張 雷

對會計電算化在企業(yè)應用中內(nèi)部控制問題的思考

張 雷

電算化會計系統(tǒng)在企業(yè)中建立應用，加速了數(shù)據(jù)處理和核算的準確性，同時也為企業(yè)的內(nèi)部控制體系提出了挑戰(zhàn)。本文通過對會計電算化的重要性和對企業(yè)內(nèi)部控制影響的詳細論述，積極查找問題，尋找強化企業(yè)內(nèi)部控制的解決措施，促進企業(yè)健康快速的發(fā)展。

會計電算化；內(nèi)部管理；內(nèi)部會計控制

一、會計電算化在企業(yè)應用中的重要性

會計電算化對會計工作帶來的革新是深遠的。首先電算化的運用大大為企業(yè)節(jié)省了人力，減輕了會計人員的勞動強度。由原來的人工記賬、人工運用算盤或電子計算器進行計算轉變?yōu)橛嬎銠C應用程序處理。計算機處理數(shù)據(jù)的過程、速度、能力和準確性是手工會計無法比的，應充分利用計算機的優(yōu)勢和特點提供更豐富、更新、更準確的會計信息。其次會計電算化促進企業(yè)會計工作更加規(guī)范化，提高了會計工作質量。為企業(yè)整個管理的現(xiàn)代化奠定基礎，促進企業(yè)會計工作職能的轉變，人員自身素質的提高。使會計工作在加強企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中發(fā)揮更大的作用。

二、會計電算化在企業(yè)應用中內(nèi)部控制影響解析

1.會計電算化對企業(yè)內(nèi)部管理制度的影響

（1）會計崗位設置和組織機構發(fā)生變化。在手工會計核算條件下，會計崗位和組織機構設置是以會計業(yè)務的不同內(nèi)容為主要依據(jù)，一般分為：材料核算組、成本核算組、資金核算組和工資核算組等，它們之間按照內(nèi)部牽制的原則使會計工作正常進行。而會計電算化環(huán)境下，會計核算工作的組織體制設置是以會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)及如何適應計算機數(shù)據(jù)處理的特點為依據(jù)，將會計工作分為：數(shù)據(jù)準備組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護組等。顯然這兩種條件下的分工和崗位設置是不同的，電算化的組織機構改變了手工核算下數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、重復記錄的操作方式，使數(shù)據(jù)處理更加適應現(xiàn)代化管理的要求。這就要求對企業(yè)會計崗位進行重新設定，設置權限，明確分工，合理規(guī)范的配合制約。

（2）會計數(shù)據(jù)存儲介質發(fā)生變化。電算化條件下的會計數(shù)據(jù)是以文件的形式存儲在磁盤、光盤等磁性介質上。雖然磁性介質在快速查詢上表現(xiàn)了巨大的優(yōu)越性，但需要對數(shù)據(jù)做好及時備份和安全處理。這就需要企業(yè)在內(nèi)部管理上設置崗位，專門負責數(shù)據(jù)的安全和保存，加強數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化管理。

（3）企業(yè)對會計人員的素質要求和學習管理發(fā)生變化。由于會計電算化是一門集會計學、管理學、計算機技術和網(wǎng)絡通信技術于一體的學科。會計人員不僅要掌握會計專業(yè)知識技能，還要掌握以上這些知識，成為復合型人才。企業(yè)對會計人員的需求發(fā)生了質的變化，應不斷對會計人員進行學習管理，使他們能適應時代和企業(yè)發(fā)展需求，學習新的法律法規(guī)，緊跟新的會計準則，為企業(yè)研發(fā)適合的會計系統(tǒng)程序，并進行實施和維護，與企業(yè)同呼吸共榮辱，真正成為企業(yè)的核心成員。

2.會計電算化對內(nèi)部會計控制的影響

（1）會計電算化在內(nèi)部會計控制形式上發(fā)生變化。實施會計電算化后，控制的形式由單一的制度控制改變?yōu)槌绦蚺c制度相結合控制。會計電算化系統(tǒng)是人通過運用系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)的。除對會計專業(yè)人員進行制度控制外，還通過完善的程序控制系統(tǒng)，如操作權限控制，防止系統(tǒng)管理員和操作員亂操作產(chǎn)生錯誤，確保會計工作的有效運作。

