李婧

新時期跨境電商財(cái)務(wù)困境研究

李婧

(浙江省糧油食品進(jìn)出口股份有限公司)

跨境電子商務(wù)是通過電子商務(wù)平臺進(jìn)行交易，以跨境物流方式實(shí)現(xiàn)對外貿(mào)易的一種新型國際貿(mào)易方式，近年來發(fā)展迅猛，且市場潛力巨大。然而現(xiàn)有的政策法規(guī)和管理體制已經(jīng)難以滿足跨境電子商務(wù)的發(fā)展需求，跨境電商正面臨著諸多前所未有的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。本文從跨境電子商務(wù)的發(fā)展趨勢入手，總結(jié)了當(dāng)前跨境電商所面臨的財(cái)務(wù)困境，深入解析了造成這些困境的相關(guān)因素，并提出切實(shí)可行的應(yīng)對策略。

跨境電商電子商務(wù)財(cái)務(wù)困境

所謂的跨境電子商務(wù)是把傳統(tǒng)對外貿(mào)易加以網(wǎng)絡(luò)化、電子化的一種顛覆性的創(chuàng)新型貿(mào)易方式，也是電子商務(wù)應(yīng)用過程中一種更為高級的模式。

跨境電子商務(wù)正在引起全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的重大變革，它不但沖破了國際間的障礙，使得對外貿(mào)易走向無國界化的發(fā)展道路，而且在傳統(tǒng)的電子商務(wù)模式上進(jìn)行了結(jié)構(gòu)優(yōu)化，創(chuàng)建了更為符合時代特征的電商業(yè)務(wù)模式。正由于跨境電子商務(wù)有利于電商拓展海外市場,加速傳統(tǒng)外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級，近年來跨境電子商務(wù)在我國呈現(xiàn)“井噴式”發(fā)展，在進(jìn)出口貿(mào)易總額中的比重越來越大。

如圖1所示，近5年，跨境電商的交易規(guī)模翻了近3倍，2011年跨境電商的交易規(guī)模僅為1.8萬億元，2015年底不難突破5萬億元大關(guān)，預(yù)計(jì)2016年將增長至6.5萬億元左右，而跨境電商交易規(guī)模占進(jìn)出口總規(guī)模的比率更是從2011年的7.63%，直線上升至近20%，翻了近3倍。不難預(yù)測，跨境電子商務(wù)必將發(fā)展成為未來對外貿(mào)易的重要方式。

一、跨境電商當(dāng)前面臨的主要財(cái)務(wù)困境

跨境電子商務(wù)作為一種創(chuàng)新型的電子化對外貿(mào)易模式，有著傳統(tǒng)外貿(mào)所難以比擬的活力和優(yōu)勢，產(chǎn)業(yè)發(fā)展?jié)摿薮?。然而，如同每一新生事物一樣，在其發(fā)展的道路上難免遇到瓶頸和困境，這將制約跨境電子商務(wù)的快速發(fā)展。當(dāng)前，跨境電商主要面臨四大財(cái)務(wù)困境：結(jié)匯難、退稅難、籌資難和核算難。

（一）規(guī)范結(jié)匯難

我國傳統(tǒng)的國際貿(mào)易在結(jié)匯時,是根據(jù)企業(yè)類別進(jìn)行分類控制，信用好、規(guī)模大的企業(yè)結(jié)匯手續(xù)簡單、快捷，剛起步的小企業(yè)結(jié)匯則審核嚴(yán)、手續(xù)多、流程長。目前，國內(nèi)大部分跨境電商以中小型企業(yè)為主，“淘寶店鋪”是最典型的跨境電商經(jīng)營模式，他們往往不具備傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)的結(jié)匯資格，加之商品出口主要是通過行郵物品的渠道將產(chǎn)品郵寄到境外，缺少正規(guī)的報(bào)關(guān)程序，難以合法結(jié)匯，因此現(xiàn)階段跨境電商大都采取非常規(guī)的結(jié)匯手段，例如：為應(yīng)對國家對個人結(jié)匯有每年5萬美元的限制，不少跨境電商都是借用親屬賬戶或者通過地下錢莊來實(shí)現(xiàn)資金的跨境結(jié)匯，還有部分電商則是通過香港賬戶來規(guī)避結(jié)匯限額的難題。不論是采用哪種結(jié)匯方式，均是非正規(guī)渠道，存在諸多風(fēng)險。盡管目前已經(jīng)陸續(xù)出現(xiàn)一些支付平臺可以有助于解決結(jié)匯難題，但是尚需獲得政府相關(guān)部門的更多支持?？傮w而言，當(dāng)前跨境電商在結(jié)匯環(huán)節(jié)十分不順暢，這將直接導(dǎo)致跨境電商的貿(mào)易資金收支不及時，進(jìn)而造成資金周轉(zhuǎn)不暢，這已是制約跨境電商發(fā)展的一大難題。

