●深圳市人才交流服務中心有限公司審計部 馮 玲

論國有企業(yè)全面風險管理的體系構建

●深圳市人才交流服務中心有限公司審計部 馮 玲

全面風險管理是國有企業(yè)改革發(fā)展的必然需求，構建完善的風險管理體系，對于深化國有企業(yè)內控管理改革，夯實企業(yè)發(fā)展道路，具有十分重要的意義。本文闡述了國有企業(yè)全面風險管理體系的構成，并以此作為論述的基礎，論述國有企業(yè)全面風險管理體系的具體構建，強化對國有企業(yè)全面風險管理的認識與研究。

國有企業(yè) 全面風險管理體系 構建

引言

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在中國特色社會主義事業(yè)的發(fā)展中，起到重要的作用。面對日益復雜的市場環(huán)境，逐漸完善的市場經(jīng)濟體制，強調國有企業(yè)在夯實發(fā)展基石的同時，優(yōu)化全面風險管理體系的必要性與重要性。一方面，全面風險管理契合了國有企業(yè)發(fā)展的需求，特別是改革發(fā)展的新時期，國有企業(yè)需要依托全面風險管理體系，為企業(yè)發(fā)展營造良好的內外環(huán)境；另一方面，全面風險管理體系具有復雜性，其建立的關鍵，在于如何立足于企業(yè)現(xiàn)狀，有針對性、有建設性地構建子體系，以支撐企業(yè)全面風險管理體系。因此，本文圍繞國有企業(yè)全面風險管理體系的構成，闡述了國有企業(yè)全面風險管理體系的具體構建。

一、國有企業(yè)全面風險管理體系的構成

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國有企業(yè)迎來了改革發(fā)展的新契機，但多元化的市場環(huán)境，也讓企業(yè)面臨諸多的風險。由于風險因素源于生產(chǎn)、經(jīng)營及管理等方面，強調實現(xiàn)全面風險管理的重要性與必要性。企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的踐行中，風險的存在、機遇的出現(xiàn)，都需要企業(yè)建立全面風險管理機制，確保企業(yè)又好又快發(fā)展。國有企業(yè)全面風險管理體系的建立，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎。充分依托全面風險管理的作用，實現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督、控制，讓企業(yè)以更好的姿態(tài)適應市場變化，并基于市場環(huán)境、企業(yè)發(fā)展需求，改進風險管理能力，契合企業(yè)發(fā)展的需求。全面風險管理體系具有復雜性，其所形成的聯(lián)動性貫穿于企業(yè)的方方面面。如圖1所示，戰(zhàn)略目標的導向之下，強調全面風險管理的有效性、針對性，企業(yè)上下、全方位、多維度、多視角確保全面風險管理體系助推企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，深化企業(yè)內控制度改革，契合多元化的市場環(huán)境。

圖1 國有企業(yè)全面風險管理體系構成

二、國有企業(yè)全面風險管理體系的構建

國有企業(yè)深化改革發(fā)展，優(yōu)化與調整內部控制制度，是新時期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展的必然需求。一方面，全面風險管理體系是企業(yè)深化改革的必然需求，以此作為“謀發(fā)展、求共存”的戰(zhàn)略基礎；另一方面，全面風險管理體系的復雜性，強調全面風險管理目標體系、管理組織體系、管理流程體系、管理制度體系等的狠抓落實，支撐全面風險管理體系的構建。

（一）國有企業(yè)全面風險管理目標體系。目標是企業(yè)發(fā)展的方向導向，風險管理目標體系的構建直接關系到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。全面風險管理體系的構建，強調管理目標導向下，各系統(tǒng)功能的構建與完善。當前，國有企業(yè)全面風險管理目標體系主要如圖2所示。企業(yè)全面風險管理目標體系，包括了戰(zhàn)略目標、社會責任目標和經(jīng)營目標等，強調目標體系始終以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為核心，確保企業(yè)全面而有效地開展工作，讓風險管理控制與目標體系相匹配。

圖2 全面風險管理目標體系

1.企業(yè)戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要導向，是目標體系中的高層次目標。企業(yè)全面風險管理的務實開展、有效落實，都緊緊圍繞在戰(zhàn)略目標這一總綱領之下實現(xiàn)，確保企業(yè)風險管理控制與戰(zhàn)略目標的匹配，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效踐行。

2.企業(yè)經(jīng)營目標。在經(jīng)營目標中，還包括財務與非財務目標，強調企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，實現(xiàn)企業(yè)資源利用的最優(yōu)化。全面風險管理的開展，其重要的出發(fā)點就是更好地促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，維護企業(yè)處于健康、平穩(wěn)的發(fā)展狀態(tài)。

3.企業(yè)管理報告目標。對于國有企業(yè)而言，建立清晰的風險報告線路是必要的，也是全面風險管理務實開展的必要保障。一方面，信息的可靠性強調企業(yè)內部信息溝通的及時性、真實性，便于企業(yè)高層全面了解風險情況，并為企業(yè)全面風險管理營造良好的內部環(huán)境；另一方面，外部信息的溝通，是信息披露以及財務報告的必然要求。

4.企業(yè)法律目標。多元化的市場環(huán)境，強調法律目標導向下，實現(xiàn)對經(jīng)營發(fā)展中監(jiān)管、合規(guī)等風險的有效控制，進而確保企業(yè)合法權益的有效保護，降低或避免因經(jīng)營發(fā)展所面臨的法律風險，而影響戰(zhàn)略目標的推進。

5.企業(yè)社會責任目標。國企是國民經(jīng)濟的重要支柱，是社會發(fā)展的重要力量。國有企業(yè)要切實履行自己的社會責任，在創(chuàng)造價值的同時，及時的回饋于社會、建設社會。