（2）會計電算化在內(nèi)部會計控制內(nèi)容上發(fā)生變化。在會計電算化系統(tǒng)下，會計信息的處理和核算全部由計算機軟件按照一定的程序進行數(shù)據(jù)處理。會計人員的主要職責是對數(shù)據(jù)進行收集、審核、輸入，并對輸出的各種報表進行分析，并且還涉及會計軟件的開發(fā)、設計、維修、防止計算機數(shù)據(jù)舞弊和病毒破壞等內(nèi)容。這樣，內(nèi)部會計控制的內(nèi)容就從原來的會計人員處理程序和會計工作之間的相容性轉變?yōu)閷θ说穆殭嗫刂坪腿藢τ嬎銠C的控制。

（3）會計電算化在內(nèi)部會計控制重點上發(fā)生變化。由于計算機的獨立特點，需要將數(shù)據(jù)進行編碼輸入，然后按照一定的程序進行數(shù)據(jù)處理，進而輸出結果數(shù)據(jù)，并可以部分代替人腦進行簡單的分析。在會計電算化系統(tǒng)下，企業(yè)應該建立完整的內(nèi)部控制制度對輸入計算機的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性。由于計算機是完全依靠程序來進行工作的，更改具有無痕性，控制錯誤和舞弊的難度加大。當程序被非法篡改或發(fā)生錯誤，引發(fā)的數(shù)據(jù)失真很難識別和控制，錯誤容易反復發(fā)生。這樣內(nèi)部控制的重點就轉移到會計數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)和程序開發(fā)有效運用的環(huán)節(jié)上。

三、企業(yè)如何強化內(nèi)部控制

1.制定和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

管理制度的建立需要相應的組織機構和明確的職責權利分工。會計電算化系統(tǒng)下的工作崗位可以分為基本會計崗位和電算化系統(tǒng)崗位?；緯媿徫话〞嬛鞴?、出納、會計核算等，電算化系統(tǒng)崗位包括財務主管、系統(tǒng)操作與數(shù)據(jù)準備、維護、系統(tǒng)開發(fā)和檔案保管等崗位。機構崗位調(diào)整必須和組織控制相結合，實現(xiàn)職權不相容的分離控制，通過設立相互牽制、相互監(jiān)督的機制有效的限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為，保證會計信息的真實可靠。

2.加大培訓投入，提高電算化會計人員的綜合素質

善學而立！為保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，企業(yè)應健全良好的人才培訓制度，加大培訓投入。積極組織會計人員學習新的政策法規(guī)，會計準則，掌握計算機先進技術，熟練會計電算化的操作流程。有條件的積極引導會計人員自主開發(fā)適合本企業(yè)需求的會計軟件。推動企業(yè)會計事務實現(xiàn)核算型、智能型和管理型三位一體化。

3.加強內(nèi)部會計控制的安全性和保密性

會計電算化系統(tǒng)的安全性和保密性是內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)中最為薄弱的。對于數(shù)據(jù)的安全性和保密性應從數(shù)據(jù)的輸入和保存兩個環(huán)節(jié)入手，建立健全內(nèi)部控制。規(guī)范操作人員的工作權限，建立必要的上機操作記錄制度，預防原始憑證數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機等。應對于數(shù)據(jù)備份的磁盤光盤等存儲介質進行防潮、防磁、防火等環(huán)境控制，對每天的業(yè)務數(shù)據(jù)進行雙備份，異地存放。由專人負責，存放數(shù)據(jù)設定口令或密碼。對一些重要的文件進行特殊加強定義，防止非法篡改。同時還應加強網(wǎng)絡安全隱患防范，信息加密存儲通訊等加強數(shù)據(jù)的安全性和保密性。

總之，會計電算化系統(tǒng)極大地提高了會計工作的效率，為企業(yè)快速高效的發(fā)展提供了有力的保障。應在不斷深化企業(yè)內(nèi)部控制改革，使高科技為企業(yè)提供更好更便捷的服務。

［1］曹建蘭.企業(yè)在會計電算化條件下如何強化內(nèi)部控制［J］.新財經(jīng)，2013（10）.

［2］張樹忠，羅群.淺談會計電算化對內(nèi)控制度的新要求［J］.煤炭經(jīng)濟管理新論，2007（7）.

（作者單位：運城農(nóng)業(yè)職業(yè)技術學院）