茅未衍

（上海民航華東凱亞系統(tǒng)集成有限公司，上海200233）

試析企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的影響

茅未衍

（上海民航華東凱亞系統(tǒng)集成有限公司，上海200233）

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)做相應(yīng)內(nèi)部控制的管控行為，已經(jīng)成為了當(dāng)今很多企業(yè)管理模式的重點(diǎn)之一。在企業(yè)信息化進(jìn)程不斷加快的現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益等方面都有著巨大影響，與此同時(shí)其對(duì)于保障企業(yè)資金鏈的完整和安全性以及將企業(yè)管理決策貫徹在企業(yè)運(yùn)行中的諸多領(lǐng)域，都有著不可替代的作用。

企業(yè)信息化；企業(yè)內(nèi)控；以人為本

企業(yè)信息化的大力推行，為企業(yè)帶來了雙重影響，既是機(jī)遇也是對(duì)企業(yè)慣有運(yùn)行體制的沖擊。企業(yè)不得不將企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的作用這一問題的討論提上日程。企業(yè)信息化必然會(huì)對(duì)企業(yè)以往的組織布局、內(nèi)部運(yùn)作流程等相關(guān)的內(nèi)控環(huán)節(jié)造成一定的影響。

一、企業(yè)信息化的實(shí)質(zhì)

將信息技術(shù)合理地引進(jìn)到企業(yè)固有的管理形式中，就是我們討論的企業(yè)信息化管理。但是如果一味強(qiáng)化單一的技術(shù)引入是非常有局限性的，也是不值得采用的。企業(yè)信息化的全程都是以企業(yè)傳統(tǒng)流程的再創(chuàng)造，從而實(shí)現(xiàn)人力資源這一環(huán)節(jié)被充分調(diào)動(dòng)為主要目的的。

圖1

正如圖1所示，企業(yè)信息化所涉及的領(lǐng)域和內(nèi)容是非常繁多的，將整個(gè)企業(yè)自上而下的各個(gè)環(huán)節(jié)都覆蓋了，因此做一個(gè)正確的企業(yè)信息化發(fā)展方案是非常有挑戰(zhàn)的。正因如此，想要將企業(yè)的信息化管理做得有聲有色，不僅要將目光集中在技術(shù)的把控上，更多的是要將“人本”思想貫穿管理始終，注重對(duì)人、對(duì)管理的重視。

二、企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的影響

（一）財(cái)務(wù)人員工作模式的轉(zhuǎn)變

一旦企業(yè)信息化實(shí)施，依靠現(xiàn)代的通訊技術(shù)，可以保障出資人員、經(jīng)營人員、財(cái)務(wù)人員以及負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的經(jīng)理都能時(shí)刻保持聯(lián)系，這就實(shí)現(xiàn)了基于這四個(gè)層面的管理機(jī)制的原始構(gòu)建。一旦實(shí)現(xiàn)了該體系的建立，就能夠規(guī)避在保守的企業(yè)管理下各級(jí)人員出于一些限制性因素沒有辦法全方位進(jìn)行信息對(duì)等互換,這在無形之中提高了內(nèi)控在企業(yè)管理模式中的所占比例。

社會(huì)正飛快地向知識(shí)信息型社會(huì)邁進(jìn)，人們?cè)谏鐣?huì)上的角色扮演也正在逐漸多元化，同時(shí)企業(yè)員工的地位也會(huì)逐步得到提升，變得能與管理層貼近，雇用身份的色彩會(huì)越來越淡，企業(yè)的員工可以嘗試人力作為資本參與入股，這樣在對(duì)工作的操控中實(shí)現(xiàn)平等參與，將企業(yè)利益最大化作為雙方類似于“合作”關(guān)系的前提，這種共贏實(shí)現(xiàn)了共同參與企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)步驟。

企業(yè)在實(shí)行信息化過程中，由于使用了網(wǎng)絡(luò)先進(jìn)的通訊技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化的數(shù)據(jù)采集、信息加工、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)等工作。這樣一來負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的工作人員在企業(yè)內(nèi)控的財(cái)務(wù)方面管理就擁有了更多的精力與時(shí)間，可以減輕其壓力。

（二）控制目標(biāo)的多樣化

在一個(gè)企業(yè)中，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控必須要有一個(gè)很優(yōu)越的既定目標(biāo)，內(nèi)控目標(biāo)直接影響了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的途徑以及其余構(gòu)成部分。較為保守的企業(yè)中，內(nèi)控的目標(biāo)一般可以劃分為兩種，分別是內(nèi)控的財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)。

