張紅

摘要：擔(dān)保公司是國家為解決各個中小企業(yè)融資難的問題而采用的信用擔(dān)保方式的非銀行金融實體，它對社會及中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展都有著重大的意義。內(nèi)部控制機制是擔(dān)保公司風(fēng)險控制的重要手段之一。因此，本文針對擔(dān)保公司內(nèi)部控制機制的完善及建設(shè)進(jìn)行談?wù)撗芯?，以便為?dān)保行業(yè)的良好發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：擔(dān)保公司 內(nèi)部控制機制 風(fēng)險控制 完善及建設(shè)

雖然擔(dān)保行業(yè)對我國的社會和各個中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，但是近幾年來隨著 “華鼎事件”、“中擔(dān)事件”、“創(chuàng)富事件”的發(fā)生對擔(dān)保公司造成了許多負(fù)面的影響，從而阻礙了擔(dān)保公司甚至整個擔(dān)保行業(yè)的正常發(fā)展。在這些事件發(fā)生的背后充分暴露了擔(dān)保公司的內(nèi)部控制機制存在著嚴(yán)重的問題，因此完善和建設(shè)擔(dān)保公司的內(nèi)部控制機制，是擔(dān)保公司迫在眉睫的重要任務(wù)之一。

一、擔(dān)保公司的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）擔(dān)保公司的發(fā)展速度不斷加快

擔(dān)保公司是為適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的一個新興的非銀行金融實體，它主要是的工作內(nèi)容就是解決各個中小企業(yè)融資難的問題。根據(jù)2012年末統(tǒng)計數(shù)據(jù)：全國融資性擔(dān)保行業(yè)共有法人機構(gòu)8590家，實收資本共計8282億元，在保余額21704億元；近三年融資擔(dān)保行業(yè)實收資本年均增長22%，融資性擔(dān)保貸款余額年均增長28%，中小企業(yè)融資擔(dān)保貸款余額年均增長29%。從這些數(shù)據(jù)我們不難看出，擔(dān)保公司在對各個中小企業(yè)的服務(wù)作用不斷增大的同時其發(fā)展的速度也在隨之加快。雖然近幾年來，擔(dān)保公司在我國宏觀調(diào)控的影響下，發(fā)展趨勢比較緩慢，但是從整體上看依然呈逐年上升的發(fā)展趨勢。

（二）擔(dān)保公司已經(jīng)初步建立了擔(dān)保的法律機制

制約我國社會經(jīng)濟發(fā)展的主要因素之一就是社會信用的缺失，它嚴(yán)重阻礙了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。為了有效的解決信用缺失的問題，我國開始加強了社會信用體系的建設(shè)，頒布了多部的相關(guān)律法規(guī)，例如《擔(dān)保法》、《司法解釋》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》、《合同法》、《民法》、《融資性擔(dān)保公司公司治理指引》、《融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制指引》、《關(guān)于促進(jìn)銀行業(yè)金融機構(gòu)與融資性擔(dān)保機構(gòu)業(yè)務(wù)合作的通知》等，這些擔(dān)保的法律法規(guī)，不僅對有效地促進(jìn)了擔(dān)保公司的發(fā)展，還在一定的程度上提高了擔(dān)保公司的合法性。

二、擔(dān)保公司內(nèi)部控制機制存在的問題及原因

（一）擔(dān)保公司內(nèi)部控制機制存在的問題

1、擔(dān)保公司的治理結(jié)構(gòu)有待深化

一個健全完善的治理結(jié)構(gòu)主要由董事會、股東會、經(jīng)理層和監(jiān)事會相互制約監(jiān)督的機制和設(shè)立各種專業(yè)委員會的機制構(gòu)成。但是在我國擔(dān)保公司里，存在著“一股獨大”的現(xiàn)象，使監(jiān)事會與股東大會形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)中的相互制約監(jiān)督機制沒有發(fā)揮出相應(yīng)的作用。另外擔(dān)保公司的治理結(jié)構(gòu)也只是流于形式，而沒有切實的落實到公司的內(nèi)部控制中去，例如審計委員會沒有設(shè)置向其直接報告的內(nèi)部審計部門等。

