王冬梅

摘要：隨著市場經濟的增長，商業(yè)銀行也隨之得到很大程度的發(fā)展。但是，有經營就有風險，市場經濟的不確定性為商業(yè)銀行的發(fā)展也帶來了一定的風險性。因此，必須要對商業(yè)銀行進行相對應的會計監(jiān)督，并對其進行相對應的風險防范，才能確保商業(yè)銀行的穩(wěn)步發(fā)展。本文即將從會計監(jiān)督的含義開始著手闡述，通過對商業(yè)銀行存在風險的因由進行分析，進而得出商業(yè)銀行對風險的防范方案。

關鍵詞：商業(yè)銀行 會計監(jiān)督 風險防范

一、會計監(jiān)督的含義

會計監(jiān)督貫穿于商業(yè)銀行所有的經濟活動業(yè)務中，對商業(yè)銀行的經濟活動業(yè)務進行監(jiān)督和控制，進而確保商業(yè)銀行經濟業(yè)務的正常運行。其含義是指專業(yè)的會計人員將在符合我國政府出臺的各項相關財務管理規(guī)范和具有法律意義的相關經濟法律法規(guī)的基礎下，運用相關的專業(yè)會計知識理論和相關的科學高效的會計審計技巧，對商業(yè)銀行的大小經濟業(yè)務的運行進行及時的監(jiān)控和管理，進而確保財務信息數據的真實性，能夠直接的反映出商業(yè)銀行各項經濟業(yè)務的運作和商業(yè)銀行的現今運行狀態(tài)，為商業(yè)銀行管理層的決策提供依據，提高商業(yè)銀行內部資源和資金的使用效果，提高其利用率，把資金的分配利用調節(jié)到最佳配置。

二、商業(yè)銀行存在風險的因由

（一）缺乏完善健全的會計核算機制

缺乏一個完善健全的會計核算機制是現今許多的金融機構和企業(yè)存在的問題，大部分的金融企業(yè)和機構實施的會計核算機制均是較早時期政府出臺的會計機制。相對于商業(yè)銀行而言，這種落后的會計機制明顯無法為商業(yè)銀行提供全方位的會計信息，根本無法更好的處理好商業(yè)銀行的會計數據，也就是說該會計機制中的許多規(guī)定已經無法與商業(yè)銀行的發(fā)展相匹配。雖然，國家的財務部門針對這種現象也出臺了一些相關的調節(jié)方案和規(guī)章制度，但是仍然無法與商業(yè)銀行的具體運營狀況相匹配，商業(yè)銀行仍然缺乏一個完善健全的會計核算機制。例如：在處理財務事業(yè)時，處理會計數據上存在一定的延時，讓商業(yè)銀行喪失最佳的投資時機。

（二）缺乏高素質的會計人員

商業(yè)銀行的會計監(jiān)督工作是否能夠得到真正的有效的執(zhí)行，在某種程度上取決于會計監(jiān)督人員的素質。一個稱職的會計人員，即是對會計專業(yè)理論有一定的認識、掌握一定的會計審計技巧、擁有認真負責的職業(yè)道德并能夠進行會計數據處理時極少出錯的工作人員，這樣的工作人員才能算是一個高素質的會計人員。但是，按照目前的狀況而言，商業(yè)銀行并非所有的工作人員均是高素質的合格的會計人員，較為松散的不合格的會計人員依然存在。這樣的會計人員不但無法使真實的會計信息得到真正的披露，還會使會計檔案發(fā)生混亂，甚至發(fā)生會計信息數據的缺失，嚴重的影響了會計信息的完整性和真實性。例如：某些素質較低的會計人員缺乏相對應的職業(yè)道德，會為了自身的利益而做出某些不利于商業(yè)銀行發(fā)展的事情。

（三）缺乏科學高效的財務監(jiān)管分配機制

按照目前的狀況而言，在進行財務資金的分配過程中，商業(yè)銀行普遍都是根據上級指令和資金的分配范圍指標對各網點進行分配，其中分配的資金有基本的運營資金、專項資金和相對應的年中臨時或年終調劑資金。雖然，這些資金都是按照某種用途而分配發(fā)放的，但是一旦資金到達網點，這些資金的使用方向則缺乏了相對應的監(jiān)督和管控，也就是說無法明確資金的使用方向，無法明確分配的資金是否根據分配的用途而使用。與此同時，工作人員對分配資金的使用也就更為隨意，員工的私人費用和公共費用均缺乏一個明顯的界線。因此，在資金使用的過程中，普遍出現資金混用的狀況，在某個方面資金不足，則挪用其他方面資金而達成某種目的，只是盲目的追求資金使用的總額不變，而忽略明細資金使用的狀態(tài)，直接導致會計數據信息的混亂。這樣的狀況，容量導致網點缺乏辦公用品或者上級加大撥款，但員工薪酬不變等狀況。長而久之，不但會影響到會計監(jiān)督效果，還會影響到工作人員的工作積極性和熱情，甚至出現貪污腐敗的現象。例如：某項目急需資金支持，而該資金又被其他項目挪用，該項目將無法繼續(xù)進行，只可以擱置或取消。