財(cái)務(wù)目標(biāo)主要是內(nèi)控會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)控制計(jì)劃的目標(biāo)，與之對(duì)應(yīng)的非財(cái)務(wù)目標(biāo)就是通過在保證遵循國家相關(guān)政策的前提下，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)實(shí)行信息化后，業(yè)務(wù)的流程改變對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控會(huì)產(chǎn)生一定的影響，但是并沒有使全局的經(jīng)營管理目標(biāo)發(fā)生改變，內(nèi)控的最終目的依然是企業(yè)運(yùn)作效益的增值和效率，同時(shí)保障財(cái)務(wù)信息來源的合理合法。但是依然需要關(guān)注的就是業(yè)務(wù)內(nèi)容和相關(guān)的交易形式發(fā)生轉(zhuǎn)變，控制大目標(biāo)下分支的小目標(biāo)發(fā)生了變化，在企業(yè)進(jìn)行信息化時(shí)，內(nèi)控已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)糾錯(cuò)的控制形式，已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，逐步成為了企業(yè)控制權(quán)布局的細(xì)致彰顯。

（三）增加了控制活動(dòng)的復(fù)雜性

企業(yè)管理人員為了保證傳達(dá)的各項(xiàng)指令能夠得到充分的落實(shí)進(jìn)而推出的與企業(yè)相關(guān)的程序和步驟就是說的控制活動(dòng)。這些控制活動(dòng)都與企業(yè)的業(yè)務(wù)往來和交易流程有著不可分割的關(guān)聯(lián)。因此，業(yè)務(wù)方面的任一變動(dòng)都會(huì)影響到控制活動(dòng)，包括其自動(dòng)化的實(shí)現(xiàn)還有計(jì)算機(jī)程序的升級(jí)?；谛碌捏w系創(chuàng)設(shè)的復(fù)雜元素，內(nèi)控的范疇變大，囊括了傳統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制沒有的控制子系統(tǒng)。

（四）業(yè)務(wù)重組

BPR作為ERP系統(tǒng)成功實(shí)現(xiàn)的先決條件，在進(jìn)入到BPR之前，必須要對(duì)所有的環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，具體要包括業(yè)務(wù)流程是否合理、效率是否高等角度。一旦發(fā)現(xiàn)不符合審核的馬上進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于因?yàn)楣芸匦实鸵l(fā)的產(chǎn)品銷售周期過長、集團(tuán)決策遲疑導(dǎo)致企業(yè)沒能承接既能任務(wù)量、或者庫存的不足以及殘次品等問題都是要盡量避免的。BPR實(shí)行必須要將以下準(zhǔn)則牢記：充分發(fā)揮每位員工的作用促使整個(gè)流程的順利進(jìn)行、階段性流程優(yōu)化設(shè)計(jì)，結(jié)合每一階段的具體情況做相應(yīng)的調(diào)整，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，完成職能管控向業(yè)務(wù)管理的過渡。

（五）進(jìn)度節(jié)奏強(qiáng)化

ERP真正的落實(shí)需要三個(gè)階段，分別是前期準(zhǔn)備階段，主要從事基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)資料備份；中期的業(yè)務(wù)重組，交界面劃分；最后的階段就是試實(shí)行期，人工作業(yè)和計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)操作結(jié)合實(shí)行，慢慢調(diào)節(jié)手工作業(yè)對(duì)于計(jì)算機(jī)介入的種種不適應(yīng)。實(shí)行起來的具體步驟包括機(jī)制啟動(dòng)、程序設(shè)計(jì)、團(tuán)隊(duì)構(gòu)成、編碼測(cè)試、資料備份、軟件安裝與控制、調(diào)試、試運(yùn)作、項(xiàng)目再開發(fā)、最終運(yùn)行等。在每一個(gè)階段都需要管理層和領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)商還有員工的通力配合，只有這樣才能減少計(jì)劃被終止、拖延以及預(yù)算超支等情況發(fā)生。要看到在實(shí)行的過程中可能會(huì)遇到的問題，譬如對(duì)預(yù)計(jì)目標(biāo)的權(quán)衡，考慮到很多現(xiàn)實(shí)的因素可能會(huì)降低預(yù)期目標(biāo)；計(jì)劃的運(yùn)行可能會(huì)干擾一些正在運(yùn)行的業(yè)務(wù)，由此帶來一定的反效用以及一些突發(fā)的、不可預(yù)估的原因會(huì)干擾上級(jí)的判斷等。鑒于這些不可見的因素，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須要未雨綢繆，將一些緊急情況的應(yīng)對(duì)措施提前商議，將監(jiān)督和管理雙管齊下，產(chǎn)生問題及時(shí)溝通，正面積極地尋求解決路徑。

