文/文博 編輯/丁小珊

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構建企業(yè)外匯基本賬戶制度

文/文博 編輯/丁小珊

賬戶在資金的收付、使用過程中，發(fā)揮著基礎性的作用。其作為資金往來的基礎，參與支付結算活動，為社會經(jīng)濟活動提供資金清算服務，集中反映了資金收付結算的起點和終點。因此，要實現(xiàn)對企業(yè)的主體監(jiān)管，賬戶管理的改革是關鍵。

我國規(guī)范企業(yè)外匯賬戶的管理政策始于《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》（銀發(fā)〔1997〕416號）。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2015年9月，企業(yè)外匯賬戶的種類從《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》最初所設定的7類，發(fā)展至外匯賬戶管理信息系統(tǒng)中的58類。當前，法規(guī)的實用性不斷下降且執(zhí)行難度大，加之管理線條割裂，增加了企業(yè)的管理成本和財務成本，企業(yè)外匯賬戶管理體系亟待改革。鑒此，本文闡述了構建外匯基本賬戶制度的總體設計思路，并對其可行性進行深入分析。

外匯基本賬戶制度的設計要點

第一，對企業(yè)申請開立外匯基本賬戶的管理。外匯管理部門可通過以下工作，統(tǒng)一國際收支、經(jīng)常項目、資本項目項下對開立外匯賬戶或首次使用外匯賬戶的管理政策。第一步，由外匯局對涉外企業(yè)的資質(zhì)證明文件進行審核后錄入信息系統(tǒng)，實施行政審批。第二步，銀行憑外匯局核準件為企業(yè)開立一個外匯基本賬戶（以下簡稱“外匯基本戶”）和一個對應的人民幣專用存款賬戶（以下簡稱“人民幣專戶”），企業(yè)只能選擇一家銀行開立一個外匯基本戶；同時，按現(xiàn)行外匯賬戶管理政策，企業(yè)可選擇不同銀行開立其他的58類按資金性質(zhì)劃分的外匯賬戶（以下簡稱“58類賬戶”）。明確劃分上述三類賬戶功能：外匯基本戶負責集中辦理企業(yè)所有外匯資金的收/付匯業(yè)務；人民幣專戶用于存放企業(yè)結/售匯的人民幣資金以及收/付資金；58類賬戶作為外匯基本戶和人民幣專戶間的通道，不再具備直接收/付功能。

第二，對收匯、結匯環(huán)節(jié)的管理。一是當企業(yè)從境內(nèi)外交易對手處收到外匯后，需根據(jù)現(xiàn)行國際收支間接申報要求進行申報，之后銀行再將資金解付到外匯基本戶。二是企業(yè)如需結匯，銀行應在查詢到該筆外匯的國際收支申報信息后，將外匯資金按交易性質(zhì)劃至58類賬戶，再結匯進入企業(yè)的人民幣專戶，同時生成結售匯統(tǒng)計信息。三是企業(yè)如需使用結匯后的資金對外支付，需由銀行審核相關憑證后，再將資金劃轉至企業(yè)交易對手賬戶。

第三，對付匯、購匯環(huán)節(jié)的管理。一是如果企業(yè)需要將收到的外匯直接對外支付，銀行可以按規(guī)定審核相關憑證并申報后，通過外匯基本戶辦理。二是企業(yè)在需要購匯并立即對外支付時，可用人民幣專戶資金直接購匯；若人民幣專戶資金不足，企業(yè)可將其他人民幣賬戶的自有資金劃轉至人民幣專戶，銀行憑企業(yè)對外支付的相關憑證辦理購匯手續(xù)和國際收支申報手續(xù)，并根據(jù)申報信息將購匯后的外匯資金劃入相應的58類賬戶中，同時生成結售匯統(tǒng)計信息，之后再將資金劃轉至外匯基本戶對外支付。三是根據(jù)現(xiàn)行政策可以提前購匯的業(yè)務，辦理順序可以按照從人民幣專戶到58類賬戶，再到外匯基本戶。

