陳一康

新形勢(shì)下貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃分析

陳一康

稅收籌劃主要是指納稅者在指定的納稅制度以及法律允許的前提下，利用適當(dāng)?shù)亩愂照?，?duì)貿(mào)易企業(yè)的投資管理、經(jīng)營(yíng)管理、理財(cái)活動(dòng)等進(jìn)行有效的籌劃，通過(guò)制定有關(guān)的納稅方案，使得企業(yè)可以在稅后得到最大的利潤(rùn)。本文主要闡述了企業(yè)在稅收籌劃中出現(xiàn)的不足之處，為企業(yè)的納稅籌劃提供有效的依據(jù)和參考。

貿(mào)易企業(yè)；納稅籌劃；分析

前言

納稅籌劃主要可以通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：第一，增值稅；第二，所得稅。這兩個(gè)稅種對(duì)納稅籌劃有著巨大的影響。本文主要通過(guò)對(duì)我國(guó)貿(mào)易企業(yè)的增值稅、所得稅兩個(gè)稅種進(jìn)行探討分析，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，使得企業(yè)最大化的獲得利益。

一、稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)認(rèn)識(shí)不足

很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人都認(rèn)為與稅務(wù)部門(mén)拉好關(guān)系，就可以萬(wàn)事大吉，從而忽略了對(duì)稅收的籌劃。再加上我國(guó)在稅收方面的政策、監(jiān)管機(jī)制等方面還不是特別完善，并在稅收?qǐng)?zhí)法上有著隨意性，使得企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為只有與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員搞好關(guān)系，就可以最大化的降低企業(yè)的稅收支出。

（二）單一的稅收籌劃方式

目前，在貿(mào)易企業(yè)中，稅收籌劃的表現(xiàn)主要在兩個(gè)方面：第一，優(yōu)惠的稅收政策，第二，選擇良好的會(huì)計(jì)方法。近年來(lái)，在我國(guó)很多的企業(yè)在對(duì)本公司進(jìn)行籌劃時(shí)，都會(huì)利用國(guó)家給出的優(yōu)惠稅收政策，同時(shí)還對(duì)會(huì)計(jì)方法的選擇有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，使得納稅時(shí)間得到進(jìn)一步的延長(zhǎng)。從我國(guó)家的稅收政策上看，企業(yè)可以通過(guò)多種方法來(lái)制定稅收籌劃。因此，大部分的企業(yè)主要把切入點(diǎn)放在稅負(fù)彈性大的稅種。

二、新形勢(shì)下貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃的分析

在企業(yè)中納稅籌劃可以通過(guò)增值稅以及所得稅等兩個(gè)方面進(jìn)行策劃；在貿(mào)易交易中，其增值稅、所得稅在稅收籌劃中有著非常重要的意義。

（一）加強(qiáng)企業(yè)的增值稅規(guī)劃

第一，對(duì)企業(yè)采購(gòu)的方式、價(jià)格等進(jìn)行有效的管理。由于企業(yè)在貿(mào)易中是稅收籌劃的中間環(huán)節(jié)，因此就需要企業(yè)對(duì)采購(gòu)方式和銷(xiāo)售方法上加強(qiáng)規(guī)劃，特別是在采購(gòu)方式中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)采購(gòu)價(jià)格以及運(yùn)費(fèi)這兩個(gè)方面進(jìn)行充分考慮。如果根據(jù)貿(mào)易企業(yè)的特點(diǎn)，采購(gòu)方式的選擇范疇還包括代銷(xiāo)方式。在雙方交易的合同中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)代銷(xiāo)方式進(jìn)行明確的規(guī)定，也可以通過(guò)企業(yè)買(mǎi)斷或者收取手續(xù)費(fèi)等方式進(jìn)行交易。目前，在市場(chǎng)交易中，企業(yè)要對(duì)雙方交易的買(mǎi)斷價(jià)格、手續(xù)費(fèi)收入、納稅身份等方面作進(jìn)一步調(diào)查。由于在手續(xù)費(fèi)收入中，企業(yè)還需要繳納一部分的營(yíng)業(yè)稅，從而導(dǎo)致企業(yè)增加了教育費(fèi)附加稅以及城建稅等，因此，企業(yè)就要選擇合理的買(mǎi)斷的方式。例如：在那種低稅的區(qū)域中，企業(yè)就可以通過(guò)分立的手段，從規(guī)模小的納稅者中低價(jià)回收產(chǎn)品，而采購(gòu)企業(yè)要提供專用的增值稅抵扣發(fā)票，從而降低增值稅的負(fù)擔(dān)。除此之外，企業(yè)還要依照增值稅抵扣的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)貨物款項(xiàng)要付清，之后對(duì)其增值稅進(jìn)行抵扣。特別是對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的情況下，從而可以利用商業(yè)承兌匯票來(lái)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

