李文彥

淺談科研經(jīng)費管理存在的問題及對策

李文彥

本文在分析科研經(jīng)費管理中存在問題的基礎(chǔ)上，剖析了問題產(chǎn)生的深層次原因，并就如何改進(jìn)科研項目管理，提高科研經(jīng)費管理水平提出了對策和建議。

科研經(jīng)費；管理；對策

近年來，我國綜合實力不斷增強，科學(xué)技術(shù)研究越來越受到重視，研究與試驗發(fā)展經(jīng)費（簡稱：R&D經(jīng)費）投入每年以超過20%的速度增長。2012年我國R&D經(jīng)費投入較2008年翻了一番多，首次突破萬億元大關(guān)。2013年R&D經(jīng)費投入11846.6億元，占GDP的比重首次突破2%，達(dá)到2.08%。加大R&D經(jīng)費投入，是我國深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加快推進(jìn)創(chuàng)新型國家建設(shè)的客觀要求。隨著R&D經(jīng)費投入的不斷增大和科研經(jīng)費管理問題日益凸顯，必然要求加強科研經(jīng)費管理?？蒲性核鳛榭蒲许椖恐饕袚?dān)主體，如何加強科研經(jīng)費管理，提高經(jīng)費使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】悼沙掷m(xù)發(fā)展，值得我們深思。

一、科研經(jīng)費管理存在的問題

1.科研項目預(yù)算不合理，執(zhí)行不嚴(yán)格。一是預(yù)算編制不準(zhǔn)確。預(yù)算不能真實反映科研所需成本，造成實際支出與預(yù)算差異較大。二是經(jīng)費支出超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍。國際合作與交流費、間接費用等嚴(yán)控科目存在超預(yù)算支出的情況；專家咨詢費存在超標(biāo)準(zhǔn)及支付給項目組成員的情況；差旅費存在列支項目外人員費用的情況；研究人員經(jīng)費、勞務(wù)費、知識產(chǎn)權(quán)費存在超范圍列支的情況；會議費存在列支與本項目無關(guān)的會議支出的情況。三是經(jīng)費實際用途、內(nèi)容與預(yù)算不一致。材料采購、外協(xié)測試加工等業(yè)務(wù)未嚴(yán)格按預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行，存在采購預(yù)算外材料、委托預(yù)算外單位承擔(dān)外協(xié)測試加工任務(wù)的情況。

2.科研經(jīng)費管理不到位，核算不規(guī)范。一是項目經(jīng)費未做到?？顚Ｓ?。在項目預(yù)算完成率達(dá)不到驗收條件時，為通過驗收隨意在項目間調(diào)劑成本，或?qū)⑴c科研無關(guān)的支出計入項目成本。二是項目收入與成本未按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行配比。取得科研經(jīng)費當(dāng)期即按收付實現(xiàn)制全額確認(rèn)收入，未按項目執(zhí)行進(jìn)度確認(rèn)收入。三是經(jīng)費報銷手續(xù)不完備，原始憑證不規(guī)范。有些勞務(wù)費支付手續(xù)不全，無領(lǐng)款人簽字；有些會議費審批手續(xù)不全，缺少會議申請單、會議通知、參會人員簽到表等有關(guān)證明材料；有些材料購進(jìn)時驗收手續(xù)不全，材料領(lǐng)用時出庫手續(xù)不規(guī)范；有些外委支出未按合同約定組織成果驗收，缺少驗收報告或?qū)＜以u定意見。四是經(jīng)費分?jǐn)側(cè)狈ο嚓P(guān)性。有些單位將人工費、設(shè)備使用費、燃料動力費、場地使用費等在即將驗收的項目集中分?jǐn)?，未按相關(guān)性原則根據(jù)實際耗用情況進(jìn)行分?jǐn)偂Ｎ迨强蒲性囍菩纬傻馁Y產(chǎn)缺乏監(jiān)管。儀器設(shè)備試制無論是否形成固定資產(chǎn)，許多單位基本都是進(jìn)行費用化處理，沒有作為固定資產(chǎn)登記入賬。

3.科研經(jīng)費決算存在漏洞，做法不規(guī)范。一是經(jīng)費支出未嚴(yán)格按規(guī)范流程及時履行相關(guān)手續(xù)。一些單位固定資產(chǎn)已完成采購并入庫，采購合同卻仍未簽訂。材料采購已完成，長期未收到發(fā)票無法入賬，項目執(zhí)行進(jìn)度與財務(wù)賬面不一致。二是經(jīng)費決算不規(guī)范。有些項目決算金額與財務(wù)賬面不相符，存在調(diào)整決算表的情況。同一項費用在不同科目列示，比如房屋占用費有的項目在“間接費用”列示，有的在“場地物業(yè)使用費”列示。預(yù)留費用不合理，除專家咨詢費、會議費外，還預(yù)留了儀器設(shè)備購置費、軟件購置費、外委研究支出等與項目研究直接相關(guān)的費用。技術(shù)開發(fā)項目在免稅備案后，可享受免稅的優(yōu)惠政策，實際無稅金支出，但有些項目仍將免交稅金在決算表列示。三是項目結(jié)題不結(jié)賬。許多項目結(jié)題驗收后，未及時進(jìn)行經(jīng)費結(jié)算，沒有及時關(guān)閉項目財務(wù)報銷系統(tǒng)，造成項目結(jié)題后仍有費用支出。