第四，對企業(yè)外匯資產(chǎn)負債擺布等問題的管理。境內(nèi)企業(yè)在使用外匯過程中，不可避免需要面臨折算、會計等匯率風險。企業(yè)一般可以通過延收、延付、提前購匯、使用衍生產(chǎn)品等技術手段來規(guī)避該風險。為防止企業(yè)的兌換行為對外匯市場造成過度的影響，外匯管理部門可引入 “限額可兌換”的管理理念——對外匯賬戶到人民幣賬戶間的資金通道設立年度結售匯限額，進行額度管理；對于超過限額的結售匯業(yè)務，可增加審單的要求。（隨著人民幣可兌換進程的推進，可逐步取消這一限額。）

外匯基本賬戶的特點

一是實現(xiàn)了主體監(jiān)管和行為監(jiān)管的有機結合。企業(yè)通過外匯基本戶收、付資金，可以將全部外匯資金匯集，滿足企業(yè)將資金作為一個整體進行監(jiān)管的需求。在企業(yè)收入外匯資金時，銀行先將其劃至外匯基本戶，在實施國際收支申報后再根據(jù)資金來源劃入現(xiàn)行的不同賬戶，從而可實現(xiàn)按條線進行管理；而對于企業(yè)用于購匯的人民幣資金，則在實施國際收支申報后根據(jù)資金用途劃入58類賬戶后再通過外匯基本戶支付，亦可滿足管理需要。

二是簡便易行，在最大程度上便利了企業(yè)。當前的行為監(jiān)管模式以及與之相匹配的賬戶體系，對手續(xù)辦理和賬戶收付的管理規(guī)定存在不一致，給企業(yè)帶來了額外負擔。而實施外匯基本戶制度可以從以下幾個方面對管理工作進行改善：（1）統(tǒng)一了外匯局各業(yè)務條線對于首次使用賬戶的登記政策，將國際收支條線所需要的基本信息登記、貨物貿(mào)易條線的登記、資本項目外商投資企業(yè)的登記事宜前移至賬戶開立環(huán)節(jié)。此外，需要在資金收付環(huán)節(jié)登記的信息（如外債登記），可以在企業(yè)辦理國際收支申報時由銀行同時登記。這樣，外匯管理部門既能獲取所需信息，又能使政策執(zhí)行變得更易于操作。（2）此賬戶制度下的資金運動管理，可以通過對銀行外匯業(yè)務流程的升級來完成，企業(yè)只需按規(guī)定進行國際收支申報和下達支付或結/售匯命令即可。（3）在該賬戶制度框架下，只有外匯基本戶具備資金收付的功能，只有人民幣專戶有結售匯的功能，現(xiàn)有58類賬戶只是外匯基本戶和人民幣專戶間的資金通道。從企業(yè)和銀行的角度看，這種設計使賬戶收支、使用范圍高度簡化，不僅便于執(zhí)行，也有效降低了違規(guī)的概率。

