謝秀琴（浙江農(nóng)林大學工程學院,浙江臨安 311300）

高校二級學院財務管理問題探析
——以浙江農(nóng)林大學為例

謝秀琴
（浙江農(nóng)林大學工程學院,浙江臨安 311300）

實施校院兩級財務管理模式已是高校財務管理發(fā)展的必然趨勢。以浙江農(nóng)林大學為例,在建立校、院兩級財務管理制度的基礎上,二級學院要編制自主理財經(jīng)費預算。但是,目前二級學院在自主實施財務管理的過程中存在著學院與學科之間的財務關系未理順、財務負責人和財務聯(lián)系人的財務管理水平有待提高、預算的精細化程度不高、預算管理目標不夠明確、財務監(jiān)督檢查機制不夠完善等問題。因此,應從理順財務關系、明確財務管理目標任務、提高財務人員管理水平、強化預算管理、完善財務監(jiān)督檢查機制等方面,不斷完善高校二級學院的財務管理。

二級學院；財務管理；自主理財；經(jīng)費預算

浙江農(nóng)林大學自2011年實施校內管理體制改革以來,從促進學科發(fā)展的角度對校院兩級的職責、權利及其關系等進行了調整,構建了以二級學院自主管理為主的校、院兩級管理模式,建立了“一級核算、分級管理”的校院兩級財務管理制度。目前,浙江農(nóng)林大學二級學院已建立了相對獨立自主的教學、科研、社會服務等職能架構體系,并實行自主理財,實現(xiàn)了事權與財權的相對統(tǒng)一。

一、高校二級學院財務管理的現(xiàn)狀

（一）校、院兩級財務管理制度的建立

為了進一步理順“一級核算、分級管理”體制下學校與二級學院之間的財務關系,完善二級學院的財務管理制度,浙江農(nóng)林大學先后出臺了《浙江農(nóng)林大學學院自主理財實施意見》《浙江農(nóng)林大學自主理財實施細則》《浙江農(nóng)林大學學院財務工作聯(lián)系人制度（試行）》和《浙江農(nóng)林大學學院自主理財本科生經(jīng)費折算系數(shù)實施辦法（試行）》等文件,為二級學院自主理財提供了政策指導。

浙江農(nóng)林大學校、院兩級財務管理制度的建立進一步明確了校、院兩級財務管理的職責。其中,校級財務管理的主要職責是：統(tǒng)一領導全校財經(jīng)工作,集中核算；核定二級學院的年度預算和決算,進行資金總量與結構的調控；對二級學院進行財經(jīng)政策引導,規(guī)范財經(jīng)行為；運用專項經(jīng)費積極引導二級學院的建設和發(fā)展；組織目標任務和經(jīng)費使用的績效考評。二級學院財務管理的主要職責是：制定內部分配政策和財務管理制度實施細則；統(tǒng)籌安排年度經(jīng)費,編報年度預算、決算和用款計劃；配合學校做好目標任務和經(jīng)費使用的績效考評等。浙江農(nóng)林大學財務管理體制的改革既擴大了二級學院自主管理的實質權力,又加強了對二級學院財務管理的約束性指導。

（二）自主理財經(jīng)費預算的編制

浙江農(nóng)林大學進行財務管理體制改革以后,與原來計劃經(jīng)濟模式下校級的“分配式”預算管理和“二上二下”的預算流程相比,二級學院對預算編制更為重視。二級學院自主理財經(jīng)費預算的編制內容主要包括收入預算和支出預算2部分。收入預算主要包括學生生均費、學院間教學結算收入、學校核撥的津貼、服務創(chuàng)收收入和其他收入等,其中學生生均費是指學校以實際收到學生學費的50％并結合專業(yè)折算系數(shù)折算后核撥給學院的學生學費。支出預算主要包括人員經(jīng)費、教學性支出、學生經(jīng)費支出、服務創(chuàng)收成本和其他支出等。

二級學院根據(jù)年度計劃和財力編制的自主理財經(jīng)費預算,首先要提交二級學院黨政聯(lián)席會議討論通過,然后要經(jīng)二級學院教代會審定批準,最后才能報學校計財處。之后,二級學院在學校下?lián)艿淖灾骼碡斀?jīng)費限額內,結合學院的實際,統(tǒng)籌安排資金使用。