4.科研項目執(zhí)行過程管理不完善，監(jiān)管不到位。一是經(jīng)費未按合同約定支出，進(jìn)度緩慢。有的項目執(zhí)行期已過大半，經(jīng)費支出比例仍然較低。有的項目經(jīng)費結(jié)余較大，資金使用效率低。二是委托內(nèi)部單位開展外協(xié)測試加工業(yè)務(wù)。委托方、受托方均為非獨立法人單位，簽署的合同不具有法律效力，合同定價也往往缺乏合理依據(jù)。三是項目配套經(jīng)費管理不完善。存在通過不相關(guān)項目作為配套經(jīng)費來源，未足額配套承諾經(jīng)費的情況。四是對合作單位的監(jiān)管不到位。基本上沒有對項目合作單位使用科研經(jīng)費建立起行之有效的監(jiān)管機制。

二、科研經(jīng)費管理問題存在的原因分析

1.科研預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算約束力不強。預(yù)算編制階段，科研人員主要從技術(shù)角度考慮項目可行性，對預(yù)算關(guān)注不夠，不熟悉預(yù)算編制要求，不了解預(yù)算科目，有時未經(jīng)充分測算而僅憑經(jīng)驗估計?？蒲?、財務(wù)等管理部門一般不參與具體項目的預(yù)算編制，實質(zhì)性的審核把關(guān)也不夠，往往只做形式要件的審核。預(yù)算執(zhí)行階段，由于缺乏有效溝通，財務(wù)部門不掌握預(yù)算詳細(xì)內(nèi)容，難以將科研預(yù)算管理與經(jīng)費使用結(jié)合起來；科研經(jīng)費支出隨意性大，擅自改變經(jīng)費用途、范圍、額度的現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的約束力。

2.科研經(jīng)費管理基礎(chǔ)還較薄弱，財務(wù)監(jiān)管不到位。主要表現(xiàn)為管理基礎(chǔ)薄弱、管理松懈，內(nèi)部管控流程弱化，經(jīng)費管理制度寬松、執(zhí)行不到位。存在科研人員自由操作空間過大，擅自擴大開支范圍的現(xiàn)象。財務(wù)審核不到位，對經(jīng)費支出的相關(guān)性、合理性缺乏實質(zhì)控制。在科研經(jīng)費決算中，存在財務(wù)把關(guān)不嚴(yán)、科研資產(chǎn)管理不到位、科研經(jīng)費決算不規(guī)范等現(xiàn)象。

3.科研監(jiān)管機制不完善，管理存在“空白點”?？蒲袉挝煌仨椖可陥蟆⒔?jīng)費申請和科研成果，對項目執(zhí)行疏于管理，沒有建立起科研立項、預(yù)算、實施、決算全業(yè)務(wù)鏈無縫銜接、各管理部門協(xié)同合作的管理監(jiān)督機制。配套經(jīng)費管理較寬松，容易出現(xiàn)承諾的配套經(jīng)費難以落實到位的現(xiàn)象。對科研協(xié)作管理不到位，對合作單位的資質(zhì)及履約能力把關(guān)不嚴(yán)，沒有可操作的管理規(guī)范，撥付給合作單位的協(xié)作經(jīng)費監(jiān)管不到位，對協(xié)作的成果和效益缺乏硬約束。

三、改進(jìn)科研經(jīng)費管理的對策建議

1.加強科研預(yù)算管理，提高科研項目預(yù)算管理水平?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)部門加強對項目預(yù)算編制的指導(dǎo)。在預(yù)算編制階段，要對科研經(jīng)費需求進(jìn)行全面分析和充分論證，嚴(yán)格落實配套經(jīng)費資金來源。在預(yù)算執(zhí)行階段，要加強對科研人員的財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度培訓(xùn)和宣講，引導(dǎo)合法合規(guī)使用科研經(jīng)費；財務(wù)部門要主動系統(tǒng)掌握科研項目預(yù)算的具體內(nèi)容，以便更好地將預(yù)算管理與經(jīng)費管理有機結(jié)合，為強化預(yù)算的約束力奠定基礎(chǔ)；要加大預(yù)算監(jiān)管力度，嚴(yán)格實行按預(yù)算科目限額控制；要強化預(yù)算調(diào)整審批制度，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整預(yù)算。

