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        全面預(yù)算管理的創(chuàng)新與實(shí)踐

        2015-01-20 15:51:48劉俊霞
        關(guān)鍵詞:管理制度管理

        劉俊霞

        該文從大唐魯北公司全面預(yù)算創(chuàng)新模式形成的背景入手,結(jié)合全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,闡述了大唐魯北公司全面預(yù)算管理的創(chuàng)新模式,并對(duì)全面預(yù)算創(chuàng)新管理的輔助手段及創(chuàng)新成果進(jìn)行了說明。

        一、全面預(yù)算管理創(chuàng)新模式形成的背景

        大唐魯北發(fā)電公司2009年成立以來,在公司內(nèi)部實(shí)行了全面預(yù)算管理,在成立初期的幾年里,在費(fèi)用管控、資本性支出管理等方面起到了一定的效果,但同時(shí)也存在一定的問題。在近年來的管理實(shí)踐中,我公司嘗試了全面預(yù)算的創(chuàng)新管理制度,以全面預(yù)算保障年度目標(biāo)的落實(shí),通過合理分配資源,加強(qiáng)公司整體的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、溝通,收到了一定成效。

        二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及目標(biāo)

        全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、控制及協(xié)調(diào)。具體地講,全面預(yù)算管理是企業(yè)按照制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),層層分解,下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容,建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式。

        全面預(yù)算管理的目標(biāo)主要有三個(gè):

        控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。預(yù)算管理通過事前編制、事中控制、事后分析考核,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程進(jìn)行控制;

        降低成本。通過預(yù)算管理引入成本控制環(huán)節(jié),降低經(jīng)營(yíng)成本;實(shí)現(xiàn)資金集中管理。

        三、全面預(yù)算管理的創(chuàng)新成果

        我公司預(yù)算管理的運(yùn)行過程實(shí)際上就是不斷思考和改進(jìn)管理的過程,特別是通過近兩年的管理創(chuàng)新,預(yù)算的作用得到了較好的體現(xiàn)。我公司在全面預(yù)算管理方面的主要?jiǎng)?chuàng)新有:

        成立預(yù)算管理委員會(huì),專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。公司為了做好全面預(yù)算管理工作,專門成立了預(yù)算管理委員會(huì),主導(dǎo)全公司的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)由公司總經(jīng)理任主任,公司經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理任副主任,成員為公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及各部門負(fù)責(zé)人。全面預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)為負(fù)責(zé)全面預(yù)算的批準(zhǔn)及修改,預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任部門是相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的日常管理部門,負(fù)責(zé)合理安排預(yù)算支出,保證各項(xiàng)工作的正常需要,負(fù)責(zé)相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況分析,向預(yù)算管理辦公室提交預(yù)算項(xiàng)目年度預(yù)算建議等。

        預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室,由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人任主任,成員為財(cái)務(wù)部全體人員,財(cái)務(wù)部是預(yù)算歸口管理部門,主要負(fù)責(zé)匯總編制全面預(yù)算草案的編制和上報(bào)審批,負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目的審核報(bào)銷和列支渠道劃分,負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目的分解和下達(dá)、控制、監(jiān)督、執(zhí)行情況分析和考核。

        公司全面預(yù)算管理委員會(huì)成立以來,通過主導(dǎo)預(yù)算的編制、審核及決算,有力地控制了公司成本費(fèi)用開支,協(xié)助公司順利實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

        強(qiáng)調(diào)全員參與,尤其是費(fèi)用責(zé)任部門要真正參與到預(yù)算管理活動(dòng)中。預(yù)算工作在大唐魯北公司由預(yù)算管理委員會(huì)主導(dǎo),委員會(huì)成員包含了公司各部門負(fù)責(zé)人,預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部的工作,而是強(qiáng)調(diào)全公司參與,尤其是各費(fèi)用責(zé)任部門要實(shí)際參與到預(yù)算活動(dòng)中?,F(xiàn)在,大唐魯北公司在預(yù)算目標(biāo)的確定過程中,預(yù)算會(huì)細(xì)化到每一個(gè)費(fèi)用責(zé)任部門并與績(jī)效考核掛鉤,費(fèi)用責(zé)任部門、財(cái)務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)當(dāng)年預(yù)計(jì)生產(chǎn)規(guī)模,參照上年度實(shí)際情況,經(jīng)過上下幾輪的討論交流,才會(huì)確定出當(dāng)年相對(duì)合理的成本費(fèi)用支出預(yù)算金額,費(fèi)用責(zé)任部門也認(rèn)同公司根據(jù)這些預(yù)算結(jié)果對(duì)部門業(yè)績(jī)所作的評(píng)價(jià),體現(xiàn)出了預(yù)算從編制到考核的認(rèn)真和嚴(yán)謹(jǐn)。

        每個(gè)月度,費(fèi)用責(zé)任部門和財(cái)務(wù)部都會(huì)在月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專題分析,交流預(yù)算目標(biāo)的確定是否合理、發(fā)生偏差的原因、需要注意的事項(xiàng)等。各費(fèi)用責(zé)任部門通過預(yù)算實(shí)踐工作,進(jìn)一步梳理了費(fèi)用核算的過程,對(duì)各項(xiàng)成本也有了更明確的概念,通過預(yù)算掌握了業(yè)務(wù)過程中所必不可少的成本管理知識(shí)。