（四）缺乏健全的內控機制

除此之外，缺乏健全的內控機制也是導致風險高發(fā)的原因之一。商業(yè)銀行內缺乏一個健全的內控機制，不但不能明確會計監(jiān)督的范圍和內容，十分依賴會計電算化軟件，而忽視了會計電算化帶來的風險，還無法明確會計人員的工作范疇，導致出現“該管的沒人管”和“不該管的每個都管”的狀況，這樣將大大的增添了會計風險。例如：部門和員工的工作職責無法明確，容易出現同一個財務項目，同一份會計報表，每個部門都做，而某些財務項目則被人棄置。

三、商業(yè)銀行風險防范建議

（一）優(yōu)化財務管理機制

要提高商業(yè)銀行及時發(fā)現風險和處理風險的能力，必須對自身進行一個財務管理機制的優(yōu)化，根據現今的市場經濟和新的金融環(huán)境的狀況，對財務管理機制進行一個深入的創(chuàng)新和改革，融入金融新形勢的各種不同因素，從國際的宏觀大環(huán)境出發(fā)，從我國社會主義社會的國情開始著手，對商業(yè)銀行財務管理機制進行不斷的優(yōu)化創(chuàng)新，構建一個完善健全的財務管理體系。只有規(guī)范好商業(yè)銀行的業(yè)務處理流程，才能更好對該流程進行風險性分析和監(jiān)督，才能更好的規(guī)避風險，才能使商業(yè)銀行得到一定的發(fā)展，提高其市場競爭力。

（二）完善健全會計監(jiān)管制度

要對商業(yè)銀行進行一個較為全面且合理的會計監(jiān)督，必須要有一個較為完善健全的會計監(jiān)管制度作為會計監(jiān)督的制度保障。會計監(jiān)管制度的創(chuàng)造目的就是為了能夠對商業(yè)銀行的業(yè)務流程進行全方位的監(jiān)管，并能及時的發(fā)現風險，及時的對其進行處理，其最主要的作用和能力是規(guī)避風險。因此，會計監(jiān)管制度對于規(guī)避風險的工作而言是必不可少的，企業(yè)必須要強化對商業(yè)銀行的財務內部約束監(jiān)控，建立起一個有效的內部會計監(jiān)管體系，對相關的財務業(yè)務進行嚴格的控制管理，確保各項財務業(yè)務能夠順利完成；加強會計內部審計隊伍的建立，根據不同的會計職責對不同的會計工作人員進行相對應的培訓，提高會計內控監(jiān)管能力，提高工作人員對財務風險的敏感程度和處理風險的危機處理能力，使其能夠及時的發(fā)現風險，并做好正確的判斷和決策。

（三）培養(yǎng)專業(yè)型人才

會計監(jiān)督是一種專業(yè)性較強的工作，需要的會計人員素質要求較高，該會計人員不僅要其專業(yè)性較強，還要具有一定的職業(yè)道德觀念。因此，商業(yè)銀行必須要對會計人員進行一個定期或者不定期的培訓和檢查，確保會計人員的質素，能夠真實的披露財務信息，為商業(yè)銀行的決策提供依據。首先，必須要根據會計人員的不同業(yè)務范圍和不同的專業(yè)性質，進行有針對性的相對應的員工培訓，確保會計人員的專業(yè)知識理論和會計審計技巧能夠得到某種程度的提高；然后，可以通過舉行知識競賽、知識交流活動等活動，通過獎勵的方式提高會計人員的參與積極性，并從中提高會計人員的工作熱情和綜合素質；最后，在提高會計人員專業(yè)知識的同時，必須要提高會計人員的職業(yè)道德，在培訓的過程中，加強職業(yè)道德的培養(yǎng)，融入相關的案例對會計人員進行合理的警示，讓會計人員能夠懂法、守法。

（四）設立高效科學的風險預警體系

在面對風險的時候，通常以規(guī)避為主，危機處理為輔的方式方法對風險進行合理高效的處理。一旦風險出現，風險主體必須要承擔一定的效益損傷。因此，對風險進行合理的監(jiān)督和規(guī)避是十分重要的，設立一個高效科學的風險預警體系對風險監(jiān)督而言有著重大的意義。商業(yè)銀行必須要通過提高會計管理能力、優(yōu)化體系職能、規(guī)范業(yè)務程序等方式方法來提高會計監(jiān)管能力，提高對風險的敏感程度和對風險的評估能力，進而提高對風險的規(guī)避能力，對業(yè)務規(guī)劃、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務評價等業(yè)務流程進行相對應的會計數據的監(jiān)管，充分體現會計監(jiān)督對風險的反映、預估等作用。

四、結束語

總而言之，在商業(yè)銀行金融業(yè)務活動中，風險產生的形式和原因多種多樣，且無可避免的，有經營便有風險，無法杜絕。因此，必須要只能從規(guī)避的方面開始著手，通過對經濟市場和各種產生風險的因素進行分析和了解，從而研究出規(guī)避和處理風險的方案。

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