○劉躍文

（北京城建設(shè)計(jì)發(fā)展集團(tuán)股份有限公司 北京 100037）

一、財(cái)務(wù)管理的概述

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概念

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理，指的是企業(yè)在明確其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的前提下，對(duì)于購(gòu)置資產(chǎn)、融通資本、經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金流動(dòng)、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的分配等活動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)治理中的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，企業(yè)必須要遵守一定的原則，按照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，來(lái)組織與管理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)活動(dòng)中體現(xiàn)出來(lái)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)投資管理、企業(yè)籌資管理、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理、企業(yè)利潤(rùn)分配管理等幾個(gè)方面。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（1）據(jù)有較強(qiáng)的綜合性?，F(xiàn)代企業(yè)制度中的企業(yè)管理涉及到的內(nèi)容十分龐雜，由生產(chǎn)管理、產(chǎn)品質(zhì)量管理、市場(chǎng)營(yíng)銷管理、生產(chǎn)技術(shù)管理、設(shè)備維護(hù)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理等等多個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成。這些子系統(tǒng)孤立地發(fā)揮作用時(shí)，往往都只能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的局部范圍產(chǎn)生制約作用，無(wú)法對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果產(chǎn)生綜合管理的效果。但是唯有財(cái)務(wù)管理不同，由于企業(yè)的任何活動(dòng)都伴隨著資金的運(yùn)動(dòng)，而財(cái)務(wù)管理正是以資金運(yùn)動(dòng)作為管理對(duì)象的，所以財(cái)務(wù)管理可以貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程中，財(cái)務(wù)管理作為價(jià)值管理形式的代表，可以通過企業(yè)資金的取得與支付過程，將所有的物資運(yùn)動(dòng)都涵蓋在管理范圍之內(nèi)，即財(cái)務(wù)管理可以滲透企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理的作用，以財(cái)務(wù)管理作為突破口，協(xié)調(diào)好企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，創(chuàng)造更大的企業(yè)價(jià)值。

（2）涉及的范圍較廣。財(cái)務(wù)管理涉及的范圍較廣，主要體現(xiàn)在內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。第一，就內(nèi)部來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必然伴隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)的展開，所以財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)從具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)上來(lái)說(shuō)，每一個(gè)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)都會(huì)涉及到資金的管理，比如如何節(jié)約資金、提高資金使用效率等等，這些都要接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門或者人員的監(jiān)督與管理。第二，就外部而言，財(cái)務(wù)管理的涉及范圍廣主要體現(xiàn)在投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、利益分配這些財(cái)務(wù)活動(dòng)中。不管是投資、籌資還是利益分配，都涉及到企業(yè)的外部利益相關(guān)者之間的關(guān)系，包括企業(yè)與股東、債權(quán)人、政府、金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商、內(nèi)部職工之間的關(guān)系等等，所以財(cái)務(wù)管理的涉及范圍廣還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)關(guān)系上。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中主要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的投資管理活動(dòng)

企業(yè)要獲得利潤(rùn)或者實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，最主要的就是依靠高效的投資。投資不僅可以作為企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，也可以合理利用企業(yè)閑置的資金，提高資金的綜合投資回報(bào)率。

此外，低溫等離子技術(shù)還可以用于制作人工血管壁、血液透析薄膜等醫(yī)用材料，對(duì)于現(xiàn)有醫(yī)療技術(shù)的提升和醫(yī)治效果的改善具有積極的推動(dòng)作用。

通常企業(yè)的投資方式有很多種類別，比較常見的有購(gòu)買資產(chǎn)、購(gòu)買金融理財(cái)產(chǎn)品、投資建設(shè)具體的工程等等，企業(yè)在進(jìn)行投資管理的時(shí)候，要充分考慮財(cái)務(wù)承受能力、分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性等等。

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的籌資管理活動(dòng)

企業(yè)籌資管理活動(dòng)主要是指企業(yè)選擇有效、靈活、低成本的籌資方式的管理活動(dòng)。通常企業(yè)的籌資管理活動(dòng)內(nèi)容有向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款籌資、發(fā)行股票籌資、發(fā)行債券籌資等，也可以進(jìn)行內(nèi)源籌資，內(nèi)源融資的資金來(lái)自于企業(yè)自身積累的利潤(rùn)。

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的收入管理活動(dòng)

企業(yè)收入管理活動(dòng)主要是就企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入進(jìn)行管理，包括銷售價(jià)格的確定、銷售收入的收回、相應(yīng)稅收的籌劃與繳納等等。

4、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的利潤(rùn)分配管理活動(dòng)

企業(yè)利潤(rùn)分配管理活動(dòng)是指企業(yè)在獲得收益之后，要將利潤(rùn)進(jìn)行具體的分配，主要包括利潤(rùn)留存用作未來(lái)發(fā)展、利潤(rùn)分配給股東作為股利、利潤(rùn)作為對(duì)管理層的激勵(lì)等等，往往企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)決定了其最終的利潤(rùn)分配形式。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中財(cái)務(wù)管理的作用

1、財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃與控制作用

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制作用貫穿始終，分別體現(xiàn)為財(cái)務(wù)計(jì)劃階段與財(cái)務(wù)控制階段。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中的計(jì)劃作用，指的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策或目標(biāo)的具體細(xì)化，一般包括投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等等，事先制定財(cái)務(wù)計(jì)劃有利于企業(yè)更好更準(zhǔn)確地達(dá)成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，且計(jì)劃有助于企業(yè)在決策實(shí)施過程中更早地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施之前就可以財(cái)務(wù)措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中的控制作用與計(jì)劃作用兩者之間是相輔相成、不可分離的，沒有控制的任何計(jì)劃都無(wú)法付諸實(shí)踐，財(cái)務(wù)控制確保了財(cái)務(wù)計(jì)劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)揮相應(yīng)的作用。