三、企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)化策略

（一）以人為本

企業(yè)要想在信息時(shí)代追求自身的持續(xù)發(fā)展，就要倚靠科技和人才。很多企業(yè)都意識(shí)到了“以人為本”的理念對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控是非常重要的，企業(yè)的管理層要充分重視企業(yè)員工的挑選以及培養(yǎng)計(jì)劃，不能再繼續(xù)單一地將這看做企業(yè)內(nèi)控的外部因素，這已經(jīng)成為了企業(yè)信息化下企業(yè)內(nèi)控的準(zhǔn)則革新。之前較保守的內(nèi)控基本遵循的都是硬性操控，目的性很強(qiáng)。就是要把控所有的人員，一些生產(chǎn)程序按既定模式運(yùn)行，人是為崗位服務(wù)的。在這樣的管控思維下，負(fù)責(zé)的人員需要提前考慮到各種可能性。但是伴隨企業(yè)信息化的實(shí)現(xiàn)，影響企業(yè)的因素變得更多更不確定，這種變化是不能預(yù)計(jì)的，無法再像之前一樣單單憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺來判定。因而，未來企業(yè)的內(nèi)控不能只拘泥在一個(gè)模式，要根據(jù)全局不變更，打破固有模式，不斷加強(qiáng)企業(yè)信息化背景下企業(yè)內(nèi)控的反應(yīng)能力和適應(yīng)能力。

（二）完善信息體系控制

信息技術(shù)的本質(zhì)特征造就了其容易被侵入、容易系統(tǒng)癱瘓的弊病。企業(yè)落實(shí)信息化，必然企業(yè)的一些重要信息資源會(huì)存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，這些都是企業(yè)最為關(guān)鍵的不能外泄的數(shù)據(jù)訊息，一旦外流對(duì)企業(yè)造成的損失也將不可估量，有時(shí)甚至可以導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)。正因如此要加強(qiáng)信息體系的控制，保證數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)和保密度，具體可以通過以下途徑：首先要樹立起全體員工的控制意識(shí)，企業(yè)的每一位工作人員都要承擔(dān)起保護(hù)企業(yè)機(jī)密的重任，不能只有上級(jí)建筑彼此間強(qiáng)化這種操控意識(shí)，要做到全員戒備，很多人認(rèn)為技術(shù)方面的機(jī)密只需要技術(shù)部門負(fù)責(zé)即可，沒有必要讓所有員工參與其中，這種觀點(diǎn)其實(shí)很片面。信息體系的構(gòu)建和維護(hù)需要企業(yè)所有員工的通力配合，只有這樣才有利于整個(gè)監(jiān)管體系運(yùn)作起來，有效地避免一些人為的疏漏。

（三）健全內(nèi)控評(píng)估機(jī)制

企業(yè)采用了全新的信息化系統(tǒng)，提升經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)必然會(huì)對(duì)之前的體制產(chǎn)生沖擊，由此帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)隨之增多。這些不穩(wěn)定因素可能會(huì)存在于管理、經(jīng)營運(yùn)作以及大環(huán)境控制等。針對(duì)這些潛在問題，企業(yè)務(wù)必要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，很多的經(jīng)驗(yàn)證明，一些企業(yè)的崩盤都與風(fēng)險(xiǎn)控制的不全面有著直接或者間接的關(guān)聯(lián)，因而企業(yè)在實(shí)現(xiàn)信息化之后，更加需要評(píng)估系統(tǒng)的全面性。要定期對(duì)內(nèi)控的程序和操作實(shí)況做檢查，及時(shí)反饋和評(píng)價(jià)，削減與預(yù)期目標(biāo)之間的差距。

總之，企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)的內(nèi)控具有非常重要的意義，企業(yè)信息化有助于企業(yè)內(nèi)部管控貫徹的合理有效同時(shí)不喪失經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)企業(yè)信息化能夠?qū)ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)工作起到良性的監(jiān)督功能，完善資金鏈的安全性和嚴(yán)謹(jǐn)性，提升企業(yè)的效益。

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［責(zé)任編輯：高 瑞］

F270.7

A

1005-913X（2015）03-0157-01

2015-01-20

茅未衍(1979-)，男，江蘇江陰人，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)監(jiān)督、成本控制、內(nèi)部控制。