（二）正規(guī)退稅難

出口退稅是指國家為了增加出口貨物的競爭力，退還其在國內(nèi)生產(chǎn)及流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。為防范騙取出口退稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依據(jù)國家有關(guān)的稅收法規(guī)對出口企業(yè)的退稅申請進(jìn)行嚴(yán)格審查，經(jīng)審核無誤后，方能予以退稅。然而，我國跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)尚處于發(fā)展初期，絕大多數(shù)跨境電商從事的是小額對外貿(mào)易，主要以行郵、包裹形式直接出口貨物，在海關(guān)、收付匯和檢驗(yàn)檢疫等環(huán)節(jié)難以辦理正常的手續(xù)，自然無法提供報(bào)關(guān)單等正規(guī)材料，故絕大部分跨境電商不僅沒有辦法繳稅，同時也無法正大光明地享受出口退稅的優(yōu)惠?？梢哉f，當(dāng)前我國跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)并未納入國家政策和海關(guān)監(jiān)管，尚處于法律與政策的灰色地帶，如果跨境電商長期不能正大光明地享受出口退稅的優(yōu)惠政策，將不利于其降低經(jīng)營成本，進(jìn)而影響其國際競爭力。

（三）順利籌資難

資金是一個企業(yè)生存的關(guān)鍵命脈，是企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動力，因此籌資能力直接關(guān)系到跨境電商的未來發(fā)展。目前，我國大部分跨境電商的融資渠道主要來源于自有資金，資本實(shí)力相當(dāng)有限，而跨境電子商務(wù)正處于蓬勃發(fā)展的加速階段，資金需求量非常大，僅僅通過自身資源來尋求自我滾動式發(fā)展的模式將極大地限制跨境電商的快速成長。然而，當(dāng)前我國跨境電子商務(wù)的外部融資機(jī)制并不健全，缺乏針對這一新興行業(yè)的融資扶持政策，跨境電商的籌資難度極大，以傳統(tǒng)的銀行信貸為例：跨境電商作為創(chuàng)新型網(wǎng)絡(luò)企業(yè)，通常規(guī)模小、實(shí)力弱、風(fēng)險高，可供抵押和質(zhì)押的資產(chǎn)不多，更難找人為其提供擔(dān)保，加之缺乏良好的信用記錄，銀行出于風(fēng)險和效率的考慮，往往更偏好貸款給傳統(tǒng)的大企業(yè)，對跨境電商的支持力度很小。盡管現(xiàn)在有越來越多的網(wǎng)絡(luò)融資服務(wù)，但尚處于初期探索階段，還面臨著諸多法律和監(jiān)管方面的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。可以說，現(xiàn)階段跨境電商融資貸款難的問題十分突出，這嚴(yán)重制約了跨境電商的生存及未來發(fā)展。