浙江農(nóng)林大學通過財務管理體制改革,使二級學院自主理財經(jīng)費預算由“被動”的“填報式”轉變?yōu)椤爸鲃印钡摹熬巿笫健?從而使財務管理方式和流程更為民主和透明。這在一定程度上避免了學校經(jīng)費分配的不公,也使經(jīng)費預算更加符合二級學院的實際需求。同時,二級學院作為財務管理的主體之一,被賦予了更多自主權——最大限度地對經(jīng)費進行自主管理和分配。這不僅大大增強了二級學院自主理財?shù)囊庾R,可以有效地避免不合理的支出；而且也使二級學院在發(fā)展上比以往擁有了更大的活動空間和工作自由度,有利于調動學院辦學的主動性和積極性,從而進一步增強了二級學院的辦學活力,理順了學校與二級學院間的財務關系以及各自的責權利范圍。

二、高校二級學院財務管理存在的問題

浙江農(nóng)林大學新的財務管理模式的實施是一種積極的探索,也是一項制度創(chuàng)新,賦予了二級學院很大的財務管理自主權,但是在具體實踐中也面臨著一些問題[1]。例如,分級管理的校院兩級財務管理制度有可能導致二級學院的持續(xù)發(fā)展在一定程度上受到直接制約,甚至有可能影響學校整體的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn),所以高校二級學院的財務管理工作還有諸多有待優(yōu)化和完善之處。

（一）學院與學科之間的財務關系未理順

以浙江農(nóng)林大學為例,高校的內部管理實行的是“校、院、學科”的運行機制,而在學科經(jīng)費分配方面實行的則是“校、學科辦、學科”的運行機制。由于學院與學科之間的財務關系沒有理順,所以在財務管理的實際操作中,二級學院常常感到對學科經(jīng)費的管理有一定的難度,存在管理權限不清、職責不分的問題。

在現(xiàn)行的高校財務管理制度下,學科經(jīng)費通常由學科負責人直接負責,雖然學校計財處對重點學科建設經(jīng)費的報銷已依據(jù)相關文件對經(jīng)費的開支范圍進行了限制和規(guī)定,學科負責人也能實時查詢學科經(jīng)費的使用情況,但是由于重點學科涉及的經(jīng)費金額較大,所以并不能保證經(jīng)費的支出與項目預算相一致。

另一方面,學科負責人除了承擔學術研究工作之外,還需對學科進行日常管理；再加上自身缺乏專業(yè)的財務知識,而且學科內也沒有專職的財務人員可以為學科負責人的決策提供可靠的財務數(shù)據(jù),所以學科負責人很難及時、準確地了解學科的財務狀況。

與此同時,在現(xiàn)行的高校內部管理體制下,二級學院對學科經(jīng)費的管理權非常有限,無法及時為學科負責人的決策提供可靠的學科經(jīng)費財務數(shù)據(jù)。這最終導致高校的學科經(jīng)費無法發(fā)揮最大的效益,從而使二級學院的持續(xù)發(fā)展乃至學校整體的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)受到影響。

（二）財務負責人和財務聯(lián)系人的財務管理水平有待提高

財務負責人和財務聯(lián)系人的財務管理水平直接影響著二級學院的理財水平。以浙江農(nóng)林大學為例,二級學院的財務負責人雖然都是各專業(yè)領域的專家,但是在財務專業(yè)知識方面大多沒有進行過系統(tǒng)的學習,對相關知識不甚了解,對財務管理工作也不熟悉,財務管理意識和責任感更是有待提高。同時,二級學院的財務聯(lián)系人往往都是各學院的辦公室主任兼任。學院辦公室主任往往身兼數(shù)職,日常工作繁雜,而且大都也沒有財務管理專業(yè)知識的背景,缺乏財務管理、會計工作的實際經(jīng)驗。高校二級學院財務負責人和財務聯(lián)系人的財務管理水平較低,勢必會影響二級學院預、決算等財務管理工作的高效開展。

（三）預算的精細化程度不高,預算管理目標不夠明確

以浙江農(nóng)林大學為例,雖然二級學院每年的經(jīng)費預算都需要經(jīng)學院黨政聯(lián)席會議討論通過以及學院教代會審定批準,但是由于學校對二級學院的預算只是進行總量控制,僅僅要求二級學院按照學校的預算“粗表格”編制預算,而不需要編制詳細的經(jīng)費使用預算,再加上二級學院自身能力、精力、時間有限,所以二級學院編制的預算精細化程度不高,甚至于出現(xiàn)應付交差、敷衍了事的現(xiàn)象,例如一些項目的預算存在一定的盲目性和不確定性。這勢必導致預算的效能得不到充分的發(fā)揮。

