胡燕紅

摘 要：針對(duì)目前我國(guó)個(gè)人所得稅在征管的過(guò)程中的實(shí)際情況，在本文中，將具體的介紹在個(gè)人所得稅改革的這四年時(shí)間之中，我國(guó)的政府職能部門(mén)給予個(gè)人所得稅的基本概念，并對(duì)我國(guó)的政府職能部門(mén)所進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收范圍進(jìn)行了詳細(xì)的分析研究工作，并總結(jié)出了現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅在征管的過(guò)程之中依然存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些存在的個(gè)人所得稅的征管問(wèn)題，提出了相應(yīng)的改革措施和改革建議。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制度；征管問(wèn)題

自從2011年我國(guó)開(kāi)展了個(gè)人所得稅改革之后，今年已經(jīng)是個(gè)人所得稅實(shí)行稅改的第四個(gè)年頭，在這四年之中，個(gè)人所得稅的改革方式對(duì)我國(guó)的人民群眾的生活方式和生活質(zhì)量水平產(chǎn)生了巨大的影響。具體的來(lái)說(shuō)，在這四年的時(shí)光之中，雖然我國(guó)的政府職能部門(mén)根據(jù)我國(guó)的個(gè)人所得稅之中存在的問(wèn)題采取了一系列的舉措。但是，在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程之中，經(jīng)過(guò)對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)參考文獻(xiàn)的實(shí)際調(diào)查，發(fā)現(xiàn)我國(guó)的政府職能部門(mén)在進(jìn)行對(duì)個(gè)人所得稅的管理的過(guò)程之中，依然存在著一系列的問(wèn)題需要解決。

1 個(gè)人所得稅的基本概念及個(gè)人所得稅的征管方式

（1）個(gè)人所得稅的基本概念

所謂個(gè)人所得稅，指的就是國(guó)家對(duì)于公民在實(shí)際的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活過(guò)程之中，對(duì)于居住在國(guó)家內(nèi)部的，具有一定的收入水平的居民進(jìn)行的一種稅收活動(dòng)，與此同時(shí)，對(duì)于在該國(guó)家境內(nèi)取得的收益的外國(guó)人也應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。在這個(gè)過(guò)程之中，國(guó)家的個(gè)人所得稅的征收部門(mén)和進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納的人民群眾之間的關(guān)系就是個(gè)人所得稅的繳納關(guān)系。在個(gè)人所得稅的征收過(guò)程之中，是眾人平等的，只要是在我國(guó)的國(guó)家境內(nèi)，只要是你的收入水平達(dá)到了一定的限度，與此同時(shí)，這個(gè)人在國(guó)家之中的生活年限超過(guò)了一年，那么這個(gè)人在國(guó)家境內(nèi)所獲得的合法收入，都要進(jìn)行對(duì)個(gè)人所得稅的繳納。

（2）個(gè)人所得稅的征管方式

截至目前為止，我國(guó)所進(jìn)行征收的個(gè)人所得稅的來(lái)源有著很多的形式。但是，這些所進(jìn)行征收的個(gè)人所得稅的形式根據(jù)其性質(zhì)又可以大概的分為兩類(lèi)，具體的來(lái)說(shuō)，就是指的個(gè)人所得稅的境內(nèi)所得的個(gè)人所得稅部分和境外所得的個(gè)人所得稅的部分。

根據(jù)這兩個(gè)大類(lèi)的個(gè)人所得稅劃分為十一個(gè)個(gè)人所得稅的子類(lèi)的類(lèi)型分析，進(jìn)行個(gè)人所得稅的征管又可以分為以下兩種方式：第一種方式是代扣代繳的個(gè)人所得稅的征管方式，具體的來(lái)說(shuō)，代扣代繳的個(gè)人所得稅的征管方式指的是負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納的過(guò)程之中，這些負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)地將自己的收入的具體情況和自己的個(gè)人所得稅的繳納情況進(jìn)行匯總。與此同時(shí)，進(jìn)行代扣代繳的個(gè)人所得稅管理單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)的進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納過(guò)程；第二種方式是自行申報(bào)的個(gè)人所得稅的征管方式，具體的來(lái)說(shuō)，自行申報(bào)的個(gè)人所得稅的征管方式指的是負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納的過(guò)程之中，要主動(dòng)的向個(gè)人所得稅的繳納單位進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)報(bào)表的繳納，一般情況下，年薪十二萬(wàn)以上的人民群眾，有著多種收入形勢(shì)的人民群眾應(yīng)當(dāng)采取自行申報(bào)的個(gè)人所得稅的征管方式。

2 個(gè)人所得稅制度與征管存在的問(wèn)題及相應(yīng)的解決措施

（1）個(gè)人所得稅制度與征管存在的問(wèn)題

首先，在個(gè)人所得稅制度與征管的過(guò)程之中，存在著個(gè)人所得稅征收的稅制模式不合理的問(wèn)題。截至目前為止，個(gè)人所得稅制度以及個(gè)人所得稅的征管方式主要包括以下兩種：第一，是進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收稅率和個(gè)人所得稅的征收對(duì)象的選擇問(wèn)題，造成了個(gè)人所得稅的繳納的不公平；第二，是工資源代繳扣，在這個(gè)過(guò)程之中，就會(huì)有的企業(yè)和個(gè)人尋找出拆分工資結(jié)構(gòu)的方法，造成了個(gè)人所得稅的少繳納問(wèn)題；

其次，是在個(gè)人所得稅制度與征管的過(guò)程之中，存在著稅率結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。具體的來(lái)說(shuō)，截至目前為止，我國(guó)的稅率結(jié)構(gòu)仍然相對(duì)比較復(fù)雜，在進(jìn)行個(gè)人所得稅的收集繳納過(guò)程之中，往往會(huì)涉及到很復(fù)雜的繳納過(guò)程。在這樣的背景下，就會(huì)給人民群眾進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納帶來(lái)很多的不方便。分開(kāi)來(lái)說(shuō)，主要是體現(xiàn)在工資類(lèi)型分類(lèi)多，邊際稅率高，支付條件苛刻的方面，難以有效的發(fā)揮出個(gè)人所得稅的優(yōu)勢(shì)。

（2）針對(duì)個(gè)人所得稅制度與征管存在的問(wèn)題的解決措施

針對(duì)個(gè)人所得稅制度與征管存在的問(wèn)題，就需要在制定策略的過(guò)程之中，充分的考慮到對(duì)于個(gè)人所得稅公平的體現(xiàn)，在進(jìn)行個(gè)人所得稅制度制定的過(guò)程與個(gè)人所得稅的征管過(guò)程中，都要充分的考慮到我國(guó)的工資結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，并對(duì)工資的分類(lèi)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止出工資分散所帶來(lái)的個(gè)人所得稅少繳納問(wèn)題，保證人民群眾的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，提升國(guó)家的財(cái)政收入，保證我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

3 結(jié)論

綜上所述，在個(gè)人所得稅的征管過(guò)程之中，要考慮到個(gè)人所得稅的征管的過(guò)程之中可能遇到的問(wèn)題，并有針對(duì)性的對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析解決，保證我國(guó)的人民群眾在繳納個(gè)人所得稅的過(guò)程中，充分的保證自身的合法權(quán)益。與此同時(shí)，也可以通過(guò)保證個(gè)人所得稅的合法繳納，增加國(guó)家的財(cái)政收入，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

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