（四）標(biāo)準(zhǔn)核算難

會計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管控的基本內(nèi)容，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動的首要管理手段?？缇畴娮由虅?wù)的無國界化、會計(jì)主體虛擬化以及支付形式的多樣化等特點(diǎn)，不但對會計(jì)準(zhǔn)則國際化提出了新的要求，亦對會計(jì)主體、會計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營和貨幣計(jì)量等基本假設(shè)構(gòu)成了極大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度很難適應(yīng)跨境電商的核算要求。然而，我國尚缺乏針對跨境電子商務(wù)行業(yè)專門的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，亦未對跨境電子商務(wù)中特殊的會計(jì)處理做出明確規(guī)定，尤其缺乏具有實(shí)際可操作性的指導(dǎo)文件，這給財(cái)會人員準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果帶來了困難，也導(dǎo)致跨境電商企業(yè)的會計(jì)核算缺乏可比性和一致性。此外，跨境電商作為新興產(chǎn)業(yè)，目前尚沒有一套適用于該行業(yè)較為成熟的ERP軟件系統(tǒng)，且大多ERP系統(tǒng)的開發(fā)往往更側(cè)重于庫存、銷售等模塊，財(cái)務(wù)模塊僅有簡單的收入、成本核算功能，難以滿足跨境電商較為復(fù)雜的財(cái)務(wù)管控需求。

二、跨境電商財(cái)務(wù)困境的成因分析

跨境電商目前所面臨的四大財(cái)務(wù)困境，嚴(yán)重阻礙了我國跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。只有深入分析導(dǎo)致其財(cái)務(wù)困境的具體因素，才能幫助其擺脫發(fā)展困境，進(jìn)而推動跨境電子商務(wù)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。從當(dāng)前實(shí)際情況看，風(fēng)險意識缺乏、扶持政策不足、信息化水平落后和專業(yè)人才缺乏是造成當(dāng)前我國跨境電商財(cái)務(wù)困境的主要原因。

（一）風(fēng)險意識缺乏

近年來，跨境電子商務(wù)異軍突起，國家對跨境電子商務(wù)扶持的力度越來越大,鼓勵政策密集出臺。但是，跨境電子商務(wù)作為新興的戰(zhàn)略型產(chǎn)業(yè)，國家和企業(yè)自身均處于“探索”時期，風(fēng)險意識不足，容易忽略了網(wǎng)購的便捷性和時空的無限制性在給跨境電商帶來巨大利潤空間的同時，也會加倍放大財(cái)務(wù)風(fēng)險，且跨境電子商務(wù)受到各國政策和國際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，財(cái)務(wù)管理的難度本身就很大，如果管控不當(dāng)將可能造成難以挽回和估計(jì)的損失。當(dāng)前，不少跨境電商盲目擴(kuò)大海外貿(mào)易市場，過分關(guān)注市場利潤的增長，對跨境電子商務(wù)行業(yè)潛在風(fēng)險不加以詳細(xì)評估，這使得跨境電商的未來發(fā)展充滿著隱患。

（二）扶持政策不足

跨境電子商務(wù)流程繁雜，牽涉到外管、銀行、海關(guān)、稅務(wù)等多個環(huán)節(jié)，而跨境電子商務(wù)作為一種新興的貿(mào)易模式，在交易方式、支付結(jié)算等方面都與傳統(tǒng)外貿(mào)有較大差異，我國現(xiàn)行的管理體制以及在結(jié)匯、退稅和信貸等領(lǐng)域的法律法規(guī)不但難以滿足當(dāng)前跨境電子商務(wù)的發(fā)展需求，而且給跨境電子商務(wù)的發(fā)展帶來了重重阻力。具體表現(xiàn)為：國家對個人結(jié)售匯的限額控制以及對企業(yè)國際貿(mào)易結(jié)匯的分類控制，導(dǎo)致目前跨境電商在結(jié)匯環(huán)節(jié)十分不暢通；稅務(wù)機(jī)關(guān)略為刻板的退稅程序，使得難以獲得正規(guī)報(bào)關(guān)單的跨境電商無法享受傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅優(yōu)惠政策；銀行信貸政策過于保守，對監(jiān)管和審查難度較大的跨境電商支持力度太??；國家未對跨境電子商務(wù)特殊的會計(jì)處理作出明確規(guī)定，導(dǎo)致跨境電商會計(jì)核算缺乏可比性和一致性。

