摘 ?要：商業(yè)銀行的財務治理是整個銀行治理中的內(nèi)部治理的重要環(huán)節(jié)，它與銀行各個利益相關者有著較為密切的聯(lián)系。因此，很多銀行的財務工作者都在研究如何使用財務工具讓財務治理目標順利實現(xiàn)，并讓利益相關者獲得共贏的結(jié)果。筆者作為銀行的財務工作人員，實際工作中遇到了當前商業(yè)銀行財務治理中的一系列問題，并提出了一些解決對策，以期讓商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中贏得自己的生存與發(fā)展空間。

關鍵詞：商業(yè)銀行;財務治理;問題;對策

一、論題背景

商業(yè)銀行的銀行治理實際上就是對權(quán)力、責任和利益之間的關系進行平衡化處理，從而使銀行各個利益相關主體間的關系以及各自的經(jīng)營管理行為更為規(guī)范化、合理化。而商業(yè)銀行的內(nèi)部治理核心則體現(xiàn)在它的財務治理方面。這是因為隨著金融改革的不斷推進，商業(yè)銀行的各個利益相關者對于銀行財務有著越來越大的影響力。因此，商業(yè)銀行應該做好財務治理工作，針對其中的各種問題提出相應的解決對策，促使商業(yè)銀行財務治理的各項目標順利實現(xiàn)，讓銀行各個相關利益主體獲得共贏的圓滿結(jié)局。

二、商業(yè)銀行財務治理相關概述

迄今為止，理論界對于商業(yè)銀行財務治理還缺乏一個統(tǒng)一的界定。但是，筆者在此總結(jié)了多種理論與建議，認為商業(yè)銀行財務治理就是基于效率和公平的基礎之上，對財務治理各個主體的權(quán)利、責任以及利益進行相互制衡的一種制度安排。它屬于財權(quán)的配置問題，商業(yè)銀行往往是通過財務治理來重新理順財務關系，最終獲得一定的經(jīng)濟效益。

商業(yè)銀行的財務治理與一般企業(yè)有著較大的差異性，因為商業(yè)銀行屬于金融中介機構(gòu)，它的財務治理目標是要同時實現(xiàn)最大限度的融通資金與銀行效益最大化發(fā)展，把財務風險降到最低。商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要是由儲戶存款構(gòu)成的，因此，它的債權(quán)結(jié)構(gòu)較為分散，監(jiān)督成本不可以分攤，但是，監(jiān)督收益卻可以平均分配。此外，商業(yè)銀行所處的外部環(huán)境變化多端，潛藏著很多未知風險性因素，面臨著較大的財務危機，加之它的金融產(chǎn)品缺乏市場競爭力，產(chǎn)品信息不對稱問題更為復雜多變，這就導致了商業(yè)銀行的監(jiān)管工作也較為特殊。

三、商業(yè)銀行的財務治理的基本情況及主要問題

（一）財務治理基本情況。具體闡述如下：（1）我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制引導機制不斷完善。我國銀監(jiān)部門自從1997年制定了金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導原則以來，我國金融行業(yè)獲得了平穩(wěn)的發(fā)展。直到2002年，我國又根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的內(nèi)控框架以及相關原則對我國商業(yè)銀行內(nèi)控指導原則進行了一定的修訂，從而促使我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度更為完善; （2）我國商業(yè)銀行財務治理狀況不斷得到強化。我國政府監(jiān)管部門在

2002年下發(fā)了商業(yè)銀行財務治理工作引導文件，要求各個商業(yè)銀行要根據(jù)自身的實際情況來科學制定并穩(wěn)步推進合理有效的財務治理機制，從而把一些不規(guī)范的財務行為進行調(diào)整，也讓商業(yè)銀行財務信息披露的完整性得以加強。很多商業(yè)銀行都建立了內(nèi)部控制與監(jiān)管制度，對銀行財務治理行為的合理性發(fā)揮了重要的監(jiān)管作用。

（二）財務治理主要問題。具體來說：（1）銀行經(jīng)營者治理結(jié)構(gòu)不夠合理。雖然說我國商業(yè)銀行的經(jīng)營者治理結(jié)構(gòu)在不斷的進行著改變與發(fā)展，但是，與真正成熟的金融市場要求之間仍然存在著較大的差距;（2）銀行內(nèi)控意識沒有完全建立起來。商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作是需要銀行內(nèi)部所有員工共同參與才能夠?qū)崿F(xiàn)的一項重要任務。盡管說我國商業(yè)銀行在發(fā)展過程中也強化了內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度，但是，銀行員工并沒有能夠形成一種較強的內(nèi)控意識，尤其是一些銀行基層員工，并沒有真正意識到內(nèi)控的重要性，這樣就容易滋生一些違規(guī)行為;（3）商業(yè)銀行內(nèi)控執(zhí)行力度不夠大。這主要是說我國不少商業(yè)銀行的內(nèi)部控制力度還不夠強大，也不夠集中，從而嚴重阻礙了各個部門間的有效且充分的溝通，一些內(nèi)控制度制定的不夠完善，缺乏必要的整合性。

