劉俊霞

該文從大唐魯北公司全面預(yù)算創(chuàng)新模式形成的背景入手，結(jié)合全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，闡述了大唐魯北公司全面預(yù)算管理的創(chuàng)新模式，并對(duì)全面預(yù)算創(chuàng)新管理的輔助手段及創(chuàng)新成果進(jìn)行了說明。

一、全面預(yù)算管理創(chuàng)新模式形成的背景

大唐魯北發(fā)電公司2009年成立以來，在公司內(nèi)部實(shí)行了全面預(yù)算管理，在成立初期的幾年里，在費(fèi)用管控、資本性支出管理等方面起到了一定的效果，但同時(shí)也存在一定的問題。在近年來的管理實(shí)踐中，我公司嘗試了全面預(yù)算的創(chuàng)新管理制度，以全面預(yù)算保障年度目標(biāo)的落實(shí)，通過合理分配資源，加強(qiáng)公司整體的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、溝通，收到了一定成效。

二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及目標(biāo)

全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、控制及協(xié)調(diào)。具體地講，全面預(yù)算管理是企業(yè)按照制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層層分解，下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式。

全面預(yù)算管理的目標(biāo)主要有三個(gè)：

控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。預(yù)算管理通過事前編制、事中控制、事后分析考核，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程進(jìn)行控制；

降低成本。通過預(yù)算管理引入成本控制環(huán)節(jié)，降低經(jīng)營(yíng)成本；實(shí)現(xiàn)資金集中管理。

三、全面預(yù)算管理的創(chuàng)新成果

我公司預(yù)算管理的運(yùn)行過程實(shí)際上就是不斷思考和改進(jìn)管理的過程，特別是通過近兩年的管理創(chuàng)新，預(yù)算的作用得到了較好的體現(xiàn)。我公司在全面預(yù)算管理方面的主要?jiǎng)?chuàng)新有：

成立預(yù)算管理委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。公司為了做好全面預(yù)算管理工作，專門成立了預(yù)算管理委員會(huì)，主導(dǎo)全公司的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)由公司總經(jīng)理任主任，公司經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理任副主任，成員為公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及各部門負(fù)責(zé)人。全面預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)為負(fù)責(zé)全面預(yù)算的批準(zhǔn)及修改，預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任部門是相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的日常管理部門，負(fù)責(zé)合理安排預(yù)算支出，保證各項(xiàng)工作的正常需要，負(fù)責(zé)相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況分析，向預(yù)算管理辦公室提交預(yù)算項(xiàng)目年度預(yù)算建議等。

預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人任主任，成員為財(cái)務(wù)部全體人員，財(cái)務(wù)部是預(yù)算歸口管理部門，主要負(fù)責(zé)匯總編制全面預(yù)算草案的編制和上報(bào)審批，負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目的審核報(bào)銷和列支渠道劃分，負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目的分解和下達(dá)、控制、監(jiān)督、執(zhí)行情況分析和考核。

公司全面預(yù)算管理委員會(huì)成立以來，通過主導(dǎo)預(yù)算的編制、審核及決算，有力地控制了公司成本費(fèi)用開支，協(xié)助公司順利實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

強(qiáng)調(diào)全員參與，尤其是費(fèi)用責(zé)任部門要真正參與到預(yù)算管理活動(dòng)中。預(yù)算工作在大唐魯北公司由預(yù)算管理委員會(huì)主導(dǎo)，委員會(huì)成員包含了公司各部門負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部的工作，而是強(qiáng)調(diào)全公司參與，尤其是各費(fèi)用責(zé)任部門要實(shí)際參與到預(yù)算活動(dòng)中?，F(xiàn)在，大唐魯北公司在預(yù)算目標(biāo)的確定過程中，預(yù)算會(huì)細(xì)化到每一個(gè)費(fèi)用責(zé)任部門并與績(jī)效考核掛鉤，費(fèi)用責(zé)任部門、財(cái)務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)當(dāng)年預(yù)計(jì)生產(chǎn)規(guī)模，參照上年度實(shí)際情況，經(jīng)過上下幾輪的討論交流，才會(huì)確定出當(dāng)年相對(duì)合理的成本費(fèi)用支出預(yù)算金額，費(fèi)用責(zé)任部門也認(rèn)同公司根據(jù)這些預(yù)算結(jié)果對(duì)部門業(yè)績(jī)所作的評(píng)價(jià)，體現(xiàn)出了預(yù)算從編制到考核的認(rèn)真和嚴(yán)謹(jǐn)。

每個(gè)月度，費(fèi)用責(zé)任部門和財(cái)務(wù)部都會(huì)在月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專題分析，交流預(yù)算目標(biāo)的確定是否合理、發(fā)生偏差的原因、需要注意的事項(xiàng)等。各費(fèi)用責(zé)任部門通過預(yù)算實(shí)踐工作，進(jìn)一步梳理了費(fèi)用核算的過程，對(duì)各項(xiàng)成本也有了更明確的概念，通過預(yù)算掌握了業(yè)務(wù)過程中所必不可少的成本管理知識(shí)。