（三）信息化水平落后

當(dāng)前我國的跨境電子商務(wù)發(fā)展已步入快車道，但我國政府部門的信息化水平相對落后，各地區(qū)各部門的信息系統(tǒng)自成體系，信息孤立，網(wǎng)絡(luò)利用效率低下，難以對跨境電子商務(wù)行業(yè)的收支數(shù)據(jù)開展準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)和檢測，更無法對跨境電子商務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)控和指導(dǎo)。相關(guān)部門難以獲取跨境電商的交易主體信息、具體交易信息以及資金往來等詳細(xì)資料，導(dǎo)致外管沒有足夠的數(shù)據(jù)對跨境電商的收結(jié)匯予以核查；稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有充裕的資料對跨境電商的出口退稅資格予以核定；銀行沒有充足的信息對跨境電商予以授信?？梢哉f，缺乏一個高效的跨境電子商務(wù)綜合信息服務(wù)平臺，是導(dǎo)致當(dāng)前跨境電商結(jié)匯難、退稅難、籌資難的重要原因。此外，由于跨境電子商務(wù)是一種顛覆性的創(chuàng)新貿(mào)易模式，市場上尚沒有一套適用于該行業(yè)較為成熟的ERP系統(tǒng)，傳統(tǒng)行業(yè)的ERP系統(tǒng)又難以適應(yīng)現(xiàn)代復(fù)雜的跨境電子商務(wù)的管理需求，這嚴(yán)重制約了跨境電子商務(wù)的快速健康發(fā)展。

（四）專業(yè)人才缺乏

跨境電子商務(wù)，顧名思義就是將傳統(tǒng)外貿(mào)與現(xiàn)代信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合，這極大地改變了傳統(tǒng)會計(jì)賴以生存的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這就要求跨境電子商務(wù)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員要與時俱進(jìn)，成為一名不僅具有扎實(shí)的會計(jì)理論和實(shí)務(wù)功底，還要掌握現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識、了解國際財(cái)務(wù)與商務(wù)慣例、熟悉相關(guān)法律法規(guī)的復(fù)合型人才。由于跨境電子商務(wù)屬于發(fā)展迅猛的新興產(chǎn)業(yè)，高校和社會培訓(xùn)機(jī)構(gòu)尚來不及對相關(guān)人才的培養(yǎng)進(jìn)行調(diào)整，合格的跨境電子商務(wù)的財(cái)務(wù)人才缺口非常巨大。加之跨境電商大多為小規(guī)模的私營企業(yè)，從業(yè)人員的文化程度偏低，專業(yè)知識較弱，綜合素質(zhì)不高，都嚴(yán)重阻礙我國中小跨境電商的可持續(xù)發(fā)展?？梢哉f，跨境電子商務(wù)財(cái)務(wù)人才缺乏，財(cái)務(wù)管理的可調(diào)配人力不足，是當(dāng)前跨境電子商務(wù)面臨的最大困難之一。

三、解決跨境電商財(cái)務(wù)困境的對策

結(jié)合上述財(cái)務(wù)困境的成因，要從根本上擺脫目前跨境電商所陷入的財(cái)務(wù)困境，必須從提高風(fēng)險意識、加大政府扶持力度、推進(jìn)信息化建設(shè)和培養(yǎng)專業(yè)人才四大方面入手。

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險意識

事先預(yù)防是解決問題最好的辦法。既然風(fēng)險存在于跨境電子商務(wù)運(yùn)營過程的各個環(huán)節(jié)，跨境電商要維持生存并謀求發(fā)展，全體員工均要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險意識?？缇畴娚虘?yīng)在企業(yè)內(nèi)部成立一個危機(jī)管理小組，在企業(yè)規(guī)劃中提前做好應(yīng)對預(yù)案，以備出現(xiàn)危機(jī)時，能及時采取應(yīng)對措施；企業(yè)的經(jīng)營管理人員要具備較強(qiáng)的風(fēng)險預(yù)判能力和危機(jī)處理能力，盡量避免可預(yù)見的財(cái)務(wù)風(fēng)險，對于難以預(yù)見的財(cái)務(wù)風(fēng)險，盡可能將其影響降低到最??；財(cái)務(wù)管理人員要對經(jīng)營過程中主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測，密切關(guān)注資金的流向，規(guī)避企業(yè)資金鏈斷裂，進(jìn)而引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）加大政策扶持力度

