王浩云

我國開征碳稅的可行性分析及若干問題

王浩云

近二十年來，人們日益關注碳排放對環(huán)境的影響。很多國家已在近二十年里陸續(xù)開征了碳稅。由于各國的發(fā)展情況不同，導致執(zhí)行效果不同。這些國家征收碳稅的經歷或可為中國開征碳稅所需的可行性分析以及若干問題的解決提供一定的借鑒。關于碳稅征收對象的問題，應考慮所有的企業(yè)，但可根據實際情況對某些企業(yè)進行適當減免。關于碳排放量的核算標準的制定，可參考和借鑒加州模式；關于一次性全國開征，還是先進行試點開征，可采取先試點后逐步推向全國；關于警惕碳稅征收導致相關企業(yè)轉嫁成本，應制定相應規(guī)范及監(jiān)督措施來規(guī)范納稅企業(yè)。

碳稅；可行性分析；碳排放；加州模式

引言

人類活動的日益頻繁，使得自然資源的被消耗量越來越大。同時，也伴隨著對自然環(huán)境的污染越來越嚴重。人與自然的矛盾也是日趨緊張。最近的二十年左右，人們開始關注環(huán)境保護的問題。其中，控制工業(yè)的碳排放量成了環(huán)境保護當中的熱點問題，尤其是化學工業(yè)的碳排放量，因為化學工業(yè)是化石燃料消耗的大戶，排放的二氧化碳自然也比較多。北歐五國——芬蘭，冰島，挪威，瑞典以及荷蘭，先后于上世紀的90年代開始，陸續(xù)在各自的國內開征了碳稅，以削減二氧化碳的排放量。根據近些年的研究顯示，各國開征碳稅后，控制二氧化碳排放量的效果不一。芬蘭取得了比較明顯的效果；而其他四個北歐國家的碳排放量有所減少，但效果并不明顯。與此不同的是，澳大利亞也于前些年開征碳稅，但是開征碳稅后，碳排放量并未因此減少，反而給其帶來經濟損失，影響其經濟發(fā)展。最終，于2012年取消了該項稅種。

那么，對于中國來說，是否應該開征碳稅呢？答案是肯定的。開征碳稅，已經是一個必然的趨勢。雖然有科學家說，二氧化碳的過度排放，是導致全球氣候變暖的原因，但是要取得二氧化碳直接導致氣候變暖的證據，還存在著技術的難度。也有一部分科學家并不同意上述的觀點。拋開二氧化碳是否會導致氣候變暖這一問題，即使其不會導致氣候變暖，但二氧化碳在空氣中的含量增高，則意味著氧氣的含量會相對減少，對人類的身體健康來說肯定是沒有好處的。因此，我國應該開征碳稅。

一、可行性分析

開征碳稅有其必要性，不過開征碳稅還是應該總結有關國家開征碳稅的經驗，并進行事前的可行性分析。關于可行性的分析，財政部財政科學研究所副所長蘇明表示，我國開征碳稅的可行性還是比較大的，預計“十三五”期間會出臺，稅率為每噸二氧化碳10元，此后逐漸增加；征稅的對象初步面向煤炭、石油、天然氣，計稅依據以能源消耗量為準。那么通過了可行性分析之后，相關部門還應該考慮以下的問題：碳稅征收對象的確定，是面向所有行業(yè)征收，還是部分行業(yè)可以豁免；碳排放量的核算標準的制定（特別是我國的化石燃料資源中以煤炭為主，而煤炭的計量本身就比較困難）；是一次性全國開征，還是先進行試點開征；以及開征了碳稅后，是否會導致相關企業(yè)把稅費的成本轉嫁給消費者等。特別是最后一個問題，如果企業(yè)把繳納的碳稅成本轉嫁給消費者，那么會導致企業(yè)繳納碳稅的動力下降，且市場的相關商品的價格也會因此上升，導致部分商品的需求量下降，從而影響經濟的發(fā)展。顯然，在這些問題中，有些還存在著技術上的難度。如何在不影響經濟前行的條件下征收碳稅，且讓各被開征碳稅的行業(yè)覺得公平合理，這也是一大難題。盡管有困難，但是環(huán)境保護是一項必需要做的事情。稅務機關可以在開征碳稅之后，根據經濟運行的情況來適當?shù)刈龀稣{整，平衡各行業(yè)的利益。在推動該稅種開征工作順利進行的同時，也達到了環(huán)境保護的目的?；蛟S，開征碳稅，不一定能帶來碳排放量的顯著減少，但至少也起到了一個政策導向的作用，表明國家政府關心環(huán)境保護問題的立場。這從一定程度上，也能引起部分企業(yè)在環(huán)境保護方面的重視。此外，政府及稅務機關應該明確一點的是，開征碳稅的根本目的是為了減少碳排放而不是為了增加政府財政收入。政府可以將征收上來的碳稅收入用來補貼那些在減少碳排放方面成績顯著的企業(yè)，或者補貼那些致力于研發(fā)節(jié)能減排新技術以及提高能源利用率技術的企業(yè)。這樣才能形成一個良性循環(huán)。