2、財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)作用

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)職能，指的是在一定的企業(yè)運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)或者是更長(zhǎng)的時(shí)間段內(nèi)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)。我們舉例說(shuō)明，在企業(yè)籌資管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員必須要事先預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)對(duì)資金的需求情況、企業(yè)資金發(fā)生短缺的可能，同時(shí)要預(yù)測(cè)可以采用的不同籌資渠道對(duì)應(yīng)的籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本，以此來(lái)保證以最小的風(fēng)險(xiǎn)和成本來(lái)籌集到企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的資金。在企業(yè)投資管理活動(dòng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該權(quán)衡投資風(fēng)險(xiǎn)與投資收益之間的關(guān)系，并且要綜合考慮市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)市場(chǎng)的供需變化等作出合理的預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)作出正確的投資決策做好準(zhǔn)備。在企業(yè)利潤(rùn)分配管理活動(dòng)中，企業(yè)需要在作出決策過程中合理預(yù)測(cè)可能實(shí)施的分配方案會(huì)對(duì)企業(yè)的股東、內(nèi)部員工等利益相關(guān)者產(chǎn)生哪些影響。從以上例子綜合來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理其他職能只有在合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上才有實(shí)現(xiàn)的可能。

3、財(cái)務(wù)管理的分析作用

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中的財(cái)務(wù)分析作用，是在現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過程中產(chǎn)生的，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理并沒有這一項(xiàng)職能或作用，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度不斷深入，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理在這方面已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)管理者的要求，故財(cái)務(wù)管理的分析與評(píng)價(jià)作用開始產(chǎn)生并發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)管理的分析與評(píng)價(jià)作用指的就是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的后期，對(duì)此前的財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治雠c評(píng)價(jià)，比如對(duì)資金的投資、籌集、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、收益分配等等財(cái)務(wù)活動(dòng)最終的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)管理的分析與評(píng)價(jià)作用，其實(shí)質(zhì)是一個(gè)去粗取精的過程，通過對(duì)此前財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)與分析，有助于以后財(cái)務(wù)活動(dòng)更好的展開，同時(shí)也能夠在評(píng)價(jià)過程中實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)與懲罰，更好地規(guī)范財(cái)務(wù)管理的工作氛圍。

4、財(cái)務(wù)管理的決策作用

與財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)作用相對(duì)應(yīng)的是財(cái)務(wù)決策作用，通常企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員是在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上綜合比較與分析，最終做出對(duì)企業(yè)最有利的財(cái)務(wù)決策。企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策作用指的是財(cái)務(wù)人員將企業(yè)內(nèi)外部獲得的各種資源和信息整合在一起，由專業(yè)的人員進(jìn)行認(rèn)真對(duì)比與合理分析，在結(jié)合企業(yè)真實(shí)情況的前提下來(lái)作出對(duì)企業(yè)最有利的財(cái)務(wù)決策。例如企業(yè)在選擇融資渠道、決定融資金額、確定投資項(xiàng)目時(shí)，都需要財(cái)務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用，提供決策賴以產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)工作經(jīng)營(yíng)中的這四個(gè)作用之間并不是孤立地發(fā)生作用的，而是相輔相成，不可分割，每一個(gè)作用的發(fā)揮都需要其他作用的實(shí)現(xiàn)來(lái)作為鋪墊。例如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)作用是起他幾個(gè)作用發(fā)揮的前提，財(cái)務(wù)決策的總用則是財(cái)務(wù)活動(dòng)得以展開的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)分析作用的實(shí)現(xiàn)有利于企業(yè)制定更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策并作出更為合理的預(yù)測(cè)。

四、企業(yè)如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，提高經(jīng)營(yíng)效益

1、企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)管理的重要性

企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)率先認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提高的重要作用，并且積極制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，在全公司范圍內(nèi)培養(yǎng)形成一種財(cái)務(wù)管理的氛圍與意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)員工的財(cái)務(wù)管理工作積極性，鼓勵(lì)員工成為財(cái)務(wù)管理中的重要參與者，成為財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用的最重要媒介。

2、企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并且嚴(yán)格控制其執(zhí)行

企業(yè)管理制度的核心內(nèi)容就是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)可持續(xù)管理的前提。企業(yè)若缺乏有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，必定不能夠形成井然有序的財(cái)務(wù)管理過程，也無(wú)法達(dá)成預(yù)期的財(cái)務(wù)管理結(jié)果。所以建立與完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使大部分的財(cái)務(wù)管理工作人員在日常工作中有章可循，且發(fā)生事故時(shí)，可以相應(yīng)地追究責(zé)任，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的職責(zé)管理。同時(shí)在制度得到完善時(shí)，還應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的管理控制或監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的管理。

3、提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)

人作為企業(yè)生產(chǎn)力釋放中最主要、最活躍、最具有可開發(fā)性的因素，同樣也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理能多發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵所在。通常企業(yè)內(nèi)部合格的財(cái)務(wù)管理人員必須要精通財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的法律法規(guī)、國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)政策等，這對(duì)于企業(yè)作出合理的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策都有著十分重要的意義。員工培訓(xùn)其實(shí)是一個(gè)目前采用較普遍的提高員工專業(yè)素質(zhì)的方法之一。除此之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于員工職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，不能縱容其以任何名義來(lái)違背法律規(guī)定辦理業(yè)務(wù)或作出決策，否則很可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)和賠償代價(jià)，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)背道而馳。

[1]汪燕：淺議財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用[J].常州工學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（3）.

[2]武曉梅：淺議如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用[J].科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2003（9）.

[3]李秋燕：論現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的地位[J].黑龍江交通高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2000（2）.