◎張偉

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行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制

◎張偉

行政事業(yè)單位的政府采購活動是財(cái)政支出的一個(gè)重要環(huán)節(jié),針對政府采購活動的關(guān)鍵控制點(diǎn)而建立的內(nèi)部控制制度,旨在促進(jìn)政府采購管理活動進(jìn)一步規(guī)范化，防止相關(guān)工作人員在采購活動中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，保證政府采購工作的“公開、公平、公正”,從而發(fā)揮財(cái)政資金的最大使用效益。

隨著政府采購數(shù)量、種類日益增多，我國政府采購規(guī)模正逐步擴(kuò)大。從宏觀上，有利于增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控功能；從微觀上，有利于財(cái)政資金管理。行政事業(yè)單位作為政府采購活動中的采購主體，面對紛繁復(fù)雜的市場，如何更好地實(shí)施內(nèi)部控制，進(jìn)一步規(guī)范和完善政府采購制度體系，將成為今后政府采購工作的重要方向。

加強(qiáng)政府采購內(nèi)部控制的必要性

一是規(guī)范政府采購行為的重要保證。政府采購活動涉及預(yù)算、合同管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、資金支付等多個(gè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜。要使采購工作有章可循，使采購工作規(guī)范化、科學(xué)化，就得控制風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、強(qiáng)化管理。這就需要建立一套科學(xué)規(guī)范、行之有效的管理措施，使權(quán)力的行使得到約束、制約和監(jiān)督，采購活動過程進(jìn)一步規(guī)范。

二是完善政府采購制度體系的要求。依法行政是依法治國的前提和基礎(chǔ)，政府采購制度是保障行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)和履行職責(zé)的基本制度。《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)的頒布實(shí)施，為政府采購工作指明了方向，為推進(jìn)政府采購制度的完善奠定了基礎(chǔ)。為使制度體系進(jìn)一步充實(shí)和細(xì)化，保證法規(guī)制度的有效實(shí)施，必需建立政府采購內(nèi)部控制制度。

當(dāng)前政府采購業(yè)務(wù)存在的問題

近日，中部某國家級貧困縣爆出一條重磅消息：一名落馬干部任職鄉(xiāng)鎮(zhèn)時(shí)操控招投標(biāo)斂財(cái)，投資300萬元的“小項(xiàng)目”，他一人吃掉了50萬元“回扣”。事實(shí)上，政府采購業(yè)務(wù)中如此亂象已不是個(gè)別現(xiàn)象。到底是政府采購制度缺失還是相關(guān)單位執(zhí)行不力呢？據(jù)統(tǒng)計(jì)，國家有關(guān)部門出臺的政府采購類的法規(guī)制度可謂全面、系統(tǒng)。一是內(nèi)容完整：既有法律法規(guī)類、規(guī)章制度類，也涵蓋了政府采購工程、貨物、服務(wù)領(lǐng)域，二是實(shí)用性強(qiáng)：針對采購方式、評審專家、代理機(jī)構(gòu)、質(zhì)疑投訴等問題也出臺了管理辦法，具有可操作性。由此看來，政府采購活動中頻頻爆出“亂象”關(guān)鍵是執(zhí)行不到位。

“亂象”只是表面現(xiàn)象，由此揭出的本質(zhì)問題才是關(guān)鍵所在。一是單位領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，從思想上放松警惕；二是政府采購管理制度不健全，授權(quán)審批制度不完善，關(guān)鍵控制措施缺失；三是相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限不明確，“不相容崗位分離”特別是“管采分離”沒有得到落實(shí)；這些問題可能導(dǎo)致的結(jié)果是：一是管理層的認(rèn)識和態(tài)度最終影響內(nèi)部控制的有效性；二是制度缺失容易造成舞弊行為，最終使單位利益受到損失；三是政府采購單位內(nèi)部權(quán)力界限模糊不清導(dǎo)致權(quán)責(zé)不分、協(xié)調(diào)性差、權(quán)力行使缺乏原則，越位或缺位行使權(quán)力。

構(gòu)建內(nèi)部控制科學(xué)監(jiān)管框架

針對上文中提出的問題和種種危害，為有效避免政府采購過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，我們有必要對政府采購業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析和研究，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定管控措施，建立科學(xué)監(jiān)管框架。

采購預(yù)算管理。主要風(fēng)險(xiǎn)是缺少采購預(yù)算、預(yù)算編制沒有細(xì)化，容易導(dǎo)致盲目采購、預(yù)算失效甚至造成資金浪費(fèi)。具體措施：政府采購單位應(yīng)根據(jù)政府頒布的《政府采購目錄》和財(cái)政部門制定的政

府采購預(yù)算管理制度，編報(bào)本單位政府采購預(yù)算和年度計(jì)劃。開展政府采購業(yè)務(wù)時(shí)，要按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購”的工作流程，統(tǒng)籌資金開展政府采購活動，并結(jié)合單位內(nèi)部授權(quán)審批制度進(jìn)行控制。

采購活動管理。主要風(fēng)險(xiǎn)是在招投標(biāo)、簽訂采購合同、項(xiàng)目驗(yàn)收、資金支付等環(huán)節(jié)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、操作不規(guī)范、價(jià)格不實(shí)、審核驗(yàn)收不嚴(yán)格等風(fēng)險(xiǎn)?？赡軐?dǎo)致單位采購產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次、資金損失、信用受損、采購業(yè)務(wù)無效等后果。具體措施：按照政府采購計(jì)劃確定的組織形式、采購方式，履行嚴(yán)格的內(nèi)、外部審批制度，簽訂、備案相關(guān)采購合同，組織履約驗(yàn)收，按照國庫集中支付程序或其他資金支付程序支付采購資金。

除以上控制措施，采購單位要注重加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員綜合能力和職業(yè)操守培養(yǎng)、按規(guī)定支持節(jié)能環(huán)保、采購本國產(chǎn)品及反盜版等政府采購政策；嚴(yán)格執(zhí)行政府采購進(jìn)口產(chǎn)品的相關(guān)管理規(guī)定；建立本單位專家復(fù)核制度，必要時(shí)聘請專家進(jìn)行質(zhì)量檢測和項(xiàng)目驗(yàn)收；逐步建立績效評價(jià)制度，對采購過程按指標(biāo)進(jìn)行專業(yè)化綜合、客觀評價(jià)，提高資金使用效益。

通過本文的研究可知，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度和內(nèi)部控制制度，對提高采購效率，有效防止腐敗，保證政府采購活動的健康、高效進(jìn)行，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義［2］。本文介紹了加強(qiáng)政府采購內(nèi)部控制的必要性、存在的問題及如何構(gòu)建內(nèi)部控制科學(xué)監(jiān)管框架，以期實(shí)現(xiàn)政府采購制度體系的不斷完善，促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位廉政建設(shè)。

（作者單位：肥城市財(cái)政局）