二、碳稅征收需注意的若干問題

（一）碳稅征收對象

下面，將對有關國家在開征碳稅的有效性進行介紹，以便為我國日后的碳稅開征提供借鑒。根據個別北歐國家的碳稅征收的經歷，可以總結出一些問題。比如丹麥，在1999到2000年，碳密集型企業(yè)的碳排放的量有所下降。另外，由于能源密集型企業(yè)的減少，以及能源結構的調整，能源密集型企業(yè)的碳排放量減少了14%，但這主要歸結于政府偏向性地對能源密集型企業(yè)進行了碳稅的豁免才促成了該類型的企業(yè)進行能源結構的調整，最終得以減少該類型企業(yè)的碳排放量，這與碳稅的開征并無多大關系。雖然碳密集型企業(yè)和能源密集型企業(yè)的碳排放量都有下降，但整個國家的碳排放總量卻還是略有上升的。另一個國家瑞典，也執(zhí)行了類似于丹麥的碳稅減免政策，結果是碳排放量也是減少地比較有限。曾有學者采用CGE模型來測試不同情況下碳稅與碳排放量的關系。模型結果顯示，在沒有碳稅豁免的情況下，碳排放量會有顯著下降，但GDP的增速會受到影響；但如果存在碳稅豁免的情況下，碳排放量的減少則比較有限。這些例子說明了一個國家在執(zhí)行碳稅的時候，應盡量一視同仁，不應對某些行業(yè)進行偏向性地免征碳稅。未來，我國在開征碳稅時，也應該注意這方面的問題。如某些行業(yè)確有必要進行碳稅的減免，則可以考慮適當?shù)販p免。

（二）碳排放量的核算標準的制定

關于碳排放量的核算標準，我國可以借鑒加州模式，建立一個符合我國國情的碳與能效在線注冊系統(tǒng)。在加州模式中，這一模式首先制定了一個《溫室氣體協(xié)議：企業(yè)核算和報告準則》。該模式認為，每家企業(yè)的碳足跡可能來自于該企業(yè)可直接或間接控制的諸多活動，包括移動排放源和電力使用，以及發(fā)電和重工業(yè)生產等活動。加州模式被認為是目前比較成功的測量碳排放量的系統(tǒng)。我國目前的情況是很多企業(yè)仍然以煤炭作為重要的能源，在計量煤炭使用量上存在困難。通過研究和借鑒加州模式，應該可以從中找出如何計量煤炭的使用量及其產生的碳排放量，進而制定一套符合我國國情的碳排放量注冊系統(tǒng)。

（三）一次性全國開征或先進行試點開征

基于我國幅員遼闊且人口眾多這一情況，決定了很多政策的實施最好采用先行試點，后逐步推廣的策略。另外，實施一項政策后，它的后續(xù)帶來的具體影響如何，需要決策者持續(xù)觀察和監(jiān)督，以便做出調整。采取試點推行，可以便于有效的觀察，監(jiān)督和調整，繼而將經過調整的比較成熟的政策推向全國。開征碳稅這一政策，也應采取該策略。比較好的例子就是近幾年“營改增”的推行。

（四）警惕碳稅征收導致相關企業(yè)轉嫁成本

警惕碳稅的征收，勢必會增加企業(yè)的稅負。如此一來，就會存在相關企業(yè)將稅負的成本轉嫁給消費者的可能性，導致商品價格上漲，相關商品的需求量可能因此下降，繼而不利于經濟的發(fā)展。因此，應該在制定開征碳稅的相關規(guī)定時，考慮如何規(guī)范相關企業(yè)的繳納碳稅的行為，并建立相應的監(jiān)督機制來確保相關企業(yè)的繳納碳稅的行為。另外，政府可以將征收上來的碳稅收入用來補貼那些在減少碳排放方面成績顯著的企業(yè)，或者補貼那些致力于研發(fā)節(jié)能減排新技術以及提高能源利用率技術的企業(yè)。這也可以使相關企業(yè)產生繳納碳稅的動力，減少企業(yè)轉嫁成本的風險。

三、總結

綜上所述，我國開征碳稅的可行性比較大。不過，在開征碳稅前，應仔細考慮一些技術性的問題的解決方案，例如碳稅征收對象，碳排放量的核算標準的制定；是一次性全國開征，還是先進行試點開征；以及開征了碳稅后，是否會導致相關企業(yè)把稅費的成本轉嫁給消費者等。關于碳稅征收對象，我國應面積所有的企業(yè)，且應一視同仁的對待所有碳稅的納稅企業(yè)；如某些行業(yè)確有必要進行碳稅的減免，則可以考慮適當?shù)販p免。關于碳排放量的核算標準的制定，我國可以參考和借鑒加州模式，該模式是一套在線的注冊系統(tǒng)，用以追蹤每家企業(yè)的碳足跡，包括企業(yè)的直接活動和間接活動。關于一次性全國開征或先進行試點開征，該問題應該效仿我國目前的“營改增”的策略，采取先試點后逐步推向全國。關于警惕碳稅征收導致相關企業(yè)轉嫁成本，國家應制定相應的法規(guī)來規(guī)范碳稅納稅人的行為，并建立相應的監(jiān)督機制監(jiān)督碳稅納稅人的行為；同時，可以采取補貼減排成果顯著的企業(yè)以及有意愿更新減排設施的企業(yè)，激勵這些企業(yè)誠信納稅及降低相關企業(yè)轉嫁稅費成本給消費者從而影響宏觀經濟的風險。

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（作者單位：陽光學院）