2、內(nèi)部控制機制的執(zhí)行力度有待加強

內(nèi)部控制機制的執(zhí)行力度直接決定著其是否能在擔(dān)保公司里發(fā)揮出巨大的作用。每個擔(dān)保公司如果缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力度，即使再科學(xué)有效的內(nèi)部控制機制也發(fā)揮不出任何作用。例如在08年期間，浙江省的許多擔(dān)保公司由于內(nèi)部控制機制的執(zhí)行力度不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)關(guān)閉。目前，我國擔(dān)保行業(yè)的人才比較缺乏，許多擔(dān)保人員并不具備專業(yè)的知識、技術(shù)及經(jīng)驗等，管理人員的綜合素質(zhì)存在著差異，“內(nèi)部人”控制的現(xiàn)象普遍，再加上擔(dān)保公司的治理結(jié)構(gòu)不健全等，從而嚴(yán)重的降低了內(nèi)部控制機制的執(zhí)行力度。

3、內(nèi)部環(huán)境有待改善提高

內(nèi)部環(huán)境一般包括有：董事會、管理人員的管理理念及道德品質(zhì)、風(fēng)險管理、組織結(jié)構(gòu)、公司文化、社會信用等。由于我國擔(dān)保公司對內(nèi)部控制機制的不夠重視而導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境紊亂。例如員工綜合素質(zhì)不高、組織結(jié)構(gòu)不夠完善或合理、公司文化缺失等。正是因為擔(dān)保公司沒有認(rèn)真的對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行改善提高，從而導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)比較薄弱。

4、激勵、約束機制有待健全完善

一個有效合理的激勵、約束機制能夠?qū)?dān)保公司的管理人員和工作員工產(chǎn)生重要的引導(dǎo)作用。從目前的總體情況來看，我國擔(dān)保公司的激勵、約束機制一般都是采取以工作量和擔(dān)保費的收入為依據(jù)而制定的，并沒有考慮到費用水平、內(nèi)部控制機制執(zhí)行力以及風(fēng)險控制水平，導(dǎo)致激勵、約束機制還有待健全完善。另外監(jiān)督機制的不健全也是我國擔(dān)保公司的一個嚴(yán)重問題。

（二）形成擔(dān)保公司內(nèi)部控制機制問題的原因

1、擔(dān)保公司的內(nèi)部控制機制受我國經(jīng)濟體制的影響

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都屬于我國經(jīng)濟領(lǐng)域方面的主要內(nèi)容。隨著改革的開放，我國經(jīng)濟領(lǐng)域的市場化不斷提高，因此市場規(guī)則在這過程中變得不確定并影響其他因素的不確定，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制機制在還沒有健全完善的情況下，最終無法適應(yīng)競爭日益激烈的市場經(jīng)濟以及無法滿足變化頻繁的市場管理要求。

2、擔(dān)保公司的內(nèi)部控制機制受我國法律法規(guī)的影響

隨著我國擔(dān)保行業(yè)不斷的發(fā)展及壯大，我國已經(jīng)頒布多部的相關(guān)法律法規(guī)，雖然這些法律法規(guī)在擔(dān)保公司的發(fā)展和經(jīng)濟的運行過程中都發(fā)揮著巨大的作用，但是還是無法滿足現(xiàn)代擔(dān)保公司制度的建立要求和市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，并且在很多方面上還沒有建立相關(guān)的法律法規(guī)。擔(dān)保行業(yè)為作為一個新興的服務(wù)行業(yè)，由于它的建設(shè)比較晚，發(fā)展時間比較短，因此對于相關(guān)的法律法規(guī)還是比較缺失的，并且我國政府政策對其也產(chǎn)生一定的影響，從而在健全完善內(nèi)部控制機制的工作上，增加了許多難度。

