基礎，對籌資的預算進行合理安排和編制，然后匯總成現(xiàn)金收支預算的預算報表。

(三)內(nèi)部控制評價分析

企業(yè)資金使用與管理活動的內(nèi)部控制評價，主要展開對各部門資金使用與管理計劃執(zhí)行狀態(tài)的分析，并根據(jù)執(zhí)行狀態(tài)所顯示的成效和問題，對資金使用與管理工作計劃提出合理化的調(diào)整建議，期間各個執(zhí)行部門和財務部門，要在職責分工明確的前提下，分析內(nèi)控制度、崗位分工與授權、授權批準、組織機構、資金使用管理內(nèi)容、資金使用管理編制、資金使用管理執(zhí)行控制、資金使用管理調(diào)整審批、資金使用管理評價考核等的風險等級，其中內(nèi)控制度目標必須做到有章可循，確保資金使用管理全過程得到有效控制，控制要點應根據(jù)結(jié)合企業(yè)治理結(jié)構和組織結(jié)構、業(yè)務特點等實際情況制定經(jīng)濟管理實施細則；崗位分工與授權控制目標，需確保辦理資金使用管理業(yè)務不相容崗位相互分離，譬如同一部門或個人不得辦理資金使用管理業(yè)務的全過程；授權批準的控制目標是授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施應當明確，控制要在于是建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求；組織機構控制目標是健全企業(yè)資金使用管理體系，明確組織機構，落實預算管理、執(zhí)行、考核等責任，控制要點在于根據(jù)企業(yè)治理結(jié)構和組織結(jié)構建立相適應的資金使用管理工作組織領導與運行體制，對各個執(zhí)行部門的職責以及權限予以明確，同時協(xié)調(diào)好授權批準程序和相關的工作機制；資金使用管理內(nèi)容控制目標是推行全方位資金使用管理工作，要求編制全面資金使用管理方案，并以資金使用管理預算為基礎；資金使用管理方案編制，其控制目標在于保證資金使用管理方案編制科學合理，其編制原則是否科學、編制前期準備工作是否完善到位等，均是編制的關鍵；資金使用管理方案執(zhí)行與控制，控制的目標是確保資金使用管理指標的實現(xiàn)，控制的要點是在執(zhí)行的過程中應建立月度分析報告制度；資金使用管理方案調(diào)整與審批，控制的目標是確保資金使用管理方案的指導性及有效性，尤其是當內(nèi)外部條件發(fā)生變化并導致指標發(fā)生重大變化，而且符合調(diào)整條件時，可進行方案調(diào)整；經(jīng)濟管理評價與考核，控制目標是調(diào)動加強資金使用管理活動的積極性，控制要點是應建立全面資金使用管理考評制度，明確考核指標體系和考核標準，建立有效的激勵約束機制，調(diào)動各責任部門加強資金使用管理的主動性、積極性。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)資金使用管理活動的質(zhì)量良莠，直接關系到企業(yè)最大化利潤的實現(xiàn)，因此企業(yè)最大化利潤的實現(xiàn)，必須站在企業(yè)利潤最大化的視角，做好組織布局、內(nèi)容體系構建、戰(zhàn)略目標設置等前提準備工作，然后分別通過“創(chuàng)造制度環(huán)境優(yōu)勢”、“展開使用管理預算”、“內(nèi)部控制評價分析”等工作，實現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤。

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