鄧華++++蘭天

一、存在的主要問題

（一）部分單位會計核算不夠規(guī)范。主要表現(xiàn)在不按《行政事業(yè)單位會計制度》設(shè)置會計科目和賬簿，不進行明細核算；不按規(guī)定的記賬規(guī)則和時間記賬、算賬、報賬。有的無月合計季累計，有的不按規(guī)定日清月結(jié)，造成賬證不符、賬賬不符、賬實不符；核算不準確，表現(xiàn)多記少記收入支出，最終結(jié)果賬實不符；往來款項較多，核算較為混亂；部分學校購置了符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)，不記入固定資產(chǎn)帳，既不便于固定資產(chǎn)的管理，又容易造成國有資產(chǎn)的流失。

（二）不符合財務(wù)規(guī)定的票據(jù)列支。一是假發(fā)票入賬。有的不是國家正式印制允許使用的發(fā)票。二是非正式發(fā)票入帳。有的用白紙，有的用收款收據(jù)，五花八門，很不規(guī)范。三是發(fā)票會計要素不齊全，有的發(fā)票無時間、數(shù)量、單價、開具發(fā)票單位公章等等。

（三）超標準列支招待費。按《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定》“地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標準，由各地人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當年單位預算中‘公務(wù)費的2%”。據(jù)此計算，絕大部分單位都超支。

（四）漏繳稅費、私設(shè)“小金庫”等。有的學校經(jīng)營性收入未照章納稅，部分學校還截留財政收入、私設(shè)“小金庫”，如某學校食堂承包租賃收入采取接待、營養(yǎng)餐加工等費用抵扣的方式，收支未納入法定賬冊，承包租賃收入未繳縣財政，違反了相關(guān)規(guī)定。

（五）不執(zhí)行政府采購和招標投標制度。在采購大宗商品或購建固定資產(chǎn)時，有的學校沒有實行政府采購和招標投標制度，一方面使購置的商品和修建的工程質(zhì)量得不到保證，另一方面容易發(fā)生跑冒滴漏，造成大量資金浪費，產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。

（六）擠占、挪用?？?，違規(guī)發(fā)放補助。有的學校補助學生的款項發(fā)放不及時，個別學校騙取義務(wù)教育財政補助資金。有的學校違規(guī)發(fā)放教師服裝費、中秋、教師節(jié)補助、招生補助、家屬座談會補助等。

二、產(chǎn)生問題的原因

（一）會計人員業(yè)務(wù)水平參差不齊。從目前情況看，大部分中小學校會計人員都是從教師隊伍中抽調(diào)的，多數(shù)未進行過專業(yè)的財務(wù)培訓，不太熟悉會計業(yè)務(wù)與財經(jīng)政策法規(guī)，導致部分單位會計核算不夠規(guī)范，經(jīng)常出現(xiàn)一些技術(shù)性和基礎(chǔ)性錯誤。

（二）學校領(lǐng)導政策觀念、法制觀念淡薄。有的學校使用有關(guān)系的人員做會計工作，不懂業(yè)務(wù)又無會計資格證；部分單位領(lǐng)導對原始憑證的簽批、把關(guān)不嚴格；個別學校領(lǐng)導“一言堂”、“家長制”，聽不進會計人員的意見，不嚴格執(zhí)行國家的法律法規(guī)和財務(wù)制度。

（三）學校內(nèi)控制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督制約機制。有的學校沒有規(guī)章制度或規(guī)章制度殘缺不全，缺乏可操作性，或者是即使有制度，也沒有很好地貫徹執(zhí)行，形同虛設(shè)。比如有些學校雖制定了財產(chǎn)物資管理辦法，但是制度制定者沒有認識到內(nèi)部控制是一項動態(tài)的、復雜的流程，財產(chǎn)物資定期盤點誰有權(quán)利提出、怎樣配合，財產(chǎn)物資發(fā)生了報廢、毀損、遺失、處理由誰負責等問題卻沒有明確規(guī)定。

三、對策及建議

（一）加強業(yè)務(wù)培訓與會計技術(shù)交流。采取鼓勵自學、定期培訓等形式，加強在崗會計人員的學習培訓，努力提高其業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)，使其掌握必要的會計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和財務(wù)制度、政策以及法規(guī)，以適應搞好會計核算的要求。對已在會計崗位而無會計證和會計專業(yè)技術(shù)職稱的人員，要組織培訓考試，限期取得會計證和會計專業(yè)技術(shù)職稱。定期組織財會人員相互交流、觀摩，相互借鑒，相互學習，共同提高。

（二）加強法制教育，建立和完善單位內(nèi)部制度。要確保選聘有從業(yè)資格的人員從事財會工作，促進其以規(guī)辦事、依法辦事，同時增強學校領(lǐng)導對財務(wù)的管理意識，明確單位領(lǐng)導是本單位會計工作的責任主體，應建立和完善單位內(nèi)部制度，明確會計工作與相關(guān)人員的職責權(quán)限、工作規(guī)程和紀律要求，制定會計規(guī)范、工作流程。教育行政主管部門的財務(wù)部門要加強對學校財務(wù)工作的監(jiān)督、指導。

（三）嚴格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，財務(wù)公開接受監(jiān)督。在會計管理和會計核算方面嚴格執(zhí)行《會計法》等法律法規(guī)，認真搞好會計核算與管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”、重大開支事項集體研究決定制度和“政府采購”以及招投標制度等相關(guān)制度規(guī)定。教育行政主管部門要加大問題查處力度。定期將本校的財務(wù)收支情況向全體教職工公布，接受教職工的內(nèi)部監(jiān)督。

（四）加強學校國有、集體資產(chǎn)的管理，防止國有資產(chǎn)流失。一方面要求各學校要將所購固定資產(chǎn)一律登記、入賬，建立固定資產(chǎn)登記、盤點制度。另一方面教育行政主管部門要采取措施加強監(jiān)督管理，建立固定資產(chǎn)管理責任機制，實行學校主要領(lǐng)導為全面責任人、分管領(lǐng)導為主要責任人、使用部門負責人為直接責任人的三級管理責任制，明確相關(guān)責任人的職責范圍，定期考核責任履行情況。

（五）加強票據(jù)管理，嚴禁非正規(guī)發(fā)票入賬。一方面加強票據(jù)源頭的管理，堵住非正規(guī)發(fā)票的來源；另一方面堅決禁止非正規(guī)發(fā)票報銷入賬，加大審查力度，凡不合格的發(fā)票一律不予報賬。

（作者單位： 南鄭縣審計局）