        編制一整套預(yù)算管理制度體系,使預(yù)算管理工作更有章可循。很多公司在預(yù)算工作中遇到的最大困難,就是對(duì)預(yù)算編制方法和預(yù)算管理制度的理解不清晰。大唐魯北公司認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),這幾年摸索出了一套適用于自身實(shí)際情況的預(yù)算管理制度體系,并持續(xù)在全公司加大宣傳力度,使全公司每位員工尤其是部門管理者對(duì)預(yù)算的目的、方法、考核等內(nèi)容都能有清晰的理解,使公司預(yù)算管理事半功倍。具體來說,我公司的預(yù)算管理制度體系主要包括:

        《預(yù)算管理辦法》。這個(gè)文件在總體上描述了預(yù)算管理制度的原則和方法,包括:預(yù)算目的、編制方法和時(shí)間要求、預(yù)算調(diào)整方法和程序等內(nèi)容。預(yù)算編制的時(shí)間要求明確了各部門預(yù)算提交的時(shí)間界限,是保證公司預(yù)算管理順利進(jìn)行的重要制度保障;預(yù)算調(diào)整方法是為保證公司生產(chǎn)順利進(jìn)行而設(shè)置的一項(xiàng)彈性制度,費(fèi)用責(zé)任部門可以根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算,但是申請(qǐng)?jiān)虮仨毷钱?dāng)時(shí)編制預(yù)算時(shí)未能預(yù)見到的合理原因,而且預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序,否則就要影響部門考核結(jié)果。因此,我公司的預(yù)算管理制度既有剛性,又有一定的彈性,不因預(yù)算的剛性影響到我公司生產(chǎn)任務(wù)的順利進(jìn)行。

        《合同統(tǒng)計(jì)管理辦法》。制定此辦法的目的是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用從源頭進(jìn)行管控,并且通過簽訂合同金額與財(cái)務(wù)結(jié)算金額的比較,可以發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題,以便更好地做好財(cái)務(wù)結(jié)算工作。此辦法從合同蓋章源頭開始,規(guī)定了合同統(tǒng)計(jì)的詳細(xì)流程,財(cái)務(wù)部作為此項(xiàng)工作的牽頭部門,組織相關(guān)部門按月做好合同統(tǒng)計(jì)工作,并于每月將合同統(tǒng)計(jì)的各預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生情況與實(shí)際結(jié)算情況進(jìn)行對(duì)比分析,并在月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上進(jìn)行匯報(bào)。

        《全面預(yù)算獎(jiǎng)懲管理辦法》。此文件對(duì)預(yù)算獎(jiǎng)懲項(xiàng)目的事項(xiàng)、金額作出了詳細(xì)規(guī)定。次年1月份,財(cái)務(wù)部再根據(jù)預(yù)算責(zé)任部門復(fù)核、確認(rèn)后的各預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生額,以《全面預(yù)算獎(jiǎng)懲管理辦法》為依據(jù),向預(yù)算管理委員會(huì)提交獎(jiǎng)懲草案,由公司預(yù)算管理委員會(huì)議定具體獎(jiǎng)懲金額。

        此外,預(yù)算管理制度體系中還有《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》等文件,從各個(gè)角度充實(shí)預(yù)算管理工作,貫穿預(yù)算工作的全過程。

        通過輔助手段保證全面預(yù)算管理的有效運(yùn)行。通過向責(zé)任部門發(fā)放《預(yù)算控制折》來協(xié)助責(zé)任部門進(jìn)行費(fèi)用管控?!额A(yù)算控制折》是全面預(yù)算日常管理的主要手段,預(yù)算控制折由財(cái)務(wù)部下達(dá),下達(dá)預(yù)算控制折的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部指定。預(yù)算控制折是各部門辦理特定項(xiàng)目報(bào)銷、結(jié)算等相關(guān)事宜的憑據(jù)。其管理工作流程為:

        通過財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊,從源頭對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制。我公司2013年引入了財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng),此系統(tǒng)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、生產(chǎn)運(yùn)行管理系統(tǒng)、燃料管理系統(tǒng)結(jié)合起來,年初由財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算下達(dá),各部門通過物資系統(tǒng)進(jìn)行物資計(jì)劃的提報(bào)。

        四、全面預(yù)算創(chuàng)新管理的實(shí)施效果

        通過兩個(gè)年度的實(shí)行,全面預(yù)算創(chuàng)新管理模式的優(yōu)越性已經(jīng)得到了充分的認(rèn)可,在資源配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)等方面起到了非常重要的作用,保障了公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的有序進(jìn)行,目前,公司全面預(yù)算創(chuàng)新管理的長(zhǎng)效機(jī)制已經(jīng)形成,公司的費(fèi)用管控進(jìn)入了一個(gè)新的階段。

        全面預(yù)算創(chuàng)新管理有效地控制了資金的無序支出,保障了公司的現(xiàn)金流安全。同時(shí),通過在全公司開展全面預(yù)算管理,增強(qiáng)了公司員工的成本控制意識(shí),極大程度上避免了資源大量浪費(fèi),也提高了各部門主管的成本管理水平,增強(qiáng)了各部門之間流程運(yùn)行的效率和效益。

        大唐魯北公司將進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理創(chuàng)新,使全面預(yù)算管理體系更加切合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要,實(shí)現(xiàn)預(yù)算的管理價(jià)值,更好地發(fā)揮預(yù)算的效用。

        (作者單位:大唐魯北發(fā)電有限責(zé)任公司)

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