財會［2015］9號

財政部關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》的通知

財會［2015］9號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為規(guī)范會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計行為，促進境內(nèi)外會計師事務(wù)所依法開展業(yè)務(wù)合作，維護投資者利益和資本市場秩序，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財政部制定了《會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，自2015年7月1日起施行。

附件：會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定

財政部

2015年5月26日

附件

會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定

第一條為規(guī)范會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計行為，促進境內(nèi)外會計師事務(wù)所依法開展業(yè)務(wù)合作，維護投資者利益和資本市場秩序，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。

第二條本暫行規(guī)定所稱的境外上市審計業(yè)務(wù)，是指會計師事務(wù)所提供的與中國內(nèi)地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市（含擬上市，下同）相關(guān)的財務(wù)報告審計以及上市后年度財務(wù)報告審計等服務(wù)。

中國內(nèi)地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市的相關(guān)審計業(yè)務(wù)不屬于臨時執(zhí)業(yè)范疇，境外會計師事務(wù)所不得通過臨時執(zhí)業(yè)方式入境執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)。

在中國內(nèi)地依法設(shè)立且由香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)投資者直接或間接持有百分之五十以上股份、股權(quán)、財產(chǎn)份額、表決權(quán)或其他類似權(quán)益的企業(yè)，其境外上市審計不適用本暫行規(guī)定。

第三條中國內(nèi)地企業(yè)依法自主選擇符合上市地法規(guī)制度和監(jiān)管要求的中國內(nèi)地會計師事務(wù)所或境外會計師事務(wù)所為其提供境外上市審計服務(wù)。

第四條經(jīng)境外監(jiān)管機構(gòu)認可，獲準為中國內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計服務(wù)的中國內(nèi)地會計師事務(wù)所，應(yīng)當按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)。

第五條中國內(nèi)地企業(yè)依法委托境外會計師事務(wù)所審計的，該受托境外會計師事務(wù)所應(yīng)當與中國內(nèi)地會計師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作。雙方應(yīng)當簽訂業(yè)務(wù)合作書面協(xié)議，自主協(xié)商約定業(yè)務(wù)分工以及雙方的權(quán)利和義務(wù)，其中在境內(nèi)形成的審計工作底稿應(yīng)由中國內(nèi)地會計師事務(wù)所存放在境內(nèi)。

第六條外國會計師事務(wù)所受托開展中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當優(yōu)先與中國內(nèi)地依法設(shè)立、具有首次公開發(fā)行財務(wù)報告審計或上市后年度財務(wù)報告審計經(jīng)驗、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好且最近3年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為受到暫停執(zhí)業(yè)6個月以上行政處罰的合伙制（含特殊的普通合伙）會計師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作。

受托的外國會計師事務(wù)所依法承擔審計責任。

第七條中國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)會計師事務(wù)所受托開展中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當優(yōu)先與中國內(nèi)地依法設(shè)立、擁有25名以上中國注冊會計師、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好且最近3年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為受到暫停執(zhí)業(yè)6個月以上行政處罰的會計師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作。

受托的香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)會計師事務(wù)所依法承擔審計責任，同時在業(yè)務(wù)合作中享有業(yè)務(wù)分派、利益分配等主導權(quán)利。

第八條境外會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在入境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)前至少提前7日向中國內(nèi)地企業(yè)所在地省級財政部門報備（具體格式見附1），并抄送財政部。同時，應(yīng)提供與委托企業(yè)簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書復印件以及與中國內(nèi)地會計師事務(wù)所簽訂的業(yè)務(wù)合作書面協(xié)議復印件。

境外會計師事務(wù)所未及時報備或報備信息（含審計業(yè)務(wù)約定書和業(yè)務(wù)合作書面協(xié)議）不真實、不完整的，由省級以上財政部門予以通報，責令限期改正并轉(zhuǎn)送其所在國家（地區(qū)）有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)處理；情節(jié)嚴重的，予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)。

境外會計師事務(wù)所未按照規(guī)定與中國內(nèi)地會計師事務(wù)所合作開展審計業(yè)務(wù)或保存審計工作底稿的，由省級以上財政部門責令限期改正；限期未改正并違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由省級以上財政部門予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)。

第九條境外會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)向中國內(nèi)地企業(yè)所在地省級財政部門書面報告與中國內(nèi)地會計師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作的情況（具體格式見附2），并抄送財政部。

境外會計師事務(wù)所逾期不報告或報告信息不真實、不完整的，由省級以上財政部門予以通報，責令限期改正并轉(zhuǎn)送其所在國家（地區(qū)）有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)處理；情節(jié)嚴重的，予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)。

第十條中國內(nèi)地會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，每年應(yīng)當按照《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）的規(guī)定報備上一年度執(zhí)行中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)情況，有關(guān)具體要求按照財政部對年度報備工作的規(guī)定執(zhí)行。逾期不報備或報備信息不真實、不完整的，由所在地省級財政部門予以通報，責令限期改正并列為重點監(jiān)管對象。

第十一條中國內(nèi)地企業(yè)委托境外會計師事務(wù)所提供境外上市審計服務(wù)的，應(yīng)當提示境外會計師事務(wù)所優(yōu)先選擇符合本暫行規(guī)定第六條至第七條規(guī)定的中國內(nèi)地會計師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作。

第十二條中國內(nèi)地企業(yè)與為其提供境外上市審計服務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當嚴格遵守《關(guān)于加強在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會國家保密局國家檔案局公告〔2009〕29號）。

中國內(nèi)地企業(yè)境外上市涉及法律訴訟等事項需由境外司法部門或監(jiān)管機構(gòu)調(diào)閱審計工作底稿的，或境外監(jiān)管機構(gòu)履行監(jiān)管職能需調(diào)閱審計工作底稿的，按照境內(nèi)外監(jiān)管機構(gòu)達成的監(jiān)管協(xié)議執(zhí)行。

第十三條本暫行規(guī)定所稱的境外會計師事務(wù)所，包括依法設(shè)立的外國會計師事務(wù)所、中國香港特別行政區(qū)會計師事務(wù)所、中國澳門特別行政區(qū)會計師事務(wù)所和臺灣地區(qū)會計師事務(wù)所。

第十四條本暫行規(guī)定自2015年7月1日起施行。

附：

1. 境外會計師事務(wù)所入境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)信息報備表（略）

2. 境外會計師事務(wù)所與中國內(nèi)地會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合作報告表（略）