2.加強科研經(jīng)費支出管理，提高科研經(jīng)費財務(wù)管理水平。完善會計核算制度，加強財務(wù)基礎(chǔ)核算工作，嚴(yán)格科研經(jīng)費支出審核報銷程序，規(guī)范科研經(jīng)費開支范圍及核算標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門加強與科研管理部門的協(xié)作與溝通，全面掌握科研業(yè)務(wù)信息，加大對經(jīng)費支出合理性、相關(guān)性審核把關(guān)。完善財務(wù)調(diào)賬流程，對涉及科研業(yè)務(wù)原因調(diào)賬的，增加業(yè)務(wù)歸口部門審核，杜絕為項目驗收進(jìn)行成本調(diào)劑的現(xiàn)象。加強科研經(jīng)費支出進(jìn)度監(jiān)控，定期檢查經(jīng)費支出進(jìn)度，確保經(jīng)費支出與項目執(zhí)行進(jìn)度保持一致。加強外委成果的驗收審核，加強科研資產(chǎn)管理，將科研資產(chǎn)納入單位資產(chǎn)管理體系，對于試制、外委形成的固定資產(chǎn)嚴(yán)格按照流程進(jìn)行資本化處理。統(tǒng)一預(yù)算和決算科目，根據(jù)財務(wù)賬面實際情況編制經(jīng)費決算，做到賬表一致、賬實相符。項目驗收后，及時辦理項目結(jié)算，關(guān)閉項目財務(wù)報銷系統(tǒng)，按照相關(guān)項目經(jīng)費的管理要求上繳或統(tǒng)一留用項目結(jié)余資金，做到及時結(jié)題結(jié)賬。

3.加強內(nèi)控體系建設(shè)，全面提升科研管理水平。建立健全系統(tǒng)、完善的科研經(jīng)費管理制度，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的制度化、規(guī)范化，確保科研經(jīng)費使用有法可依、科研經(jīng)費管理有章可循。完善內(nèi)部管理和監(jiān)督約束機制，做到事前介入、事中管理、事后監(jiān)督，確保經(jīng)費使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使。搭建良好的溝通協(xié)作平臺，明確各部門的管理職責(zé)和權(quán)限，各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作、密切配合，避免部門間由于職責(zé)不清互相推諉扯皮，有效解決監(jiān)督環(huán)節(jié)銜接不夠等問題，消除管理上的“空白點”。特別是科研管理部門和財務(wù)部門要強化溝通，避免因?qū)Ρ舜斯ぷ鞑皇煜ぴ斐身椖抗芾砑敖?jīng)費管理的混亂。加強科研項目執(zhí)行過程的統(tǒng)籌管理，建立定期審核制度，重點關(guān)注重要部門、重要崗位、關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)、重大資金項目，尤其是重點敏感領(lǐng)域、問題多發(fā)領(lǐng)域和屢錯常犯問題，排查管理的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險失控點，探究問題產(chǎn)生的深層次原因，及時查漏補缺，排除隱患、規(guī)范管理。加大對項目合作單位的監(jiān)督檢查力度，督促合作單位嚴(yán)格遵守科研經(jīng)費管理要求。加強科研經(jīng)費績效考核，將科研項目執(zhí)行情況及科研經(jīng)費使用效益納入單位績效考核體系。加強信息化管理，實時反映科研經(jīng)費使用情況，實現(xiàn)科研經(jīng)費精細(xì)化、動態(tài)化管理，提升科研經(jīng)費管理效率。

4.加強能力建設(shè)，提高管理人員科研管理服務(wù)水平。強化管理人員主動服務(wù)的意識，通過會議、座談、調(diào)研等多種形式有針對性的加大對項目承擔(dān)單位的指導(dǎo)，加強對重點關(guān)鍵崗位和敏感控制崗位科研人員科研經(jīng)費管理制度、財經(jīng)法規(guī)的培訓(xùn)和政策宣貫，提升科研項目管理水平。將管理監(jiān)督與服務(wù)結(jié)合起來，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，發(fā)揮服務(wù)職能，深化監(jiān)督職能，促進(jìn)管理職能與業(yè)務(wù)工作的有機銜接和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，更好地實現(xiàn)科研院所資源、業(yè)務(wù)、管理的統(tǒng)一調(diào)配和有效利用，提高科研經(jīng)費的使用效益，促進(jìn)科研事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

［1］國家統(tǒng)計局，科學(xué)技術(shù)部，財政部.2013年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報［R］.2014-10-23.

［2］財政部，科技部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知.財教［2011］434號［Z］. 2011.

［3］劉雁霞.加強高?？蒲薪?jīng)費管理之我見［J］.財會月刊，2009（14）：72-73.

（作者單位：中國電力科學(xué)研究院監(jiān)察審計部）