3、擔(dān)保公司內(nèi)部控制機制受市場經(jīng)濟競爭性的影響

由于我國擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展時期比較短，目前正處于一個成長中的階段。近幾年來隨著擔(dān)保行業(yè)的不斷壯大，無論是民營還是國資的擔(dān)保公司，都如雨后春筍般的不斷出現(xiàn)，因而不可避免的增加了市場經(jīng)濟競爭的激烈性。為了能在這樣的市場背景下繼續(xù)生存并持續(xù)發(fā)展下去，擔(dān)保業(yè)務(wù)及擔(dān)保資金收入便成為擔(dān)保公司的關(guān)注焦點，從而忽視了內(nèi)部控制機制的健全完善，使得擔(dān)保公司的內(nèi)部控制機制存在著各種各樣的問題。endprint

三、擔(dān)保公司內(nèi)部控制機制的完善與建設(shè)

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

一個擔(dān)保公司的良好發(fā)展離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，改善好內(nèi)部控制環(huán)境需要做到以下幾個方面的內(nèi)容：第一，加強內(nèi)部控制的制度建設(shè)；第二，建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)體系；第三，提高管理和擔(dān)保人員的綜合素質(zhì)；第三，重視擔(dān)保人員的職業(yè)道德；第四，對人力資源的管理和配置進(jìn)行優(yōu)化；第五；加強培訓(xùn)關(guān)于風(fēng)險管理的知識。

（二）進(jìn)行全面風(fēng)險識別與管理

1、建立全面風(fēng)險管理體系

全面風(fēng)險管理要素主要由風(fēng)險策略、風(fēng)險偏好等構(gòu)成。建立全面風(fēng)險識別管理體系應(yīng)該以全面監(jiān)控原則為指導(dǎo)，以全面風(fēng)險、全過程、全員性為核心，從而提高擔(dān)保公司應(yīng)對風(fēng)險的能力。

2、健全風(fēng)險的化解機制

風(fēng)險化解機制主要包括有風(fēng)險分散機制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制以及風(fēng)險補償機制。風(fēng)險分散機制主要是通過風(fēng)險的分散從而減少風(fēng)險的一種機制；風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制主要是通過某種途徑將面臨的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到別人和企業(yè)中去；風(fēng)險補償機制主要是通過政府財政補貼及各種準(zhǔn)備金對風(fēng)險造成的損失進(jìn)行補償?shù)囊环N機制。

3、完善中小企業(yè)的信用體系

建立完善的中小企業(yè)體系主要包括有：第一，強化信用意識；第二，建立中小企業(yè)的資信評級體系；第三，完善中小企業(yè)激勵約束機制和獎懲機制。

（三）建設(shè)動態(tài)的控制活動

由于擔(dān)保公司內(nèi)部控制內(nèi)容繁多復(fù)雜，因此建設(shè)動態(tài)的控制活動對于擔(dān)保公司內(nèi)部控制機制來說是非常重要關(guān)鍵的，建設(shè)一個科學(xué)有效的動態(tài)控制活動需要做到：第一，落實崗位分工責(zé)任制度；第二，嚴(yán)格授權(quán)審批的控制制度；第三，健全完善會計控制制度；第四，重視公司財產(chǎn)的保護(hù)控制制度；第五，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度；第六，完善運營分析制度；第七，對績效考評制度進(jìn)行優(yōu)化；第八，完善信息技術(shù)的控制制度。

（四）強化內(nèi)部控制監(jiān)督體制

由于目前我國擔(dān)保公司還處于發(fā)展的初級階段，因此監(jiān)督體系還需進(jìn)一步的加強，強化內(nèi)部控制監(jiān)督體制對擔(dān)保公司的內(nèi)部控制機制有著促進(jìn)的作用。強化內(nèi)部控制監(jiān)督的體制首先就是要建立統(tǒng)一的監(jiān)督模式；其次就是在內(nèi)部的監(jiān)督控制下設(shè)立內(nèi)部審計部門，從而保障公司財務(wù)制度的有效執(zhí)行；接下來是培養(yǎng)員工的監(jiān)督意識，建立合理的報告與糾正制度，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)和阻止擔(dān)保公司內(nèi)的舞弊行為的現(xiàn)象發(fā)生；最后就是健全完善內(nèi)部監(jiān)督機制的質(zhì)量評價制度，以便內(nèi)部監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。

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