針對現(xiàn)階段跨境電商所面臨的諸多財(cái)務(wù)困境，國家應(yīng)該積極制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)及配套政策，使得跨境電子商務(wù)能夠在法律的監(jiān)督和保護(hù)下健康快速發(fā)展。具體來說：在結(jié)匯方面，外匯管理部門應(yīng)給與更大政策支持，對于以快遞方式出運(yùn)貨物的小型跨境電商，可通過第三方支付機(jī)構(gòu)辦理結(jié)匯，同時取消對外貿(mào)企業(yè)結(jié)匯的分類管理，進(jìn)而推行一種更為高效的結(jié)匯管理模式；在退稅方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)基于現(xiàn)有進(jìn)出口貿(mào)易的法律法規(guī)，結(jié)合當(dāng)前跨境電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定出專門針對跨境電子商務(wù)退繳稅的實(shí)施辦法；在籌資方面，商業(yè)銀行要加大對跨境電商的信貸支持，尤其要支持和鼓勵政策性銀行針對跨境電商開發(fā)貼息或免息的小額貸款業(yè)務(wù)，構(gòu)建與跨境電商相配套的支付服務(wù)體系，并扶持電商平臺開發(fā)融資產(chǎn)品；在核算方面，有關(guān)部門應(yīng)借鑒國外相關(guān)研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，抓緊時間研究制定符合我國當(dāng)前國情的、針對跨境電子商務(wù)行業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

要解決當(dāng)前跨境電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸問題，中央和各地政府必須積極利用信息化手段，探索制定跨境電子商務(wù)所涉及的在線結(jié)匯、退稅等相關(guān)的接口規(guī)范及信息標(biāo)準(zhǔn)，在跨境電商與海關(guān)、外管、銀行、稅務(wù)等政府部門之間搭建跨境電子商務(wù)綜合信息服務(wù)平臺，實(shí)現(xiàn)云端信息交換與數(shù)據(jù)共享，進(jìn)而綜合解決當(dāng)前跨境電商所面臨的無法規(guī)范結(jié)匯、不能正常退稅及難以授信等問題，以助推跨境電子商務(wù)較快發(fā)展。軟件開發(fā)企業(yè)要協(xié)同跨境電商積極開發(fā)一套適用于跨境電子商務(wù)行業(yè)完善的ERP系統(tǒng)，尤其是注重對財(cái)務(wù)模塊的開發(fā)，以減少跨境電商財(cái)務(wù)管理人員的工作量，提高其工作效率。

（四）積極培養(yǎng)專業(yè)人才

人才是跨境電子商務(wù)領(lǐng)域的重要生力軍，而目前國內(nèi)既熟悉會計(jì)實(shí)務(wù)又掌握現(xiàn)代信息技術(shù)和國際商務(wù)慣例的復(fù)合型人才奇缺，因此必須要大力培養(yǎng)復(fù)合型跨境電子商務(wù)的財(cái)會人才，堅(jiān)持人才創(chuàng)新帶動產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，為跨境電商財(cái)務(wù)工作提供持續(xù)助力。一方面政府必須重視對高素質(zhì)、全方位會計(jì)人才的培養(yǎng)，加快改革高?，F(xiàn)行的會計(jì)教育體系，整合現(xiàn)有教育資源，更新教育手段和方法，建議在高校增設(shè)跨境電商會計(jì)專業(yè)化方向，深入研究跨境電子商務(wù)的會計(jì)理論與實(shí)務(wù)，并通過校企合作的教學(xué)模式，來培養(yǎng)一批能駕馭跨境電子商務(wù)的高素質(zhì)財(cái)會人才，以助推我國跨境電子商務(wù)的發(fā)展。另一方面，要加大對現(xiàn)有財(cái)會人員的在職培訓(xùn)，通過后續(xù)教育改變其落后的財(cái)務(wù)管理理念，重組落后的財(cái)會知識結(jié)構(gòu)，并提高網(wǎng)絡(luò)信息安全的應(yīng)用水平。

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