同時,二級學院存在預算管理目標不夠明確的問題。首先,二級學院預算目標的制定常常以主觀經(jīng)驗判斷為主,缺乏系統(tǒng)和科學的分析論證。例如,部分二級學院除了在申報重點學科時編制預算之外,對一般學科從學校和學院爭取到的學科經(jīng)費從未作詳細的預算。其次,二級學院預算管理目標與實際要求的聯(lián)系不夠緊密,導致預算執(zhí)行走一步看一步。

（四）財務監(jiān)督檢查機制不夠完善

以浙江農(nóng)林大學為例,目前學校對二級學院的財務管理存在“重預算,輕執(zhí)行”的問題。雖然學校制定了預算考核制度,在一定程度上對二級學院的財務管理起到了促進作用；但是由于沒有建立與預算考核制度相配套的跟蹤、分析和評價制度,所以財務管理中的一項重要內容財務分析就無法進行。學校財務監(jiān)督檢查機制的不完善,使二級學院在財務運作中反映出來的各類信息未能得到深入分析,從而導致不能對資金的使用效益進行正確、完整的評估,進而導致財務預算核撥后因缺乏政策性指導二級學院在經(jīng)費的實際使用中存在浪費現(xiàn)象,使財務管理有失高效和節(jié)約之風。

三、完善高校二級學院財務管理的對策

完善二級學院的財務管理,確保二級學院理財、用財?shù)囊?guī)范性,是高校實施財務管理的重要內容,也是提高辦學效益、確保高校及其二級學院整體發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的要求。

（一）進一步理順各級財務管理的關系,明確二級學院學科財務管理工作的任務

為了有效解決二級學院的學科財務管理問題,高校應通過構建“學校、學院”兩級行政管理機構、“學校、學院、學科”三級理財機制和經(jīng)費分配機制,進一步理順學校、學院、學科間的財務管理關系。這樣,一方面,學?？梢詫⒔?jīng)費劃撥給二級學院,再由二級學院劃撥給學科；另一方面,學校也可以將部分經(jīng)費,如支持學科發(fā)展的特殊經(jīng)費,以課題、項目、團隊建設等形式直接劃撥給學科[2]。學科作為一個學術性共同體,具有相對獨立的組織體系,有權自行決定學科內的經(jīng)濟政策。但是,學科也應明確自己是隸屬于二級學院的,應充分尊重二級學院的行政管理,包括自覺配合二級學院對學科經(jīng)費的監(jiān)督管理。

對正處于建設過程中的學科來說,行政的支持發(fā)揮著關鍵作用。因此,二級學院應根據(jù)學科建設的需要,為其提供服務和保障,其中就包括根據(jù)學科財務管理的有關規(guī)定對學科經(jīng)費的使用實施必要的指導和監(jiān)督。這既有利于進一步理順學校、學院、學科各級財務管理的關系,明確二級學院學科財務管理工作的任務,又有利于發(fā)揮二級學院的行政管理對學科建設和發(fā)展的積極促進作用。

（二）提高二級學院財務負責人和財務聯(lián)系人的財務管理水平

財務管理水平的高低,直接關系著二級學院能否有效運轉,關系著各項重點工作能否有效推進,也關系著黨風廉政建設能否有效開展。當前,隨著二級學院的不斷發(fā)展,學院的工作范圍也不斷擴大,事務性工作增多,承擔的各種任務也比以往更為繁重,尤其是經(jīng)濟活動涉及的內容和領域更為廣泛、對財務管理專業(yè)知識的要求越來越高。這勢必對二級學院的財務負責人和財務聯(lián)系人提出挑戰(zhàn)。

因此,為了順應新形勢、新挑戰(zhàn)和新要求,高校應重視加強二級學院財務負責人和財務聯(lián)系人財務管理理念和業(yè)務能力的培養(yǎng)。首先,應加強職業(yè)道德教育,強化二級學院財務負責人和財務聯(lián)系人的財務安全、效益、防腐意識。其次,應開展針對性較強的不同層次和不同內容的財務管理專業(yè)知識培訓,提高二級學院財務負責人和財務聯(lián)系人的業(yè)務素質和財務管理水平。此外,高校還可以通過選派二級學院財務負責人或財務聯(lián)系人輪流外出交流學習,對國內外大學二級學院財務管理工作的成功經(jīng)驗進一步加強學習與借鑒。