（二）國有企業(yè)全面風險管理組織體系。在風險管理組織體系中，組織者與實施者是兩個重要元素。首先，組織者基于企業(yè)的實際情況、發(fā)展戰(zhàn)略導向，設計組織結構并安排相應的職能，夯實企業(yè)風險管理的基礎；其次，全面風險管理的落實，“有效執(zhí)行”是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)內部審計部門、風險管理部門及其他職能部門要共同參與，確保全面風險管理狠抓落實，落到實處。

（三）國有企業(yè)風險管理流程體系。全面風險管理流程體系是全面風險管理體系的基本程序，但涉及諸多方面。特別是風險識別、風險管控及監(jiān)督等，是全面風險管理開展的基礎。

1.風險識別。風險識別是風險管控的前提，強調企業(yè)對風險進行細化和分類，便于對風險的實時監(jiān)控，第一時間發(fā)現(xiàn)并尋找風險的關鍵影響因素，明確各責任目標的職責與工作，將風險所帶來的損失降低至最小。例如，企業(yè)可以基于生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，建立“風險事件庫”，具體如圖3所示。從中可以看出，企業(yè)風險庫的建立，形成了系統(tǒng)的風險識別體系，特別是以集團總部為總領，一、二級風險庫的建立。

圖3 某國有集團企業(yè)風險庫框架圖

2.風險管理控制。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，基于風險級別和程度，及時采取相應的管控措施，將風險影響降低至最小。

3.風險監(jiān)督。復雜的市場環(huán)境，讓企業(yè)所面臨的風險因素日益多樣化，實現(xiàn)風險的有效監(jiān)督與回報，對于風險管控至關重要。

（四）國有企業(yè)業(yè)務流程體系。全面風險管理的要旨在于實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務流程的全部風險點進行全方位控制管理，進而確保企業(yè)有序的經(jīng)營與發(fā)展狀態(tài)。在業(yè)務流程及其管理體系的梳理方面，實現(xiàn)業(yè)務流程及管理風險的有效控制，確保企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展目標的踐行中，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（五）國有企業(yè)風險管理制度體系。制度體系是全面風險管理構建的重要內容，是規(guī)范并引導職工行為的必然需求。對于國有企業(yè)而言，風險管理制度體系的建立，應遵循“橫向到邊、縱向到底”的原則，確保制度體系的完善性。首先，“橫向到邊”——“橫向”強調企業(yè)的制度體系，特別是財務管理、內部控制、技術管理和公司治理等制度的有效建立；而“縱向到底”——“縱向”強調制度的完善性，制度的細化。特別是管理辦法、基本制度等，注重制度體系的延展性，確保制度布控到每一個重要點之上。這樣一來，不僅讓制度體系更加的層次分明，并且明確了各方職責，便于風險控制的有效開展，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（六）全面風險管理考評體系。全面風險考評體系的構建，強調體系的完善性、針對性和可操作性。因此，首先，要制定相應的考評規(guī)則，讓考評有據(jù)可依，確?？荚u的公平性。采取多種考評方法，從多個維度實現(xiàn)綜合考評。從實際而言，考核方法應采取定性、定量法，從內部審計效力、風險管控、道德環(huán)境等方面，進行綜合評價；其次，考評方式應多樣化，通過評分式或問卷式強化風險管理考評；再次，全面風險管理考評應與企業(yè)經(jīng)營管理目標相結合，確保考評作為貫穿企業(yè)經(jīng)營目標責任的重要因素，推進企業(yè)的有序發(fā)展。

（七）國有企業(yè)全面風險管理預警預控體系。預警預控體系是全面風險管理體系的核心，對于降低甚至是避免危機，起到至關重要的作用。預警預控體系的建立，最核心的在于建立預警預控指標以及規(guī)則，通過完善的預警預控體系確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。一方面，預警預控體系要對各類重要風險征兆進行有效的識別，并對風險指標進行實時跟蹤，了解其相應的變化情況；另一方面，立足于企業(yè)的實際情況，制定風險管控預案，進而在第一時間采取有效措施應對風險。

（八）國有企業(yè)全面風險管理信息系統(tǒng)。在信息技術快速發(fā)展的當前，全面風險管理信息化發(fā)展，是提高全面風險管理能力的重要基礎。全面風險管理信息系統(tǒng)依托于信息技術，提高全面風險管理的現(xiàn)代化發(fā)展，優(yōu)化并調整風險管理的方式與功能。首先，全面風險管理系統(tǒng)是各子系統(tǒng)的集成，不僅提高了風險管理的效率，而且契合了企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的需求；其次，全面風險管理信息化系統(tǒng)，進一步完善風險管理體系功能，特別是為量化風險提供計算服務，為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展夯實了基礎。

三、結束語

國有企業(yè)全面風險管理的實現(xiàn)，依托于完善的管理體系。在全面風險管理體系的構建中，強調子體系構建的有效開展，在優(yōu)化系統(tǒng)功能的同時，也要注重體系與企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的匹配性，以更好地推動企業(yè)的改革發(fā)展。特別是全面風險管理組織體系、管理體系和預警預控等體系的構建，對于提高國有企業(yè)全面風險管理，起到重要的作用?！?/p>

1.郭保民.2011.論商業(yè)銀行全面風險管理體系的構建[J].中南財經(jīng)政法大學學報，3。

2.施仲波、陳怡君.2010.企業(yè)全面預算管理體系的構建[J].金融經(jīng)濟，18。

3.魏東.2013.論室友企業(yè)全面風險管理體系的構建[J].石南石油大學學報，6。

4.吳慶曉.2011.企業(yè)全面風險管理智能化框架與實現(xiàn)技術研究[J].華東經(jīng)濟管理，6。

5.張慶.2009.企業(yè)全面風險管理體系架構研究[J].中國市場，5。