中注協(xié)約談事務(wù)所 提示煤炭類上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)以“煤炭類上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對普華永道中天、希格瑪?shù)?家證券資格會計師事務(wù)所分別進行了當(dāng)面約談和書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人指出，當(dāng)前，世界經(jīng)濟格局深度調(diào)整，我國經(jīng)濟處于發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵時期。2014年，受產(chǎn)能過剩、需求疲軟、進口煤沖擊等因素影響，國內(nèi)煤炭價格持續(xù)低迷、庫存不斷積壓，煤炭企業(yè)盈利能力下降、經(jīng)營壓力增大。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人強調(diào)，事務(wù)所和注冊會計師要始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴格遵守職業(yè)道德相關(guān)要求，充分關(guān)注煤炭類上市公司所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)狀況，考慮管理層可能面臨的業(yè)績考核壓力，有效識別、評估和應(yīng)對可能存在的舞弊風(fēng)險，尤其要重點關(guān)注以下事項：一是要關(guān)注收入的真實性和準確性，加強財務(wù)信息與非財務(wù)信息，企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)指標與行業(yè)指標，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)的對比分析，關(guān)注大額異常交易和關(guān)聯(lián)方交易是否真實、公允；二是要評價折舊攤銷費用、利息費用、維簡費和安全生產(chǎn)費等成本費用的計提、分配或使用是否合理，棄置費用的估計是否充分，相關(guān)折現(xiàn)率的選用是否恰當(dāng)，資源稅等相關(guān)稅費的計提和繳納是否符合煤炭行業(yè)稅收政策的最新規(guī)定，是否存在未確認的實質(zhì)上構(gòu)成設(shè)定受益計劃的長期職工福利；三是要切實做好存貨監(jiān)盤工作，評價管理層用于存貨盤點的方法是否科學(xué)、合理，對相關(guān)盤點差異實施有針對性的進一步審計程序；四是要對重大在建工程進行實地勘查，詢問和了解項目進展狀況，關(guān)注是否存在已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的工程項目，是否存在大額費用性支出資本化的情形；五是要關(guān)注被審計單位應(yīng)收款項、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的減值情況，分析資產(chǎn)減值準備的計提是否恰當(dāng)，警惕管理層利用減值準備進行盈余管理的可能性。

事務(wù)所代表對中注協(xié)通過約談方式強化上市公司年報審計事前事中監(jiān)管的做法予以充分支持。事務(wù)所代表表示，將認真落實中注協(xié)約談提出的各項要求，有效識別關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域，切實加大質(zhì)量控制力度，全力確保年報審計質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人表示，截至2015年2月9日，21家證券資格事務(wù)所共為49家上市公司出具了2014年度財務(wù)報表審計報告，其中，非標審計報告2份，占比4.08%。各證券事務(wù)所和注冊會計師要繼續(xù)強化風(fēng)險意識和質(zhì)量管控，切實提高復(fù)核質(zhì)量，確保審計意見獨立、客觀、公正。