（三）強化二級學院的預算管理

高校的二級學院除了要按照學校的要求編制“粗預算”外,還應建立內部預算機制,并加強財務分析。首先,二級學院要在保證正常教學、人員經(jīng)費、學生經(jīng)費等支出的前提下,根據(jù)學校和學院的發(fā)展目標、發(fā)展重點以及實際需要,對比上年度預算經(jīng)費實際執(zhí)行情況,對本年度的經(jīng)費做出全面、合理的“細預算”。其次,在編制預算過程中,二級學院應科學構建預算結構,合理安排預算項目；同時,要對預算項目進行充分調研和論證,使項目預算更加科學化和精細化,防止年底突擊花錢或經(jīng)費不夠花等現(xiàn)象的出現(xiàn),從而使二級學院自主理財經(jīng)費切實得到科學管理,使經(jīng)費的使用效益得到提高。

此外,為了扶持弱勢學科,部分二級學院可以從自主理財經(jīng)費里劃撥出一部分經(jīng)費作為弱勢學科的建設經(jīng)費,但應要求學科根據(jù)發(fā)展的實際需要對經(jīng)費進行科學合理的規(guī)劃和預算,并對學科經(jīng)費的使用加強管理和監(jiān)督。

（四）完善二級學院財務監(jiān)督檢查機制

良好的財務運行機制是高校有效實施內部控制的重要環(huán)境保障之一[3],而財務監(jiān)督檢查機制的建立和完善是財務健康運行的重要保障。因此,為了更好地實現(xiàn)二級學院的發(fā)展目標,高校應對二級學院的財務運行加強約束和監(jiān)督。

首先,二級學院應制定更為具體的二級財務管理制度,保證二級學院財務收支有法可依、有章可循；同時,在執(zhí)行預算過程中,要高度重視對財政支出預算執(zhí)行情況的管理,并要求財務聯(lián)系人及時、高效、準確地向財務負責人反饋學院的財務狀況,以便管好、用好資金。

其次,學校應建立以辦學目標為主導的財務監(jiān)督體系,對二級學院預結算的流程進行規(guī)范,對二級學院的財務運行以及院級領導的經(jīng)濟責任等加強審計和紀檢。例如,規(guī)定二級學院的財務預結算都應提交教代會審議通過。再如,規(guī)定審計、紀檢工作應根據(jù)實際情況定期或不定期地對二級學院的預算經(jīng)費使用情況進行檢查并公布相關信息,以及將經(jīng)濟責任作為學院領導年終考核和離任審計的重要內容等。

最后,學校計財處對二級學院在財務運行過程中所出現(xiàn)問題的解決應隨時進行指導,并定期向二級學院提供自主理財分析報告,從而切實發(fā)揮校級財務管理的監(jiān)督作用。

總之,雖然在發(fā)展過程中遇到問題在所難免,但是實行校院兩級財務管理模式已是高校財務管理的必然趨勢[4]。而建立科學高效的財務管理體制及其運行機制,可以促進高校健康、有序地發(fā)展。因此,完善高校二級學院財務運行機制,對規(guī)范學校和學院的財務工作、提高資金的使用效益以及促進學校和學院的發(fā)展等都具有十分重要的現(xiàn)實作用[3],同時也是高校提高戰(zhàn)略管理水平和宏觀調控能力以及內部管理效率和質量的必然要求。

[1]宣勇,酈解放.自主理財：學院制實體化運作的權力基礎[J].江蘇高教,2001（5）：33-36.

[2]毛建青,宣勇.我國大學現(xiàn)行理財制度存在的問題、原因及對策分析[G]//中國教育學會教育經(jīng)濟學分會.2008年中國教育經(jīng)濟學年會會議論文集.北京：中國教育學會教育經(jīng)濟學分會，2008：762-771.

[3]王衛(wèi)星.內部控制——基于高等院校的研究[M].北京：北京大學出版社,2008：71-78.

[4]陳冬秀.高校兩級管理模式下財務管理優(yōu)化的探討[J].全國商情：理論研究,2010（22）：57-58.

（責任編輯 柳小玲）