編制一整套預(yù)算管理制度體系，使預(yù)算管理工作更有章可循。很多公司在預(yù)算工作中遇到的最大困難，就是對(duì)預(yù)算編制方法和預(yù)算管理制度的理解不清晰。大唐魯北公司認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，這幾年摸索出了一套適用于自身實(shí)際情況的預(yù)算管理制度體系，并持續(xù)在全公司加大宣傳力度，使全公司每位員工尤其是部門管理者對(duì)預(yù)算的目的、方法、考核等內(nèi)容都能有清晰的理解，使公司預(yù)算管理事半功倍。具體來說，我公司的預(yù)算管理制度體系主要包括：

《預(yù)算管理辦法》。這個(gè)文件在總體上描述了預(yù)算管理制度的原則和方法，包括：預(yù)算目的、編制方法和時(shí)間要求、預(yù)算調(diào)整方法和程序等內(nèi)容。預(yù)算編制的時(shí)間要求明確了各部門預(yù)算提交的時(shí)間界限，是保證公司預(yù)算管理順利進(jìn)行的重要制度保障；預(yù)算調(diào)整方法是為保證公司生產(chǎn)順利進(jìn)行而設(shè)置的一項(xiàng)彈性制度，費(fèi)用責(zé)任部門可以根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，但是申請(qǐng)?jiān)虮仨毷钱?dāng)時(shí)編制預(yù)算時(shí)未能預(yù)見到的合理原因，而且預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，否則就要影響部門考核結(jié)果。因此，我公司的預(yù)算管理制度既有剛性，又有一定的彈性，不因預(yù)算的剛性影響到我公司生產(chǎn)任務(wù)的順利進(jìn)行。

《合同統(tǒng)計(jì)管理辦法》。制定此辦法的目的是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用從源頭進(jìn)行管控，并且通過簽訂合同金額與財(cái)務(wù)結(jié)算金額的比較，可以發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，以便更好地做好財(cái)務(wù)結(jié)算工作。此辦法從合同蓋章源頭開始，規(guī)定了合同統(tǒng)計(jì)的詳細(xì)流程，財(cái)務(wù)部作為此項(xiàng)工作的牽頭部門，組織相關(guān)部門按月做好合同統(tǒng)計(jì)工作，并于每月將合同統(tǒng)計(jì)的各預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生情況與實(shí)際結(jié)算情況進(jìn)行對(duì)比分析，并在月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上進(jìn)行匯報(bào)。

《全面預(yù)算獎(jiǎng)懲管理辦法》。此文件對(duì)預(yù)算獎(jiǎng)懲項(xiàng)目的事項(xiàng)、金額作出了詳細(xì)規(guī)定。次年1月份，財(cái)務(wù)部再根據(jù)預(yù)算責(zé)任部門復(fù)核、確認(rèn)后的各預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生額，以《全面預(yù)算獎(jiǎng)懲管理辦法》為依據(jù)，向預(yù)算管理委員會(huì)提交獎(jiǎng)懲草案，由公司預(yù)算管理委員會(huì)議定具體獎(jiǎng)懲金額。

此外，預(yù)算管理制度體系中還有《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》等文件，從各個(gè)角度充實(shí)預(yù)算管理工作，貫穿預(yù)算工作的全過程。

通過輔助手段保證全面預(yù)算管理的有效運(yùn)行。通過向責(zé)任部門發(fā)放《預(yù)算控制折》來協(xié)助責(zé)任部門進(jìn)行費(fèi)用管控?！额A(yù)算控制折》是全面預(yù)算日常管理的主要手段，預(yù)算控制折由財(cái)務(wù)部下達(dá)，下達(dá)預(yù)算控制折的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部指定。預(yù)算控制折是各部門辦理特定項(xiàng)目報(bào)銷、結(jié)算等相關(guān)事宜的憑據(jù)。其管理工作流程為：

通過財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊，從源頭對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制。我公司2013年引入了財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，此系統(tǒng)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、生產(chǎn)運(yùn)行管理系統(tǒng)、燃料管理系統(tǒng)結(jié)合起來，年初由財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算下達(dá)，各部門通過物資系統(tǒng)進(jìn)行物資計(jì)劃的提報(bào)。

四、全面預(yù)算創(chuàng)新管理的實(shí)施效果

通過兩個(gè)年度的實(shí)行，全面預(yù)算創(chuàng)新管理模式的優(yōu)越性已經(jīng)得到了充分的認(rèn)可，在資源配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)等方面起到了非常重要的作用，保障了公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的有序進(jìn)行，目前，公司全面預(yù)算創(chuàng)新管理的長(zhǎng)效機(jī)制已經(jīng)形成，公司的費(fèi)用管控進(jìn)入了一個(gè)新的階段。

全面預(yù)算創(chuàng)新管理有效地控制了資金的無序支出，保障了公司的現(xiàn)金流安全。同時(shí)，通過在全公司開展全面預(yù)算管理，增強(qiáng)了公司員工的成本控制意識(shí)，極大程度上避免了資源大量浪費(fèi)，也提高了各部門主管的成本管理水平，增強(qiáng)了各部門之間流程運(yùn)行的效率和效益。

大唐魯北公司將進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理創(chuàng)新，使全面預(yù)算管理體系更加切合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的管理價(jià)值，更好地發(fā)揮預(yù)算的效用。

（作者單位：大唐魯北發(fā)電有限責(zé)任公司）