中注協(xié)書面約談事務(wù)所 提示發(fā)生股權(quán)紛爭的上市公司內(nèi)部控制審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)以“發(fā)生股權(quán)紛爭的上市公司內(nèi)部控制審計風(fēng)險防范”為主題，書面約談四川華信（集團(tuán)）會計師事務(wù)所，就其承接的部分上市公司2014年度內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。

近年來，因內(nèi)部股東之間爭奪控制權(quán)、外部資本舉牌而引發(fā)的上市公司股權(quán)紛爭案例時有發(fā)生。股權(quán)紛爭威脅公司管理層穩(wěn)定，影響公司決策和日常運營，可能導(dǎo)致管理層和治理層難以有效行使其應(yīng)有的職能，廣大中小投資者的利益也難以得到有效保障。在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所充分關(guān)注股權(quán)紛爭對上市公司內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動等方面所產(chǎn)生的影響，高度重視發(fā)生股權(quán)紛爭的上市公司可能存在的內(nèi)部控制審計風(fēng)險，在審計過程中重點關(guān)注以下事項：一是要充分識別、了解和測試企業(yè)層面控制，關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則是否規(guī)范，是否形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，董事會和監(jiān)事會是否有效行使企業(yè)經(jīng)營管理決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，是否能及時、有效地識別和評估公司內(nèi)外部風(fēng)險；二是要關(guān)注上市公司是否建立了充分、暢通的溝通渠道，內(nèi)部信息傳遞是否完整、及時，評價上市公司期末財務(wù)報告流程是否有效，是否對外及時履行信息披露義務(wù)；三是要充分關(guān)注上市公司針對管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制，評價相關(guān)內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；四是要特別關(guān)注上市公司股權(quán)紛爭期間發(fā)生的重大或異常的資產(chǎn)重組、人員變更、采購或銷售業(yè)務(wù)，了解潛在錯報的來源，關(guān)注各項決策是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點的設(shè)計與運行是否有效；五是要關(guān)注可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象，評價識別的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度，合理確定內(nèi)部控制審計意見類型，并對在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷予以恰當(dāng)處理。

當(dāng)前，上市公司2014年年報已進(jìn)入密集披露期，中注協(xié)要求各證券資格事務(wù)所及其注冊會計師始終堅持質(zhì)量導(dǎo)向，全力做好項目組內(nèi)部復(fù)核，切實強(qiáng)化項目質(zhì)量控制復(fù)核，妥善處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者、項目組與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，合理確定審計報告意見類型，有效保證年報審計工作質(zhì)量。