羅旎

隨著信息化技術(shù)，尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和普及，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)在直補(bǔ)資金的管理和使用中得到了越來越多的應(yīng)用。面對逐漸擴(kuò)大的信息化環(huán)境，面對審計(jì)對象屬性的變化，審計(jì)者為適應(yīng)環(huán)境需要，滿足審計(jì)工作需要，絕不能裹足不前?；仡櫸覈褂糜?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)開展審計(jì)活動(dòng)的歷史，從90年代中期，國家已逐步促進(jìn)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在社保資金審計(jì)、金融資金審計(jì)等計(jì)算機(jī)系統(tǒng)普及度比較高的領(lǐng)域中的運(yùn)用，取得了較明顯的成效。但在對農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金的審計(jì)工作中，更多的是依靠審計(jì)人員個(gè)人的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，已不能適應(yīng)工作需要。

一方面，農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金審計(jì)的現(xiàn)狀，與農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金的大規(guī)模發(fā)展不相適應(yīng)。

1.與現(xiàn)有的審計(jì)方式不相適應(yīng)

農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金與其他財(cái)政專項(xiàng)資金相比，政策性強(qiáng)、規(guī)模大、種類多、覆蓋面廣、資金使用延伸線條長，但該資金具體分配到某一子項(xiàng)資金或某一個(gè)地區(qū)后，資金規(guī)模往往不大。在當(dāng)前的農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金審計(jì)工作中，由于審計(jì)手段方法、人力資源和時(shí)間、審計(jì)成本等因素所限，往往不能使審計(jì)范圍達(dá)到全覆蓋，只能人為抽取部分地區(qū)的部分資金進(jìn)行審計(jì)，往往難以保證一定的審計(jì)覆蓋面，查出和反映的問題往往不能反映資金使用的整體效果。

2.信息化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用滯后

目前農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金審計(jì)仍大多采用傳統(tǒng)審計(jì)方式，主要停留在手工階段，采用人工抽查和逐一比對等方法，在如此龐大繁雜的資金量面前顯得捉襟見肘，不利于提高審計(jì)效率。同時(shí)，隨著農(nóng)業(yè)直補(bǔ)工作的信息化程度不斷提高，已全面普及直補(bǔ)資金直接入個(gè)人銀行賬戶，正逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)報(bào)送審核資料的信息化模式，傳統(tǒng)審計(jì)將不適應(yīng)審計(jì)對象的變化趨勢。

另一方面，農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金自身管理的信息化程度也在不斷提高。

1.農(nóng)業(yè)農(nóng)村整體信息化水平提高

“十一五”時(shí)期我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村信息化建設(shè)取得重要成績，信息化基礎(chǔ)明顯改善，覆蓋部、省、地市、縣的農(nóng)業(yè)網(wǎng)站群基本建成。全國100%的省級農(nóng)業(yè)部門設(shè)立了開展信息化工作的職能機(jī)構(gòu)，97%的地市級農(nóng)業(yè)部門、80%以上的縣級農(nóng)業(yè)部門設(shè)有信息化管理和服務(wù)機(jī)構(gòu)，70%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立了信息服務(wù)站，鄉(xiāng)村信息服務(wù)站點(diǎn)逾100萬個(gè)，農(nóng)村信息員超過70萬人。發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為信息化發(fā)展創(chuàng)造了良好條件，預(yù)計(jì)在“十二五”時(shí)期，農(nóng)村地區(qū)寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)。

2.農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金管理信息化程度提高

伴隨著農(nóng)業(yè)農(nóng)村信息化程度不斷提高，對農(nóng)業(yè)資金，包括農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金管理的信息化程度也逐漸提高。

首先是資金發(fā)放的信息化程度提高。目前各主管部門針對農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金的發(fā)放對象基本建立了電子信息數(shù)據(jù)庫，審核報(bào)送資料也常采用聯(lián)網(wǎng)信息操作，縮短了基層信息統(tǒng)計(jì)上報(bào)的時(shí)間。發(fā)放直補(bǔ)資金時(shí)，通過與農(nóng)村基層金融機(jī)構(gòu)（信用社或郵政儲(chǔ)蓄所）的跨行業(yè)合作，將直補(bǔ)資金直接打到農(nóng)民個(gè)人的存折上（一卡通），大大地提高了資金發(fā)放的效率、縮短了中間環(huán)節(jié)，有效防止了資金發(fā)放線條過長容易滋生的腐敗現(xiàn)象。