第二，銷(xiāo)售方式。在貿(mào)易企業(yè)中，增值稅主要是在增值額的前提下進(jìn)行征稅活動(dòng)的一種方式。其銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)金額再乘以增值稅稅率就等于要繳納的金額。在一般貿(mào)易中，企業(yè)中主要通過(guò)價(jià)款憑證中的日期來(lái)確立銷(xiāo)項(xiàng)稅額。所以，企業(yè)應(yīng)利用科學(xué)合理的方法來(lái)延長(zhǎng)納稅時(shí)間，并建立良好的商業(yè)信譽(yù)。目前，在我國(guó)企業(yè)中，在銷(xiāo)售的結(jié)算中有很多的方法，在企業(yè)中采用的賒銷(xiāo)和分期付款以及直接收款等這三種模式。但是這不同的結(jié)算方式中，企業(yè)所繳納的增值稅的款項(xiàng)也就不同。同時(shí)，在企業(yè)貿(mào)易中，在選擇銷(xiāo)售方式時(shí)，其籌劃方面要遵循四個(gè)原則：一是時(shí)間統(tǒng)一，收款日期要與發(fā)票的產(chǎn)生日期一致，避免發(fā)生為了收款先開(kāi)發(fā)票的情況。因?yàn)槿绻乳_(kāi)發(fā)票就會(huì)使得企業(yè)面臨納稅的局面，而且這種方式也不被采購(gòu)方接受與理解，同時(shí)還會(huì)增加貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)。所以這種籌劃實(shí)施起來(lái)比較困難；二是防止發(fā)生墊付稅款行為。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的所得稅規(guī)劃

1.合理的規(guī)劃企業(yè)所得稅

稅法明確指出，企業(yè)在納稅籌劃中，可以把工資薪金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等作為籌劃的一部分。企業(yè)在對(duì)優(yōu)秀人才進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，可以直接扣除所有的支出的費(fèi)用、福利費(fèi)用支出、工會(huì)支出等。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)公司員工的工資薪金的籌劃。尤其在發(fā)放每個(gè)員工的個(gè)人福利時(shí)，對(duì)于超出的部分可以通過(guò)工資的方式進(jìn)行發(fā)放。針對(duì)那些可以分紅的員工，企業(yè)也可以使用工資發(fā)放的方式進(jìn)行，通過(guò)這種方式還可以有效的提高企業(yè)的基數(shù)扣除。

2.選擇合理的會(huì)計(jì)方法

企業(yè)可以通過(guò)選擇適合的銷(xiāo)售收入方式以及折舊以及攤銷(xiāo)等方法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。第一，選擇科學(xué)的銷(xiāo)售收入方式。企業(yè)可以利用不同的銷(xiāo)售收入方法，所以在企業(yè)所得稅中的稅額征收也就有所區(qū)別。所以，企業(yè)要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，來(lái)選擇適合的稅收負(fù)擔(dān)，再利用科學(xué)的會(huì)計(jì)結(jié)算方式以及銷(xiāo)售方式等。同時(shí)，企業(yè)在直接收款的過(guò)程中，也可以把貨款作為有利的憑證，隨后把當(dāng)日的提貨單給買(mǎi)方并進(jìn)行結(jié)算、賒銷(xiāo)、分期收款等，在結(jié)算的過(guò)程中，需要根據(jù)簽訂的合同時(shí)間來(lái)進(jìn)行有效的結(jié)算，因此會(huì)對(duì)納稅帶來(lái)一定的影響。二是采用折舊以及攤銷(xiāo)等方法來(lái)實(shí)行。同時(shí)，企業(yè)在貿(mào)易中要遵循企業(yè)本身業(yè)務(wù)的真實(shí)性，從而對(duì)企業(yè)折舊方式與年限進(jìn)行有效的規(guī)劃等。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，納稅籌劃主要是指企業(yè)在不違背納稅法的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效規(guī)劃，從而獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益，達(dá)到少交或者緩交稅收的目的。其中企業(yè)在納稅籌劃規(guī)劃中，可以從增值稅、所得稅這兩個(gè)稅種方面來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。本文只是對(duì)原則性的內(nèi)容進(jìn)行闡述，但是具體的操作還需要通過(guò)企業(yè)自身進(jìn)行調(diào)整。

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（作者單位：山西焦煤集團(tuán)國(guó)際貿(mào)易有限責(zé)任公司）