外匯基本戶制度實施的可行性

首先，與當前賬戶制度有效銜接具備可操作性。該制度的設計，一定程度上只是對當前外匯局和銀行相關業(yè)務的流程再造或者優(yōu)化的過程，便于試點的開展。一是從立法的角度看，根據(jù)《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412 號）附件第 493 項關于“外匯賬戶（含邊貿(mào)人民幣結算專用賬戶）的開立、變更、關閉、撤銷以及賬戶允許保留限額核準”的規(guī)定，外匯局增加外匯基本戶并實施行政許可，有法可依。二是從管理信息化角度看，對于當前外匯局各業(yè)務條線系統(tǒng)需要分別采集企業(yè)基本信息的問題，可以通過外匯局內(nèi)部流程優(yōu)化的方式完成。三是從滿足監(jiān)測分析的角度看，可以仿照外匯資金集中運營業(yè)務采集數(shù)據(jù)的方案，通過在現(xiàn)有銀行外匯賬戶系統(tǒng)中增加外匯基本戶和人民幣專戶代碼，來實現(xiàn)對相關數(shù)據(jù)的采集。這樣做，銀行改造系統(tǒng)的難度也不大。四是從各業(yè)務條線管理的角度看，國際收支間接申報的管理，從多個賬戶統(tǒng)一到一個賬戶，大大減輕了國際收支部門申報系統(tǒng)的壓力；外匯管理部門通過人民幣專戶和58類賬戶結售匯資金通道，可以較為便利地實現(xiàn)對逐筆購匯數(shù)據(jù)的采集，從而為其提高結售匯統(tǒng)計質(zhì)量和開展非現(xiàn)場核查奠定了基礎；經(jīng)常項目和資本項目管理部門則仍然可以通過58類賬戶進行管理，這些部門需要完成的只是從對結售匯環(huán)節(jié)的管理轉向對交易環(huán)節(jié)的管理，并逐漸統(tǒng)一外匯資金的收、付管理政策，以負面清單方式明確外匯資金和結匯后人民幣資金的使用范圍。統(tǒng)一政策后，條線管理將會逐步淡化,并將與本幣政策實現(xiàn)有效銜接。五是從宏觀審慎監(jiān)管的角度看，在此賬戶管理制度下，如果國際收支發(fā)生危機，外匯管理部門可以方便地將企業(yè)涉外資金封鎖在由外匯基本戶和人民幣專戶組成的本、外幣資金池內(nèi)，以利于進一步實施相應的管理措施。

其次，該制度框架具備的一定的延展性，留有可繼續(xù)深化發(fā)展的空間。一是該賬戶制度可以逐步與本幣賬戶體系對接，為實施本、外幣一體化的監(jiān)管奠定基礎。實施外匯基本戶制度，需要經(jīng)常項目和資本項目逐步統(tǒng)一資金收付和使用政策，不同條線管理的界限將逐步模糊，58類賬戶也可逐漸走向統(tǒng)一和整合。初步設想，可將58類賬戶合并為兩類：一類是可兌換賬戶，類似于人民幣一般存款賬戶；另一類是專用賬戶，類似于人民幣專用存款賬戶。對于經(jīng)常項目業(yè)務和部分已實現(xiàn)可兌換的資本項目業(yè)務，可統(tǒng)一在可兌換賬戶辦理；而對于目前尚存在?？顚Ｓ靡蟆⒉荒軈R兌或實施封閉通道管理的賬戶，如國內(nèi)外匯貸款賬戶、外債轉貸款賬戶、外債轉貸款還貸賬戶、外債還貸賬戶、非資金池業(yè)務下的外幣委托貸款賬戶等，則應納入專用賬戶進行管理。而外匯基本戶仍然作為資金收付的主賬戶，并在該賬戶加載人民幣專戶辦理結售匯業(yè)務的功能和外幣現(xiàn)鈔賬戶的功能。屆時本外幣賬戶體系將可實現(xiàn)基本統(tǒng)一。二是該賬戶制度可以逐步向適應企業(yè)本、外幣一體化主體監(jiān)管的賬戶體系發(fā)展。外匯基本賬戶制度的實施以及逐步向外匯可兌換賬戶和外匯專用賬戶的發(fā)展，將進一步淡化外匯局對企業(yè)結售匯環(huán)節(jié)的管理，并有助于將這一監(jiān)管統(tǒng)一到與人民幣一致的交易環(huán)節(jié)監(jiān)管上。下一步，可以綜合外匯基本戶和上海自由貿(mào)易區(qū)賬戶的管理思路，逐步實現(xiàn)企業(yè)本外幣一體化的主體監(jiān)管，即允許企業(yè)開立外匯賬戶的同時，開立一個與之對應的人民幣賬戶，從而建立一個相對封閉的本外幣涉外資金池。監(jiān)管機構不再對資金池內(nèi)人民幣和外幣的兌換加以限制，而是將當前跨境政策（含跨境人民幣業(yè)務政策）中對兌換環(huán)節(jié)或資金收付交易環(huán)節(jié)（含國際收支申報）的真實性管理統(tǒng)一至交易環(huán)節(jié)，要求企業(yè)使用資金池內(nèi)資金進行交易時，憑有關單證辦理；銀行則通過審核企業(yè)提交的單證來落實“展業(yè)三原則”。

作者單位：外匯局四川省分局