其次是主管部門對資金監(jiān)管的信息化程度提高。財(cái)政部門依托“金財(cái)工程”，實(shí)現(xiàn)對各類專項(xiàng)資金的聯(lián)網(wǎng)信息化管理；農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金主管業(yè)務(wù)部門，也通過數(shù)據(jù)庫和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，對補(bǔ)貼資金的發(fā)放、以及補(bǔ)貼對象實(shí)行計(jì)算機(jī)管理和聯(lián)網(wǎng)信息共享，部分地區(qū)的部分部門還走在信息化前列，自行開發(fā)研制了行業(yè)信息系統(tǒng)，信息化工作更加規(guī)范、高效。

與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也逐步成熟。

2005年審計(jì)署集眾多軟件之長，開發(fā)了金審工程兩大系統(tǒng)之一的《現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》（簡稱AO 2005），并在國家審計(jì)機(jī)關(guān)普遍推廣使用，取得了顯著成效，現(xiàn)已升級至AO 2011版。該信息系統(tǒng)能夠兼容導(dǎo)入市面上幾乎所有的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)，也能通過數(shù)據(jù)庫處理其他類型的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗、打擊犯罪的能力，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉潔高效政府的建設(shè)，更好地履行審計(jì)法定監(jiān)督職責(zé)。

同時(shí)，國家加強(qiáng)對各級審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備的配備和升級，以及對審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)知識的培訓(xùn)，使之能熟練應(yīng)用包括AO系統(tǒng)，以及市面上開源的一系列數(shù)據(jù)庫軟件、財(cái)務(wù)分析軟件等輔助開展審計(jì)工作。使審計(jì)人員既有硬件條件、也有軟件條件能在審計(jì)工作中完成對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。

為此，在農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是可行的。

一、提高了審計(jì)效率，擴(kuò)展了審計(jì)范圍。農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金審計(jì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量大，覆蓋面廣，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用計(jì)算機(jī)代替人工的繁重而重復(fù)的勞動(dòng)，可有力緩解審計(jì)資源的不足。運(yùn)用相關(guān)審計(jì)軟件，可快速提升查找發(fā)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)中異常線索的效率，減少差錯(cuò)，便于擴(kuò)展審計(jì)內(nèi)容的范圍和廣度。既突出了審計(jì)重點(diǎn)，又豐富了審計(jì)手段，使審計(jì)思路更為清晰，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題線索更為可靠，使得對某個(gè)被審計(jì)對象或某一部分進(jìn)行全面審計(jì)成為可能。其次，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以將社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方信息匯集起來，及時(shí)地進(jìn)行綜合和分析，完整地把握被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，為拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)全面管理和監(jiān)督服務(wù)等方面打造有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對數(shù)據(jù)處理的高效與準(zhǔn)確，有利于提高審計(jì)的深度。隨著農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金的覆蓋面增大以及信息化的推廣，審計(jì)人員面臨的數(shù)據(jù)量以及性質(zhì)發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以達(dá)到審計(jì)目的。農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金審計(jì)惠及數(shù)百萬農(nóng)民，如果利用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)人員面對的將是幾個(gè)房間的紙質(zhì)報(bào)表，很難掌握審計(jì)內(nèi)容的全貌，不利于從中確定審計(jì)的重點(diǎn)，難以充分掌握審計(jì)線索，存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以對大型數(shù)據(jù)庫實(shí)施整體查詢和分析，審計(jì)人員可以充分設(shè)置各種不同的數(shù)據(jù)條件運(yùn)用其強(qiáng)大的搜尋、對比、匯總等功能，把符合條件的疑點(diǎn)充分揭露出來，便于審計(jì)人員從中分析和確定審計(jì)重點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)線索，有利于提高審計(jì)工作的深度，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

但是，我們也應(yīng)看到，現(xiàn)階段在各審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，雖然在技術(shù)和方法上與傳統(tǒng)審計(jì)有較大的區(qū)別，但從審計(jì)程序方面來分析，其實(shí)施過程仍然遵循傳統(tǒng)審計(jì)的工作程序。引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也不代表一勞永逸，傳統(tǒng)審計(jì)有其不可忽視的重要作用，如何將兩者有機(jī)結(jié)合更好地發(fā)揮作用，提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代審計(jì)面臨的新任務(wù)。（作者單位：重慶渝富資產(chǎn)經(jīng)營管理集團(tuán)有限公司）