四、我國商業(yè)銀行財務治理問題的解決對策

（一）財務治理問題的導致因素。（1）商業(yè)銀行內(nèi)部財務治理有著較大的不確定性。這主要是因為商業(yè)銀行內(nèi)在脆弱性使得更多的無效能量增加，久而久之引發(fā)了銀行內(nèi)部的財務危機。那么，商業(yè)銀行的內(nèi)在脆弱性又是天生的，很難通過后天的調(diào)整來完全避免，加之銀行外部環(huán)境只會加劇這種脆弱性。這些都使得商業(yè)銀行財務治理面臨著嚴峻的挑戰(zhàn); （2）商業(yè)銀行還面臨著一些外部不可控因素的影響。商業(yè)銀行財務治理工作必然會受到諸如政治動亂、宏觀經(jīng)濟的惡化、誠信度缺失等一些外部因素的影響，一旦這些因素在商業(yè)銀行難以承受的范圍以內(nèi)，就會加速其財務治理的混亂，并把其內(nèi)部的脆弱性進一步刺激出來，使得銀行財務危機外顯化。

（二）財務治理問題的解決對策。（1）商業(yè)銀行應該做好財務治理結(jié)構(gòu)方面的工作。對于商業(yè)銀行來說，財務治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，主要是從人力資源結(jié)構(gòu)、資源配置結(jié)構(gòu)等多方面來具體實施的。首先，商業(yè)銀行應該不斷引入一些高素質(zhì)的財務管理人才，促使銀行會計隊伍建設的推陳出新。這就是說商業(yè)銀行應該在控制員工總量的基礎之上，盡可能的從市場上招聘一些優(yōu)秀的財務專業(yè)畢業(yè)生或者有工作經(jīng)驗的財務人員，為銀行財務部門輸送更多新鮮的人力資源，為銀行財務部工作的正常開展提供強大的人力支撐。商業(yè)銀行應該對財務部人力資源結(jié)構(gòu)進行重新調(diào)整與配置，適當高效的使用財務人員培訓費用，全面提升商業(yè)銀行的核心競爭力，推動商業(yè)銀行向著更為健康快速的方向發(fā)展。同時，商業(yè)銀行為了強化財務治理效果，還應該加快對不同資源的重新整合，促使其資源得到進一步的優(yōu)化配置。這樣，商業(yè)銀行的財務管理范圍就會變得更加合理規(guī)范，有利于切實提升商業(yè)銀行的市場競爭力。此外，商業(yè)銀行還應該強化對現(xiàn)有財務會計人員的培訓與提升工作，全面提升他們的整體素養(yǎng)，讓他們在財務管理工作中有效發(fā)揮出自己應有的財務治理地位與作用;（2）商業(yè)銀行應該做好財務治理機制方面的工作。這就是說，商業(yè)銀行應該定期普查所有信息化設備及系統(tǒng)，尤其是要讓它們都安裝上安全控制系統(tǒng)，并對一些關鍵設施進行及時的巡檢記錄，從而加強對商業(yè)銀行IT設備及系統(tǒng)的管控工作。為了確保商業(yè)銀行的財務治理決策規(guī)范性，商業(yè)銀行還應該不斷完善財務治理決策機制，根據(jù)不同的財務決策重點來選定合適的利益相關者。同時，商業(yè)銀行還應該積極改變當前較為單一的財務激勵機制，而是應該從更為全面的角度來考慮激勵機制的建設與完善問題，即把多種激勵方法綜合在一起，讓其從多角度發(fā)揮出更為積極有效的財務激勵作用，激發(fā)出各個銀行利益相關者的工作激情與熱情，引導他們更為主動的投入到財務治理工作中去，提升銀行財務治理的效率與效果。此外，商業(yè)銀行還需要強化外部監(jiān)督作用。這就需要銀行充分重視起銀行財務主體在加強銀行治理中發(fā)揮的重要作用，把各種監(jiān)督機制融合在一起，讓銀行內(nèi)部、外部的財務監(jiān)督機制共同發(fā)揮應有的作用，并針對不同的事項進行靈活監(jiān)督，從而促使商業(yè)銀行的監(jiān)督機制在實際運用中發(fā)揮出最大的效用。當然，商業(yè)銀行還應該在面對日益復雜化的金融環(huán)境時，不斷完善銀行財務危機治理機制，讓銀行的財務風險降到最低。

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作者簡介：陳爭（1972-），女，籍貫：湖北，現(xiàn)有職稱：中級會計師，工作單位：重慶銀行，研究方向：銀行會計。